Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos C.P.N. Enrique Lingua Rosario, 11 de agosto de 2006 XIII Jornadas Nacionales.

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1 Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos C.P.N. Enrique Lingua Rosario, 11 de agosto de 2006 XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario

2 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Fortalezas del Sector Agropecuario Generador de divisas y mano de obra Generador de divisas y mano de obra Fuente inagotable de recursos Fuente inagotable de recursos Proveedor de alimentos Proveedor de alimentos Madre de la industria Madre de la industria Disparador de la actividad económica Disparador de la actividad económica

3 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Desde el Gobierno se afirma que el agro ha sido uno de los principales beneficiados con la devaluación, sin considerar que viene soportando retenciones en forma constante. Desde el Gobierno se afirma que el agro ha sido uno de los principales beneficiados con la devaluación, sin considerar que viene soportando retenciones en forma constante. En 2005 el sector aportó por dicho concepto $ 12.322.500.000.- dicho concepto $ 12.322.500.000.- El 10,33% de la recaudación tributaria total.

4 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ► Parámetros Asimétricos ▼ Con retenciones al 20%, el valor del dólar exportador se convierte en $ 2,45 ▼ Valor de la divisa para adquisición de insumos $ 3,10 ▼ Costo Cambiario Implícito 27%

5 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Además el sector debe afrontar: Además el sector debe afrontar: Aumento del gasoil y escasez temporal para levantar cosechas y para transportarlas hasta mercados y puertos de destino. Aumento del gasoil y escasez temporal para levantar cosechas y para transportarlas hasta mercados y puertos de destino. Incremento de las tarifas de transporte. Incremento de las tarifas de transporte. Aumento de salarios por decreto Aumento de salarios por decreto

6 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Dolarización de deudas con proveedores de insumos Dolarización de deudas con proveedores de insumos Compra de los insumos con IVA al 21% y venta de productos al 10.5 % Compra de los insumos con IVA al 21% y venta de productos al 10.5 % Aumento de los agroquímicos en U$S Aumento de los agroquímicos en U$S Baja en los precios internacionales de commodities. Baja en los precios internacionales de commodities.

7 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua La producción agrícola se encuentra en contínua expansión desde hace varios años. No obstante existen factores que pueden conspirar contra la consolidación de su crecimiento, tales como: No obstante existen factores que pueden conspirar contra la consolidación de su crecimiento, tales como: Cambio de las condiciones climáticas, Disminución de los precios internacionales, y / o Aumento en la presión tributaria.

8 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Principales Tributos Nacionales Aportados por el Sector Ganancias IVA IVA Ganancia Mínima Presunta Sobre Combustibles Líquidos Sobre Combustibles Líquidos Retenciones a Exportaciones Retenciones a Exportaciones Débitos y Créditos Débitos y Créditos

9 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua IMPUESTOS NACIONALES

10 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Ganancias Variable según el tipo jurídico del productor: Personas Físicas: Alícuota variable entre el 9 y el 35% Personas Físicas: Alícuota variable entre el 9 y el 35% Sociedades: Alícuota fija del 35% Sociedades: Alícuota fija del 35%

11 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Ganancia Mínima Presunta Se aplica el 1% sobre el total del activo cuando supere $ 200.000.- Se aplica el 1% sobre el total del activo cuando supere $ 200.000.- Se puede computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias Se puede computar como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias

12 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Valor Agregado Tasa del 10,5% sobre carnes y granos, servicios, labores, fertilizantes y bienes de capital. Tasa del 10,5% sobre carnes y granos, servicios, labores, fertilizantes y bienes de capital. 21% para semillas y demás bienes y servicios 21% para semillas y demás bienes y servicios Distorsión derivada de la asimetría de alícuotas. Distorsión derivada de la asimetría de alícuotas.

13 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua El IVA en otros países de América País Tasa General AgropecuarioCanadá70 EEUU00 México 15 y 10% 0 Uruguay2312 Chile17 Recupero Crédito Argentina2110,5

14 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua El IVA en algunos países europeos País Tasa General AgropecuarioEspaña164 Francia18,5 2,1 al 5,5 Italia19 Excluidos Pequeños Productores Holanda17,56 R. Unido 17,5Excluido Alemania15 Tasa Reducida Portugal175

15 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Contribuciones a la Seguridad Social Carga de empleador por cada trabajador. Carga de empleador por cada trabajador. La alícuota nominal es del 17% pudiendo computarse como crédito en el I.V.A. según sea la ubicación geográfica de la actividad La alícuota nominal es del 17% pudiendo computarse como crédito en el I.V.A. según sea la ubicación geográfica de la actividad

16 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Débitos y Créditos Bancarios Alícuota general del 0,6% para depósitos y extracciones, Alícuota general del 0,6% para depósitos y extracciones, Rige alícuota reducida para movimientos de fondos de corredores, comisionistas de granos y consignatarios de hacienda del 0,075%. Rige alícuota reducida para movimientos de fondos de corredores, comisionistas de granos y consignatarios de hacienda del 0,075%.

