INTRODUCCION Fondos para obtener una renta u otro beneficio,

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1 INTRODUCCION Fondos para obtener una renta u otro beneficio,
CAP. V – INVERSIONES INTRODUCCION Fondos para obtener una renta u otro beneficio, No forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, Colocaciones efectuadas en otros entes Temporarias   Clasificación Permanentes

2 Contenido Inversiones financieras Depósitos a PF Depósitos en CA
CAP. V – INVERSIONES Contenido Inversiones financieras Depósitos a PF Depósitos en CA Bienes inmuebles p. renta Valores mobiliarios Títulos privados Títulos públicos

3 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
Colocaciones de CP en entidades financieras PLAZO FIJO Excedentes a entidad financiera Interés Comprobante (contenido) Transferibles - intransferibles Pesos MN o U$S

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5 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
Ejemplo A3: se realiza un depósito a PF por $ a 90 días de plazo a una tasa del 3% mensual. A3: cierra ejercicio económico la empresa. A3: se cobra el plazo fijo.

6 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
_____________01.03.A3___________ Depósito a Plazo Fijo Caja Intereses a devengar PF _____________ ___________ Cálculos:   VF = C (1+i)n   VF = (1+0,03)3 = x 1,0927 = Capital = Intereses a devengar =   VF = valor futuro

7 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
1.3. A A A A3 C E I = = 927 VP= VCE= VF = 609

8 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
A los 60 días se cierra ejercicio económico ____________30.04.A3 ___________  Intereses a Devengar (PF) Intereses Ganados (PF ______________ ___________ Cálculos:   VP = VF / (1 + i)n VP = / (1 + 0,03)1 = / 1, = Capital = Intereses devengados al 30.4.A =   VP = valor presente

9 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
A3 cobro del plazo fijo _____________ A3 ___________ Caja Intereses a Devengar (PF) 318 Intereses Ganados (PF) 318 Depósito a Plazo Fijo _____________ ___________

10 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE. Verificación de los saldos contables Valuación:   Plazo fijo: VH: tasa pactada VC : tasa mercado C. Ahorro: Tasa pactada

11 CAP. V – INVERSIONES - FINANCIERAS
EXPOSICION

12 CAP. V – INVERSIONES - INMOBILIARIAS
INVERSIONES INMOBILIARIAS CONCEPTO Características: Permanente Renta (alquiler) Leasing Depreciacioes

13 CAP. V – INVERSIONES - INMOBILIARIAS
Momento Documentación Compra - Factura de compra - Escritura - Comprobantes de gastos necesarios hasta que esté en condiciones de funcionar Alquiler - Contrato de alquiler Cobro alquiler - Recibos Cierre ejercicio - Cálculo de la depreciación económico (papeles de trabajo)

14 CAP. V – INVERSIONES – INMOBILIARIAS
Ejemplo: A2: La empresa XX adquiere un inmueble para ser alquilado en la suma de $ , abonando con cheque cargo Banco de la Nación A2: Alquila el inmueble a $ mensuales por un plazo de 24 meses, se cobran los primeros días del mes vencido el mismo A2: Cierra ejercicio económico.

15 CAP. V – INVERSIONES - INMOBILIARIAS
Inmuebles para renta Banco Nac. c.c _____________30.04.A2___________ Alquileres a Cobrar Alquileres Ganados _____________ A2___________ Caja Alquileres a Cobrar Ídem para periodos 5 y 6

16 CAP. V – INVERSIONES - INMOBILIARIAS
Depreciación Inm. p. renta Deprec. Ac. Inm. R _____________ ___________ Calculo: V a D = VO - Terreno C D = V a D / Años vida útil V a D = ( x 3/3) – ( x 1/3) = C D = / 50 =

17 CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE.
CAP. V – INVERSIONES – INMOBILIARIAS CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE. Relevamiento Valuación Costo original menos depreciaciones acumuladas Limite del valor recuperable

18 CAP. V – INVERSIONES – INMOBILIARIAS
EXPOSICION

19 CONCEPTO: Entes privados Entes públicos
CAP. V – INVERSIONES - TITULOS VALORES   INVERSIONES EN TITULOS Y VALORES CONCEPTO: Entes privados Entes públicos TITULOS Valores mobiliarios c/cotiz. (SA) PRIVADOS : Valores mobiliarios no cotiz. (SA, SRL) VALORES MOBILIARIOS COTIZAN BOLSA Características: Mercado de valores Comisión agente Renta - dividendo Temporario

20 ACCION DE GOOGLE

21 ACCION ANTIGUA

22 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
Momento Documentación M0 Compra - Liquidación del agente de bolsa M1 Devengamiento - Asamblea de SA de dividendos - Comunicación de los dividendos M2 Cobro de - Liquidación del agente de bolsa dividendos u otro intermediario M3 Cierre ejercicio - Papeles de trabajo económico - Valuación de acciones M4 Venta - Liquidación agente de bolsa

23 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
  A4: Se adquieren acciones de Aluar SA a $ 4,10 c/u, VN a $ 1 c/u, Comisión 2%, se abona en efectivo 10.10.A4: Aluar aprueba distribución de dividendos en efectivo por el 10% 15.11.A4: Se cobran los dividendos, comisión agente del 2% 31.12.A4: Cierre ejercicio económico, la acción cotiza a $ 4,50

