Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto.

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1 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ

2 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ InformaciónMediosMagnéticos2004

3 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Obligados Personas Naturales, Jurídicas y demás entidades (Consorcios, Uniones, No Contribuyentes, Régimenes Especiales) Año Base:2002 (Ingresos y Patrimonio) Año Información:2003 Montos Base Res. 8973/03 Res. 8971/03 Patrimonio Bruto$3.368.800.000 $3.368.800.000 o Ingresos Brutos$1.000.000.000 $6.737.700.000

4 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Patrimonio Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada una de las personas o entidades que sean socias o accionistas de la respectiva entidad Que posean el uno por ciento (1%) o más del capital Indicación del valor patrimonial a 31 de diciembre del 2.003 de las acciones o aportes y de las participaciones Dividendos pagados o abonados en cuenta en calidad de exigibles en dicho período

5 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Costos y Gastos Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable, Incluida la compra de activos fijos o movibles, En los casos en los cuales el valor acumulado por beneficiario de los mismos, por el año gravable 2.003, sea superior a $1.000.000 Con indicación del Concepto (PUC) Depreciaciones, Amortizaciones y Provisiones El valor de la retención en la fuente practicada El valor del impuesto sobre las ventas retenido El valor del impuesto sobre las ventas descontable

6 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Impuestos Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta que constituyan costo o deducción o den derecho a impuesto descontable, Retención en la fuente y Base, discriminado por Concepto Impuesto sobre las ventas retenido, incluso a Residentes y No Domicialados Impuesto sobre las ventas descontable

7 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Salarios Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada uno de los beneficiarios de pagos o abonos en cuenta Salarios, prestaciones sociales y demás pagos laborales Por empleado el valor acumulado de los pagos por beneficiario a reportar Por el año gravable 2.003 será aquel que resulte igual o superior a $40.000.000 Parafiscales y Seguridad Social por Entidad

8 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Ingresos Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada una de las personas o entidades de quienes se recibieron ingresos En los casos en los cuales el valor acumulado del ingreso obtenido por el año gravable 2.003, hubiese sido superior a $5.000.000 Con indicación del valor del impuesto sobre las ventas liquidado

9 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Pasivos Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección de cada uno de los acreedores por pasivos de cualquier índole Cuando el saldo por acreedor a 31 de diciembre del año gravable 2.003 hubiese sido superior a $5.000.000

10 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Cuentas por Cobrar Apellidos y Nombres o Razón social NIT, número de cédula de ciudadanía o de tarjeta de identidad Dirección, de cada uno de los deudores por concepto de créditos activos (Clientes, Socios, Otros) Cuando el valor individual del saldo del crédito a 31 de diciembre del año gravable 2.003, hubiese sido superior a $5.000.000 Valores Provisionados

11 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información sobre Declaración de Renta Saldos Cuentas Corrientes y Ahorros Nacionales y Exterior Discriminado por Entidad Monto de Inversiones Nacionales y Exterior Discriminado por Entidad. Aportes en Sociedades, Valor Patrimonial Sistema de Inventarios y Método de Valoración Inventario Inicial y Final Compras Costos (Mano de Obra e Indirectos) Total de Ventas Ingresos No Constitutivos de Renta discriminado por Concepto (Utilidades, Terneros, Rendimientos Financieros) Rentas Exentas y Concepto (Laborales,Hoteles, Ley Paez) Descuentos Tributarios Retenciones en la fuente que nos practicaron y Concepto

12 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ

13 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Reforma Tributaria Ley 863 de 2003

14 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ TÍTULO I DISPOSICIONES EN MATERIA TRIBUTARIA CAPÍTULO I IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

15 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Ingresos No Constitutivos de Renta Gravados al 100% a partir 2004 Art. 36-4. Utilidades originadas en procesos de democratización de sociedades, realizados mediante oferta pública (venta de acciones) Art. 37. Utilidad en Venta de Inmuebles por: interés público o utilidad social, proteger el ecosistema, a entidades públicas y/o mixtas o a entidades sin ánimo de lucro obligadas a construir vivienda social Art. 43. Premios en Concursos Nacionales e Internacionales de carácter científico, literario, periodístico, artístico y deportivo, reconocidos por el Gobierno Nacional Art. 46. Terneros Nacidos y Enajenados en el Año. Para el ganadero Art. 54. Pagos por Intereses y Servicios Técnicos en Zonas Francas Art. 55. Contribuciones Abonadas por las Empresas a los Trabajadores en un Fondo Mutuo de Inversión Art. 56. Rendimientos de Fondos Mutuos de Inversión, Fondos de Inversión y Fondos de Valores Provenientes de la Inversión en Acciones y Bonos