17 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Bienes Personales Personas físicas residentes en el país por bienes situados en el territorio y exterior. Personas físicas residentes en el país por bienes situados en el territorio y exterior. Personas radicadas en el exterior por bienes situados en el país. Personas radicadas en el exterior por bienes situados en el país. El mínimo exento es de $ 102.300.- El mínimo exento es de $ 102.300.- Alícuota del 0,50% hasta $ 200.000 y 0,75% para valores superiores a dicho monto. Alícuota del 0,50% hasta $ 200.000 y 0,75% para valores superiores a dicho monto.

18 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Derechos de Exportación Alícuotas diferenciales según productos: Alícuotas diferenciales según productos: Cereales: 20% Cereales: 20% Oleaginosas: 23,5% Oleaginosas: 23,5%

19 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Gasoil Sobre su precio recaen impuestos generales (IVA, Ingresos Brutos), más Sobre su precio recaen impuestos generales (IVA, Ingresos Brutos), más Impuesto a la Transferencia de Combustibles (ITC) del 19% con un mínimo de $ 0,15 por litro (se puede utilizar a cuenta de Impuesto a las Ganancias) Impuesto a la Transferencia de Combustibles (ITC) del 19% con un mínimo de $ 0,15 por litro (se puede utilizar a cuenta de Impuesto a las Ganancias) Tasa sobre el Gasoil, aproximadamente 18,5%. Tasa sobre el Gasoil, aproximadamente 18,5%.

20 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua IMPUESTOS PROVINCIALES

21 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Ingresos Brutos La mayoría de las provincias no gravan la producción primaria. Hay excepciones: La mayoría de las provincias no gravan la producción primaria. Hay excepciones: Provincia de Buenos Aires, desde el 2002 grava determinadas actividades.La alícuota es del 1%. Provincia de Buenos Aires, desde el 2002 grava determinadas actividades.La alícuota es del 1%. Otras provincias, como San Luis, Santiago del Estero y Tucumán, también gravan al sector con alícuotas similares. Otras provincias, como San Luis, Santiago del Estero y Tucumán, también gravan al sector con alícuotas similares.

22 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia Sellos Contratos de compraventa de semillas, con tasas diversas según sea la provincia involucrada. Contratos de compraventa de semillas, con tasas diversas según sea la provincia involucrada.

23 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua ImpuestoIncidencia InmobiliarioRural Rigen diversas alícuotas. Rigen diversas alícuotas. Córdoba, Buenos Aires y Santa Fe, aplican entre el 0,5% y 2% de la valuación que realiza el fisco del inmueble. Córdoba, Buenos Aires y Santa Fe, aplican entre el 0,5% y 2% de la valuación que realiza el fisco del inmueble.

24 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua TASAS COMUNALES

25 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua TributoIncidencia Tasa de Inspección, Seguridad e Higiene Varían según jurisdicción. Algunas gravan conforme a personal ocupado, número de hectáreas o valor de la producción. Varían según jurisdicción. Algunas gravan conforme a personal ocupado, número de hectáreas o valor de la producción.

26 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua TributoIncidencia Tasa Vial Se aplica so - pretexto de mantenimiento de caminos vecinales Se aplica so - pretexto de mantenimiento de caminos vecinales

27 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Retenciones, percepciones y otros pagos a cuenta Además de la carga tributaria nominal, Nación y Provincias imponen pagos anticipados a través de retenciones, percepciones y otros pagos a cuenta, que provocan fuertes distorsiones económico-financieras.

28 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Distribución de la Recaudación

29 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua Estudios realizados por entidades agropecuarias, sostienen que la presión fiscal total oscila, entre el 58% y el 65% del resultado antes de impuestos.

30 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua CAOS NORMATIVO EXCESIVA CARGA FISCAL VOLUMEN DE INFORMACIÓN Y CONTRALOR PERMANENTE

31 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua REFLEXIÓN

32 IADA Impacto Impositivo sobre la Producción y Comercialización de Carnes y Granos XIII Jornadas Nacionales de Derecho Agrario Rosario, 11 de agosto de 2006 C.P.N. Enrique Lingua El Ángelus, obra de Jean-François Millet (1857-1859) Aparecen dos campesinos dando Gracias a Dios por la cosecha