24 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
Acciones con cotización Caja _____________ ___________ Cálculos : a) x $ 4, = ,00 b) Comisión: 2% s/ = ,00 c) Total ,00

25 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
Dividendos a cobrar Dividendos ganados _____________ ___________ Cálculos : 10% s acciones a $ 1 c/u = $ 100

26 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
Caja Comisiones perdidas Dividendos a cobrar _____________ ___________ Cálculos : a) Dividendos $ 100 b) Comisión 2% s/ $ = $ ( 2) c) Neto

27 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
Acciones con cotización Ganancias por dif. Cotiz _____________ ___________ Cálculos : a) x $ 4, = ,00 b) Comisión: 2% s/ = ( ,00) c) Total ,00 d) Valor de libros ( ,00) e) Diferencia ,00

28 CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE
CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE Relevamiento de las acciones Valuación: por su valor neto de realización

29 CAP. V – INVERSIONES – VM COTIZACION
EXPOSICION

30 VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN BOLSA
CAP. V – INVERSIONES – VM NO COTIZACION VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN BOLSA CONCEPTO: Acciones SA no cotizan Resto de Soc. Com. ( S. C.- S.R.L., etc) CARACTERISTICAS   Obtención de beneficios Diversificación de riesgos Control de empresas Descentralización de la administración    

31 VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN BOLSA
CAP. V – INVERSIONES – VM NO COTIZACION VALORES MOBILIARIOS NO COTIZAN BOLSA Participación Sociedades controladas permanente Influencia significativa   Valuación VPP

32 CAP. V – INVERSIONES – VM NO COTIZACION
  A4: Se adquieren acciones de XX SA por $ a VN de $ 1 c/u, se abona en efectivo Patrimonio de XX SA $ Acciones emitidas 31.12.A4: Cierre ejercicio económico, coincide con el de XX SA cuya información es: Patrimonio de XX SA $

33 CAP. V – INVERSIONES – VM NO COTIZACION
Participaciones societarias Caja _____________ ___________ Cálculos : a) PN XX SA $ b) Participación: 6000/10000 = 60% c) VPP = 60% s/ $ =

34 CAP. V – INVERSIONES – NO COTIZACION
Particip. Soc. Perdidas Participaciones societarias _____________ ___________ Cálculos : a) PN XX SA $ b) Participación: 6000/ = % c) VPP = 60% s/ $ = d) Valor adquisición = e) Perdida Part. Societarias =

35 CAP. V – INVERSIONES – NO COTIZACION
EXPOSICION

36 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
TITULOS PUBLICOS Emitidos por el estado Valor nominal CARACTERISTICAS Renta Amortización

37 TÍTULO PUBLICO (Emitido a 35 años luego se redujo a 10 años- SOLO TIENE VALOR HISTÒRICO)

38 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
Momento Documentación M0 Compra - Liquidación del agente de bolsa M1 Devengamiento - Según pauta establecida ley de emisión de intereses M2 Cobro de - Liquidación del agente de bolsa intereses u otro intermediario M3 Cierre ejercicio - Papeles de trabajo económico - Valuación de los títulos públicos M4 Venta - Liquidación agente de bolsa

39 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
Ejemplo: 30.06.A5: se adquieren 1000 TP en $ 1100 de VN $ 1 c/u, abona intereses del 24% sobre el VN, trimestralmente el 31.03, el 30.06, el y el Comisión del 2%. No se cobró la renta del último período. 15.08.A5: Cobro de intereses, comisión 2% 30.09.A5: Cierra ejercicio económico. Los TP cotizan a $ 1100

40 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
_____________30.06.A5___________ Títulos Públicos Renta Dev. TP a cobrar 60 Caja _____________ ___________ Cálculos : a) Compra b) (-) Renta TP 6% s/ 1000 (1.4 al 30.6) ( 60) c) Gastos 2% s/ d) Total 1.062

41 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
_____________15.08.A5___________ Caja 58,80 Comisiones perdidas 1,20 Renta Dev. TP a cobrar 60,00 _____________ ___________ Cálculos : a) 6% s/ ,00 b) Gastos 2% s/ 60 ( 1,20) c) Total 58,80

42 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
_____________30.09.A5___________ Renta Dev. TP a Cobrar 60 TP Perdida Dif. Cotización 44 Renta TP ganada 60 Títulos Públicos 44 _____________ ___________ Cálculos : a) Cotización b) (-) Gastos 2% s/ 1100 ( 22) c) (-) Renta TP 6% s/ 1000 (1.7 al 30.9) ( 60) d) VNR e) Valor de libros ( 1.062) f) Perdida por diferencia cotización 44

43 CAP. V – INVERSIONES – VM TP CIERRE EJERCICIO. TRATAMIENTO CONTABLE
Relevamiento de los títulos públicos Valuación: por su valor neto de realización

44 CAP. V – INVERSIONES – VM TP
EXPOSICION

45 A DESCANSAR.....!!!