16 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Cuotas de Manejo de Tarjetas Deducibles de Renta a partir 2004 Tarjetas no asociadas a cuentas corrientes o de ahorro Emitidas por establecimientos bancarios Para los empleados, pensionados o miembros de la fuerza pública con asignación de retiro o pensión Que devenguen un salario mensual igual o inferior a dos punto cinco (2.5) salarios mínimos legales mensuales vigentes. (Salarios hasta $895.000 valor 2004) Correrán a cargo del empleador quien tendrá derecho a deducir de su renta el importe que haya reconocido por los mismos

17 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Pagos a Paraisos Fiscales No Deducibles de Renta a partir 2004 NO serán Constitutivos de Costo o Deducción Pagos o abonos en cuenta realizadas a personas naturales, personas jurídicas o a cualquier otro tipo de entidad Que se encuentre constituida, localizada o en funcionamiento en paraísos fiscales Salvo que se haya efectuado la retención en la fuente por concepto de impuesto sobre la renta y remesas. Excepción: Operaciones Financieras registradas ante el Banco de la República

18 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ No Aceptación de Costos y Gastos Pagos durante el Año Gravable por concepto de operaciones gravadas con IVA 1.Realizados a personas no inscritas en el régimen común por contratos de valor individual y superior a $60.000.000 2.Realizados a personas no inscritas en el régimen común con posterioridad al momento en que los contratos superen un valor acumulado de $60.000.000 3.Realizados a personas naturales no inscritas en el régimen común, cuando no conserven copia del documento donde conste la inscripción en el régimen simplificado. 4.Exceción: Operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores pertenecientes al régimen simplificado, siempre que el comprador expida el documento equivalente a factura a que hace referencia el literal f) del art. 437 Puntos 1 y 2. Obligación de exigir y conservar constancia de inscripción en el régimen simplificado (RUT), a partir de la fecha que establezca el reglamento

19 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Límites a Rentas Exentas Gravados al 100% a partir 2004 Art. 211. Par.4. Empresas de servicio público generadoras y comercializadoras de energía eléctrica (recursos hídricos) y capacidad instalada inferior a 25.000 kilovatios Art. 209. Renta Exenta de las Empresas Comunitarias (INCORA) Art. 216. Empresas Explotadoras de hidrocarburos con contratos vigentes a Octubre 1974. 10% producción Art. 217. Renta Exenta para Fondos Ganaderos Organizados como Sociedades Anónimas Abiertas. Art. 219. Intereses de Cédulas BCH Emitidas con Anterioridad al 30 de Septiembre de 1974 Art. 221. Intereses por Enajenación de Inmuebles Destinados a la Reforma Urbana Art. 222. Intereses por Deudas y Bonos de la Reforma Agraria, e Intereses sobre Pagarés y Cédulas de Reforma Urbana PENDIENTE........

20 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Renta Liquida y Sanción Activos Omitidos o Pasivos Inexistentes Incluir Activos omitidos diferentes de Inventarios o excluir pasivos inexistentes en la declaración del 2003 o en las correcciones Deben incluirse dentro de la renta líquida gravable o se incurrirá en Inexactitud No generan Renta por diferencia patrimonial Liquidar sanción del 5% del valor de tales activos o pasivos por cada año de omisión sin exceder del 30% (6 años) No se realizarán investigaciones incluso cambiarias

21 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Contribuyentes Régimen Tributario Especial Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro Objeto social principal y recursos destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a programas de desarrollo social. Que dichas actividades sean de interés general y Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social. Personas jurídicas sin ánimo de lucro que capten y coloquen recursos financieros y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superbancaria Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo Cooperativas y demás entidades del sector cooperativo vigiladas por Superintendencia o Entidad de control que cumplan ley cooperativa Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto, forma, motivo o modalidad, por las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, a favor de los administradores y sus familiares están gravados a la tarifa de honorarios salvo que sean salarios.

