Ley FATCA y su incidencia en una correcta administración financiera Mariano Corral, C.P.A. ACIS, Santiago de los Caballeros 17 de octubre de 2015

Advertencia general Ninguna ponencia sustituye la debida asesoría profesional adaptada a su circunstancia particular.

Esquema de la ponencia ¿Qué es FATCA? ¿Porqué su importancia? ¿Porqué ahora? Aspectos claves a conocer de la ley FATCA ¿Quiénes quedan alcanzados? Requerimientos de reporte Formularios importantes Retenciones Régimen de sanciones y penalidades Programas voluntario de divulgación de información financiera. Opciones para ciudadanos y residentes de los EE.UU. Administración Financiera en R.D. de cara al cumplimiento FATCA/FBAR. Sesión de preguntas y respuestas.

¿Qué es FATCA? ¿Es usted un ciudadano de los Estados Unidos?

¿Qué es FATCA? ¿Es usted un residente legal de los Estados Unidos?

¿Qué es FATCA? ¿Ha sido usted un ciudadano de los Estados Unidos (en los últimos 8 años)?

¿Qué es FATCA? ¿Ha sido usted un residente legal de los Estados Unidos (en los últimos 8 años)?

¿Qué es FATCA? ¿Ha permanecido usted más de 330 días (continuos/discontinuos) en los últimos doce meses en los Estados Unidos?

¿Qué es FATCA? ¿Ha estado usted presente al menos 31 días (continuos/discontinuos) en el 2015 y al menos 183 días (*) en el 2013 y 2014 en los Estados Unidos? * Existen criterios adicionales de eligibilidad para esta característica…

¿Qué es FATCA? Si contestó de manera positiva a alguna de las preguntas… Llame a su Abogado y a su Contador (pero luego de esta ponencia).

¿Qué es FATCA? FATCA es la Ley de Cumplimiento Fiscal de las Cuentas en el Extranjero (Foreing Account Tax and Compliance Act, por sus siglas en inglés). Esta ley fue promulgada por el Gobierno de los Estados Unidos de América el 18 de marzo del 2010, y entró en vigencia el 1ero de enero del 2013.

¿Qué es FATCA? Su objetivo es prevenir la evasión de impuestos por parte de los ciudadanos y residentes fiscales de los Estados Unidos, a través del uso de cuentas bancarias y otros productos financieros en el exterior. El mecanismo elegido para la prevención de la evasión tributaria es obligar a las instituciones financieras foráneas a proveer información al Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos sobre productos manejados para los ciudadanos y residentes de ese país.

¿Por qué su importancia? Los ciudadanos y residentes fiscales en los Estados Unidos tributan sobre la totalidad de su renta mundial, sin importar origen, categoría o denominación. Esto les diferencia de, por ejemplo, la República Dominicana, donde se paga el impuesto sobre la renta (ISR) por las ganancias, ingresos y rentas obtenidas (únicamente) dentro del territorio dominicano, a excepción de las rentas financieras (dividendos, intereses, rendimientos), que tributan tanto sean generadas en la República Dominicana como en el exterior.

¿Por qué su importancia? Es evidente entonces, que aquellas personas físicas y compañías definidas por la ley de Estados Unidos como contribuyentes de ese país, tendrán la obligación de reportar la totalidad de sus ingresos del mundo entero. De igual forma, el fisco estadounidense presupone que la manifestación final de las rentas se traducirá en productos financieros (cuentas bancarias, portafolios de inversion, seguros de vida), donde el contribuyente procurará “asentar” su patrimonio.

¿Por qué ahora? Caso UBS (2009): El fisco norteamericano logró por primera vez levantar el famoso secreto bancario suizo para recaudar más de US$ 780 millones por concepto de penalidades para el Banco.

¿Por qué ahora? El déficit fiscal de los Estados Unidos asciende para el 2016 a US$474 millardos. (Fuente: US Senate Budget Committee).

