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Informe COSO difundido por COOPERS & LYBRAND
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CONTROL INTERNO OBJETIVO: Referencia conceptual común
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Informe COSO Integrantes American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) Financial Executive Institute (FAI) Institute of Internal Auditors (IIA) Institute of Management Accountants (IMA)
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Informe COSO C.I. Eficiencia Tiempo Ineficiencia Nuevos empleados
Reducción de Defectos de formación capacidad de Problemas de supervisión advertir riesgos Restricciones de tiempo (nuevos o no) Restricciones de recursos Aumento de presiones PROCESO SUPERVISIÓN: Asegura funcionamiento CI
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Informe COSO CONTENIDO Definición Entorno de control
Evaluación de riesgos Actividades de control Información y comunicación Supervisión Limitaciones del control interno Funciones y responsabilidades
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Actividades Continuadas Evaluaciones Puntuales
SUPERVISIÓN Actividades Continuadas Evaluaciones Puntuales Mayor Menor Mantenimiento de la eficacia del C.I. FRECUENCIA: A juicio de Dirección Nat. e Imp. de cambios Riesgos relacionados Competencia / Experiencia Mejorar Controles integrados Mayor
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Supervisión Continuada
Proporcionan información sobre la eficiencia de otros componentes de control Actividades corrientes de gestión Actividades corrientes de supervisión Comparaciones Conciliaciones Otras tareas rutinarias
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Evaluaciones Puntuales
Motivos Cambios importantes en la estrategia Cambios importantes en la dirección Importantes adquisiciones o enajenaciones Modificaciones de envergadura Cambios en los procesos de información
8
¿Quien efectúa la evaluación?
Director General C.I. Organizacional Director división Entorno de control Encargados Demás Componentes Jefes de linea Objetivos oport. y cum.
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