22 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO II RETENCIÓN EN LA FUENTE

23 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Rentas de Capital y Trabajo Pago a Paraisos Fiscales Los pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto Que constituyan ingreso gravado para su beneficiario Sea residente o se encuentre constituido, localizado o en funcionamiento en paraísos fiscales Se someterán a retención en la fuente por concepto de: Impuesto sobre la renta y ganancia ocasional a la tarifa del (35%) Impuesto de remesas, a la tarifa del (7%) Excepción Operaciones Financieras registradas ante el Banco de la República

24 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO III IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

25 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Bienes Excluidos del Impuesto Se Adicionan Café en grano sin tostar Avena para la siembra Sorgo para la siembra Habas de soya para la siembra Nuez y almendra de palma para la siembra Semilla de algodón para la siembra (estaba al 7%) Se Suprimen Café en grano Fibras de algodón (Pasa al 7%) Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo; excepto rodillos de césped o terrenos de deporte (Pasa al 7%)

26 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Bienes Gravados al 7% Se Adicionan Nuez y almendra de palma para molienda Aceite crudo de palma Fibras de algodón Máquinas, aparatos y artefactos agrícolas, hortícolas o silvícolas, para la preparación o el trabajo del suelo o para el cultivo; excepto rodillos de césped o terrenos de deporte Se Suprimen Semilla de algodón para la siembra (Se vuelve excluido)

27 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Bienes Exentos Se Adiciona literal d d) El alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores Ya estaba en el artículo 477

28 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Importaciones que No Causan Se Modifica parágrafo g)La importación ordinaria de maquinaria industrial que no se produzca en el país, destinada a la transformación de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores Los beneficios se aplicarán también cuando los bienes: Sean adquiridos por compañías de financiamiento comercial para darlos en arrendamiento financiero Sean entregados a un patrimonio autónomo como garantía de los créditos otorgados para su adquisición Incluso para los contribuyentes que estén o se sometan al tratamiento previsto en la ley 550/99 Condición Devolver bienes al término del contrato de fiducia mercantil al fideicomitente El uso de los mismos se conserve durante todo el tiempo de su vida útil en cabeza del fideicomitente

29 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Retención de Iva Se Modifica Debe practicarse en el momento en que se realice el pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero. La retención será del 75% del valor del impuesto. El Gobierno Nacional queda facultado para establecer porcentajes inferiores Adicionalmente, el Gobierno Nacional podrá disminuir la tarifa de retención para aquellos responsables que en los últimos seis (6) períodos consecutivos hayan arrojado saldos a favor en sus declaraciones de ventas Por servicios gravados prestados por extranjeros, la retención será del 100% del valor del impuesto

30 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Régimen Simplificado Personas naturales comerciantes y artesanos minoristas o detallistas. Se incluyen agricultores y los ganaderos Que realicen operaciones gravadas o presten servicios gravados Condiciones (Todas) (Valores base años 2003 y 2004) Patrimonio bruto inferior a $80.000.000. Para agricultores y ganaderos será de $100.000.000 Ingresos brutos totales de la actividad inferiores a $60.000.000 Que tenga máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad Establecimiento no ubicado en centro comercial o almacenes de cadena No se desarrollar actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier explotación de intangibles Que no sean usuarios aduaneros No haber celebrado contratos en año anterior ni en año en curso por valor superior a $60.000.000 (pasa Reg.Comun) Monto de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones durante el año anterior o el respectivo año no supere la suma de $80.000.000

31 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Obligaciones Régimen Simplificado Inscribirse en el Registro Unico Tributario Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado, que así lo exijan Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT, como perteneciente al régimen simplificado

32 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Paso de Régimen Simplificado a Común A partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquél en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 Para la celebración de contratos de venta de bienes o de prestación de servicios gravados por cuantía individual y superior a $60.000.000 (valor año base 2004), el responsable del régimen simplificado deberá inscribirse previamente en el régimen común

33 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ

34 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO IV IMPUESTOALPATRIMONIO

35 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Impuesto al Patrimonio Periodo y Sujeto Pasivo Años 2004, 2005 y 2006 Personas Naturales y Jurídicas Declarantes Hecho Generador y Causación Patrimonio líquido superior a $3.000.000.000 (base 2004) Enero 1 de cada año Base Gravable y Tarifa Patrimonio líquido disminuido en: Acciones y Aportes en Sociedades Nacionales Hasta $200.000.000 de casa o apartamento de habitación Tarifa: 0.3% de la base No deducible o descontable

36 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO V GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOSFINANCIEROS

37 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Tarifa Periodo y Tarifa Años 2004, 2005, 2006 y 2007 Tarifa: 4 por mil

38 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ TITULO II NORMAS ANTIEVASION CAPÍTULO I PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