Aspectos claves de FATCA Personas alcanzadas Entidades alcanzadas Formularios de reporte Régimen de retenciones Régimen de sanciones y penalidades

Aspectos claves de FATCA Personas alcanzadas Todas las personas físicas que cumplan con el criterio de persona estadounidense (U.S. Person) bajo el código tributario de ese país: Ciudadanos de los EE.UU. (incluyendo con doble ciudadanía); Poseedores de la green card; Aquellos no residents que pasen la prueba de presencia sustancial (330 días en doce meses o 183 días en tres años).

Aspectos claves de FATCA Personas alcanzadas (¿Qué productos reportarán?) Cuentas bancarias Portafolios de títulos valores Acciones Bonos Pólizas de seguro.

Aspectos claves de FATCA Entidades alcanzadas Todas las entidades financieras del exterior deberán identificar a los ciudadanos y personas que califiquen bajo la definición del Servicio de Impuestos Internos de EEUU como US Person. Las entidades financieras son: Bancos, Cooperativas, Compañías de Seguro, Fiduciarias, Titularizadoras, Puestos de Bolsa, entre otros. Gobiernos del mundo entero.

Aspectos claves de FATCA Formularios de reporte Las personas que mantengan menos de US$50,000 en el agregado en un año calendario no tienen que reportar sus cuentas del exterior, a menos que hayan mantenido un balance agregado de US$75,000 o más en algún momento del año.

Aspectos claves de FATCA Formularios de reporte De todas formas, los formularios más significativos son : IRS Form 1040 US Treasury Department Form TDF 90-22.1 IRS Form 3520 IRS Form 3520-A IRS Form 5471 IRS Form 8621 IRS Form 8938

Aspectos claves de FATCA Formularios de reporte De todas formas, los formularios más significativos son : IRS Form 8865 IRS Form 8858 IRS Form 926 IRS Form 8838 IRS Form 8840 FBAR Form 114

Aspectos claves de FATCA Régimen de retenciones Las Entidades Financieras que no cumplan “voluntariamente” con remitir la información al IRS de los Estados Unidos, se les practicará una retención del 30% de los rendimientos que generen sus activos financieros en ese país. Además, podrían perder su corresponsalía por ser declaradas “delinquent” (rebelde).

Aspectos claves de FATCA Régimen de sanciones y penalidades Penalidades civiles: Dependiendo del nivel de incumplimiento, las multas podrían representar desde el 35% del balance a reportar. También, mínimos de US$10,000 por no cumplimiento en ciertos formularios. En el caso del T.D. F-90-22.1, podrían ascender a más de US$100,000

Aspectos claves de FATCA Régimen de sanciones y penalidades Sanciones penales: Si se comprueba evasion fiscal, multas de US$250,000 y penas privativas de libertad hasta por 5 años. En el caso del T.D. F-90-22.1, las sanciones penales podrían ascender a más de US$500,000 y hasta 10 años de prisión.

Programas voluntarios de divulgación financiera El IRS ha creado programas voluntarios de remisión de información, pagando penalidades menores a las indicadas anteriormente. Cada caso debería evaluarse por separado.

Opciones para los ciudadanos y residentes de EEUU Cumplir, de acuerdo a lo que le indiquen sus asesores fiscales norteamericanos. No hacer nada, y esperar a que FATCA haga su trabajo, y el IRS venga por usted. Renunciar a la ciudadanía estadounidense (impuesto de salida del 30%).

Administración financiera y cumplimiento en la R.D. La autoridad competente (Ministerio de Hacienda) ha firmado un memorando de entendimiento con el IRS para iniciar el proceso de envío de información tributaria y financiera de los ciudadanos estadounidenses.

Administración financiera y cumplimiento en la R.D. Ya comenzaron….

Administración financiera y cumplimiento en la R.D. En el caso de las empresas dominicanas, si poseen un accionista con un 10% o más del capital, se considera vinculada para este régimen de información. Por su parte, el accionista deberá estar al día en el cumplimiento de sus impuestos en los Estados Unidos, so pena de las sanciones descritas arriba, y que pudieran impactar en la empresa dominicana.

Administración financiera y cumplimiento en la R.D. Nuevamente, contacte a los especialistas….

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