39 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Registro Unico Tributario Mecanismo único de la Dian para identificar, ubicar y clasificar Personas y entidades contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio Responsables régimen común y pertenecientes régimen simplificado Agentes retenedores Importadores, exportadores y demás usuarios aduaneros Demás sujetos de obligaciones administradas por la Dian Sustituye el registro de exportadores y nacional de vendedores Se reglamentará la implementación del RUT El NIT es el código de identificación de los inscritos en el RUT Inscripción en el RUT previo al inicio de actividades Nuevos declarantes de renta deben inscribirse en el RUT antes del vencimiento para presentar la declaración La Dian no tramitará operaciones de comercio exterior cuando se encuentren no inscritos en el RUT y como usuario aduanero Se deberá actualizar el RUT y los no inscritos en el régimen Simplificado podrán inscribirse sin aplicación de sanciones

40 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ No Obligados a Declarar Personas naturales y sucesiones ilíquidas No sean responsables del impuesto a las ventas Que en el año gravable 2004 hayan obtenido: Patrimonio bruto no exceda de $80'000.000 Ingresos brutos inferiores a $25.000.000 Ley 788/2002 Que en el año gravable 2003 hayan obtenido: Ingresos brutos inferiores a $23.800.000 y Patrimonio bruto no exceda de $150'000.000

41 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ No Obligados a Declarar Asalariados Ingresos brutos provengan por lo menos en un (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria No sean responsables del impuesto a las ventas Que en el año gravable 2004 hayan obtenido: Patrimonio bruto no exceda de $80'000.000 Ingresos brutos inferiores a $60.000.000 Incluyendo ingresos como trabajador independiente Ley 788/2002 Que en el año gravable 2003 hayan obtenido: Ingresos brutos inferiores a $60.000.000 y Patrimonio bruto no exceda de $150'000.000

42 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ No Obligados a Declarar Trabajadores Independientes Ingresos brutos provengan por lo menos en un (80%) de pagos originados en honorarios, comisiones y servicios No sean responsables del impuesto a las ventas Que en el año gravable 2004 hayan obtenido: Patrimonio bruto no exceda de $80'000.000 Ingresos brutos inferiores a $60.000.000 Incluyendo ingresos como Asalariado Ley 788/2002 Que en el año gravable 2003 hayan obtenido: Ingresos brutos inferiores a $60.000.000 y Patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de $150'000.000

43 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Otros Requisitos para No Obligados Requisitos Adicionales Consumos con Tarjeta de Crédito inferiores a $50.000.000 Compras y Consumos inferiores a $50.000.000 Acumulado anual de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras inferiores a $80.000.000 Se aplica a: Contribuyentes de Menores Ingresos Sucesiones Ilíquidas Asalariados Trabajadores Independientes

44 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Rechazo o Disminución de Pérdidas Aplica a liquidaciones oficiales o corrección voluntaria Se considera para efectos de sanciones como un menor saldo a favor proporcional al impuesto que teóricamente generaría la pérdida No hay sanción de inexactitud o corrección cuando haya corrección voluntaria previa a pliego de cargos o solicitud de compensación Los incrementos de pérdidas obligan a proyecto de corrección

45 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Clausura del Establecimiento Por no expedir factura o documento equivalente Por doble facturación o contabilidad o no existe registro contable de una determinada factura Por poseer mercancías no nacionalizadas Adiciona Cuando no esté inscrito en el RUT Incumplimiento de requisitos establecidos al régimen simplificado Agente Retenedores y Responsables del Iva No hayan declarado Estén en mora superior a 3 meses

46 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Sanción a Representantes Legales Cuando existan irregularidades en la contabilidad El 20% de la sanción aplicada a la empresa Adiciona Será extensible al Revisor Fiscal sino expresó salvedad en declaraciones tributarias

47 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Evasión Pasiva Cuando se realicen pagos y no se contabilicen como costo o gasto Cuando no se informen Costos o Gastos en Medios Magnéticos si existe obligación de ello Omisión de información a solicitud de la Dian Dichos pagos se presumen como ingresos de aquel que recibió los pagos Sanción es equivalente al impuesto teórico generado por dicho pago Facultad para aplicar Sanciones Administrativas y Penales a uno y otro según cada caso

48 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Beneficio de Auditoría Del 2000 hasta el 2003 Incremento del impuesto en 2 veces la inflación Firmeza a los 12 meses Se aplica a Renta, Ventas y Retención Se pierde el beneficio por retenciones inexistentes Del 2004 hasta el 2006 Incremento: 2.5 veces la inflación para firmeza en 18 meses Incremento: 3 veces la inflación para firmeza en 12 meses Incremento: 4 veces la inflación para firmeza en 6 meses Incremento No debe incluir la sobretasa No aplica para el caso de Reinversión de Utilidades

49 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Renta Presuntiva por Consignaciones Cuentas Bancarias y de Ahorros Aun si figuran a nombre de terceros Tenga registro contable o no Generan Renta Líquida del 50% de tales valores Es extensiva al Iva proporcional al valor declarado en cada bimestre A los mayores valores no se les puede aplicar descuento alguno

50 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Responsabilidad Solidaria de Socios Socios, copartícipes, asociados, cooperados, comuneros y consorciados Impuestos, actualización e intereses No Aplica a: Miembros de fondos de empleados Miembros de los fondos de pensiones de jubilación e invalidez Suscriptores de los fondos de inversión y de los fondos mutuos de inversión Accionistas de sociedades anónimas y asimiladas a anónimas

51 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Información a Centrales de Riesgo Iimpuestos, anticipos, retenciones, tributos y gravámenes aduaneros, sanciones e intereses Procedimiento: Reporte por obligaciones superiores a 6 meses de vencidas Cuando se cancele la totalidad, la Dian reportará la actualización de la información

52 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Prelación en la Imputación del Pago Sanciones Intereses Anticipos, impuestos o retenciones Pagos en Efectivo hasta Abril 30/04 Saldos a Dic 31/03 Anticipos, impuestos o retenciones (Pago total) Plazo de 3 años Sin Garantías para: Sanciones Intereses (liquidados a fecha de pago de capital) Con cuotas Semestrales a partir de Julio/04 Aplica incluso si existe acuerdo de pago Si se incumple se inicia cobro coactivo

53 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Devolución Iva – Tarjetas Débito/Crédito Personas Naturales Compras a Tarifa General (16%) y del 10% Tarjeta de Crédito o Tarjeta Débito Devolución de 2 puntos No se solicite como impuesto descontable Posibilidad de Otras Tarjetas y Bonos que sean Medios de Pago (Autorizadas Dian)

54 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Actualización Sanciones Sanciones que lleven mas de un año Cada 1 de Enero Incremento en el 100% de Inflación Incluye las determinadas por la Dian cuando se haya finalizado la via gubernativa

55 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Recompensas por Denuncias Evasión Adjuntar Pruebas o Información Concreta Evasión de Impuestos y Aplicar Sanciones 50% de Costas de Fiscalización Por Contrabando: 3% del Valor de Mercancías

56 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ

57 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO II CONCILIACIONYTERMINACION DE PROCESOS

58 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Conciliación Contencioso Administrativa Aplica a Impuestos y Aduanas Procesos vigentes a Dic. 31/03 Hasta Junio 30 de 2004 Primera o Unica Instancia Sanciones, Intereses y Actualizaciones 30% del Impuesto adeudado Cancela el 70% Segunda Instancia Sanciones, Intereses y Actualizaciones 20% del Impuesto adeudado Cancela el 80%

59 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Conciliación Contencioso Administrativa Continuación... Resolución que Impone Sanción 50% de la Sanción Cancela el 50% Consejo de Estado Sanciones, Intereses y Actualizaciones 70% del Impuesto adeudado ó 70% de la Sanción (Resolución) Cancela el 30% Acordarse y Suscribirse antes del 31 de Julio de 2004

60 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Procesos Administrativos Impuesto y Aduanas Procesos hasta Marzo 31 de 2004 Requerimiento Especial Pliego de Cargos Liquidación Oficial Hasta el 30 de Junio de 2004 Sanciones, Intereses y Actualizaciones 60% del Impuesto adeudado ó 60% de la Sanción (Infracciones Cambiarias, Aduaneras o Tributarias) Cancela el 40% Acordarse y Suscribirse antes del 31 de Julio de 2004

61 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO III MEDIDASDEPROTECCIONDEL FISCO NACIONAL

62 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Extinción de Dominio por Contrabando Los medios de transporte terrestre y fluvial público o privado de carga En los cuales se transporten Hidrocarburos o sus derivados Contrabando Serán retenidos y colocados a disposición de las autoridades competentes En las mismas condiciones que la mercancía aprehendida Se adelante la acción de extinción de dominio a que se refiere la Ley 793 de 2002

63 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO VI OTRASPROPUESTAS

64 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Servicios Gravados al 7% Los servicios de aseo, los servicios de vigilancia aprobados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y los servicios temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social o autoridad competente en la parte correspondiente al AUI (Administración, Utilidad e Imprevistos) Igual procedimiento se seguirá con las cooperativas de trabajo asociado constituidas bajo los parámetros señalados en el presente numeral

65 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Ingresos de CTA Para efectos de Impuestos Nacionales y Territoriales Registro del ingreso: Para los trabajadores asociados cooperados la parte correspondiente a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de compensaciones Para la cooperativa el valor que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los trabajadores asociados cooperados

66 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Tasa de Interés Moratorio Tasa de Usura menos 4 puntos Actualización de Obligaciones mas intereses no puede superar la tasa de usura Aplica a Impuestos Nacionales, Departamentales, Municipales, Distritales Vigencia: A partir de Marzo de 2004

67 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Renta por Enajenacion de Activos Valor de Venta es el fijado por las partes No puede ser inferior al promedio de su valor comercial No puede ser inferior al costo, avalúo catastral o auto avalúo No olvidar Si el bien fue depreciado la utilidad se convierte en recuperación de deducciones el saldo es renta o ganancia ocasional La Dian puede refutar el valor de negociación con pruebas. Se acepta una diferencia del 25% del valor comercial

68 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Deducción por Impuestos Pagados Es deducible el 80% del valor pagado (no causado) Industria y Comercio – Predial Relación de causalidad La diferencia no es costo ni gasto No olvidar Para el 2003 son deducibles el 100% Se pierden los impuestos de vehículos, timbre y registro

69 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Deducción por Compra Activos Para Personas Naturales y Jurídicas Deducción del 30% de la Inversión realizada Activos Productivos adquiridos o por Leasing Años Gravables 2004 al 2007 Se pierde el derecho de acogerse al beneficio de Auditoría Se espera reglamento

70 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ CAPÍTULO VII DEROGATORIAS

71 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Derogatorias Inciso 2 del artículo 85. No son deducibles pagos o abonos a Vinculados No Contribuyentes, aun si existen pruebas Artículo 90-1. Permitía una diferencia del 50% en el precio de venta de un inmueble. Art.90 permite el 25% para cualquier activo o bien Parágrafo 3 del artículo 127-1. Deducción del leasing como costo o gasto sin necesidad de registrar activo y pasivo artículo 242 Reajuste de valores absolutos paso al art.241 artículo 243. Procedimiento para reajustes

72 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Derogatorias Inciso 2º del artículo 366-1. Se elimina 3% retefte para ingresos del exterior Artículo 384. Intervalos tabla retencion. Reajuste de valores pasa al Art.383 Artículo 443. Responsable del iva en Telefono la empresa que factura el artículo 499-1. Regimen Simplificado Prestador de Servicios la expresión “y sólo deberán discriminar el impuesto en los casos contemplados en el artículo 618” del artículo 511. Discriminación del Iva

73 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Derogatorias Inciso cuarto artículo 555-1. Inscribirse directamente en la Dian los no obligados al Registro Mercantil Parágrafo del artículo 651. Sanción por corrección de errores en Medios Magnéticos aun en forma voluntaria antes del pliego de cargos Inciso segundo del artículo 689-1. Se pierde beneficio de auditoria extensivo a Retención e Iva los literales d) y e) del artículo 869. Se unifica ajuste al múltiplo de 100 y 1000 para reajuste de valores absolutos Artículo 272 de la Ley 223 de 1995. Permitía el transito hasta por 6 meses de vehículos en zonas de frontera o por mas tiempo pagando impuesto de timbre y rodamiento

74 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ Derogatorias Parágrafo del artículo 121 de la Ley 488 de 1998. Base gravable de sobretasa a la gasolina y ACPM donde el valor es único por cada tipo de referencia (Certifica Ministerio) Parágrafo del artículo 1º de la Ley 677 de 2001. Extensión de beneficios de las Zonas Especiales Económicas de Exportación a otros municipios fronterizos. B/tura,Cucuta,Valledupar e Ipiales Artículo 61 de la Ley 788 de 2002. Destrucción de artículos decomisados por autoridades

75 Business & Legal Advisories Business & Legal Advisories blacolombia@hotmail.com Reforma Tributaria 2004 Y Medios Magnéticos Conferencista Edmundo Alberto Flórez Sánchez Patrocina C.P. EDMUNDO ALBERTO FLOREZ SANCHEZ