Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes 9 de octubre de 2015

Información fiscal y contable Análisis e Indicadores Informativas, datos generales, BMV Dictamen Declaraciones anuales

Comité de Programación Administrador General Jurídica Normatividad Normatividad Internacional Contencioso Fiscalización Planeación y Programación Consolidación Sistema Financiero Internacional Precios de Transferencia Diversos

Declaración anual 2014 – Determinación del ISR Rango de IngresosNo. de GC 1. Mayor a 10 mmdp Entre 5 y 10 mmdp Entre 2 y 5 mmdp Entre 1 y 2 mmdp1, Entre 500 y mil mdp1, Menor a 500 mdp6,204 Total10,484 En 2014, 10,484 GC presentaron declaración anual

Rango de Pérdida Fiscal MDP No. de GC Mayor a mil42 Entre 500 y mil37 Entre 200 y Entre 100 y Entre 50 y Menor a 502,862 Total3,411 En 2014, 3,411 reportaron haber perdido fiscalmente (32%) Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Disminución de Ingresos mayor a 30% Rango de IngresosNo. de GC 1. Mayor a 10 mmdp13 2. Entre 5 y 10 mmdp12 3. Entre 2 y 5 mmdp39 4. Entre 1 y 2 mmdp69 5. Entre 500 y mil mdp Menor a 500 mdp1,638 Total10,484 Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Empresas con disminución de la utilidad fiscal Monto de disminución en la utilidad No. de GCMonto 1. Mayor a 5 mmdp858 mmdp 2. Entre 2 y 5 mmdp2781 mmdp 3. Entre 1 y 2 mmdp3952 mmdp 4. Entre 500 y mil mdp8860 mmdp 5. Entre 100 y 500 mdp43895 mmdp Total mmdp Declaración anual 2014 – Determinación del ISR

Pasivo - Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas) 2013 – 214 Aumento No. de GCMonto 1. Mayor a 5 mmdp9100 mmdp 2. Entre 2 y 5 mmdp1748 mmdp 3. Entre 1 y 2 mmdp3955 mmdp 4. Entre 500 y mil mdp6040 mmdp 5. Entre 100 y 500 mdp24757 mmdp Total mmdp Declaración anual 2014 – Balance General

Indicadores para programación Numéricos De negocio 1.Resultados Fiscales y financieros: ISR / ingresos acumulables Utilidad o pérdida neta /ventas Utilidad o pérdida / Ingresos 2. Estructura corporativa. Endeudamiento Pasivo/activo 3. Operaciones con Partes relacionadas 4. Adquisiciones, enajenaciones y reestructuras 5. Transacciones internacionales 6. Operaciones inusuales o complejas 7. Crecimiento ACTIVOS vs INGRESOS 8. Crecimiento PASIVO vs Ingresos 9. Análisis de gastos/ 1.Historial de auditorías 2.Participación en planeaciones agresivas 3.Apertura y transparencia 4.Carencia de un gobierno corporativo para el tema fiscal/marco de control fiscal.

Análisis Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero Millones de Pesos. Concepto % de participación Inventarios789,848729,261890,3411,059,5421,163,7981,157, % Intereses199,111423,80678,11364,686111,314156,4069.7% Operaciones financieras 47,92458,56334,114217,872175,76380,9615.7% Servicios46,33852,11468,45782,43889,45095,5694.1% Regalías48,23645,30751,41365,02171,74772,7003.3% Activos30,95417,66519,69328,27224,52522,6031.3% Comisiones6,71311,09627,9168,52729,04215,4600.9% Seguros y reaseguros 8,35411,61613,84914,05516,69920,9450.8% Arrendamiento7,90010,58411,0919,93010,46813,5670.6% Ingresos por maquila 7,8084, ,6896,9628,5290.3% OTROS259,302908,480523,122215,92261,20782, % Total general1,452,4932,272,8761,718,5251,770,9591,760,9811,725,842100%

Análisis conciliación Contable-Fiscal CONCEPTO % PERDIDA EN ENAJENACION DE ACCIONES 8,5464,55012,41318,4782, COMPRAS (PERSONAS FISICAS) 9,29235,61720,83721,13618, DEPRECIACION FISCAL 197,568206,796213,697228,755255, DEDUCCION INMEDIATA DE INVERSIONES 54,27068,23066,36182,91699, AMORTIZACION FISCAL 21,75325,93728,49936,06037, PERDIDA FISCAL EN VENTA DE ACTIVO 9,29811,82811,83316,99212, AJUSTE ANUAL POR INFLACION DEDUCIBLE 46,83464,06461,52364,06576, PERDIDA CAMBIARIA FISCAL 79,97961,977106,09795,133105, CARGOS A PROVISIONES 137,563141,801155,953181,715183, CARGOS A ESTIMACIONES 10,4317,9658,6199,55110, ANTICIPOS DE CLIENTES DEL EJERCICIO ANTERIOR 24,30729,87911,4694,43112, ADQUISICIONES DE MERCANCIAS 26,86835,25549,49542, OTROS 2,393,9852,648,7603,081,4413,330,9643,023, TOTAL 3,021,4583,339,0583,812,9054,134,2613,890, Millones de Pesos. Comportamientos atípico: 1. Crecimiento en pérdida en enajenación de acciones. 2. Amortización fiscal (usufructo) 3. Cargo a provisiones /OTROS

Caso 1: Disminución ingresos, pérdida fiscal y mismo activo Determinación del ISR (A) Total de Ingresos Acumulables8,052 9,489 11,377 13,033 6,335 2,504 Utilidad o Perdida Fiscal ,9092, (B)ISR causado del ejercicio (B / A) ISR causado / Ingresos Acumu3.44% 1.83% 0.00% Balance General * Activo Efectivo en Caja y Depositos en Instituciones de Credito Nacionales ,4171,536 Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes Relacionadas)1,7491, ,8091,0071,938 Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Partes no Relacionadas) Cuentas y Documentos por Cobrar Nacionales (Total)1,7861,5581,2555,3631,1732,313 Contribuciones a Favor Otros Activos Circulantes1,5061,1642,4321, Inversiones en Acciones Nacionales1, Inversiones en Acciones del Extranjero528 Inversiones en Acciones (Total)01, Terrenos Construcciones Maquinaria y Equipo ,7922,2413,1533,342 Otros Activos Fijos Depreciación Acumulada ,489-2,038 Cargos y Gastos Diferidos ,2212,4601,918 Suma Activo 5,8227,8278,56613,18410,11610,632 Millones de Pesos.

Caso 2: Endeudamiento PR en extranjero Balance General * Pasivo Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes Relacionadas) Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Partes no Relacionadas) Cuentas y Documentos por Pagar Nacionales (Total) Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Partes Relacionadas) ,5802,1071,9704,326 Cuentas y Documentos por Pagar del Extranjero (Total) ,5802,1071,9704,326 Contribuciones por Pagar Otros Pasivos Suma Pasivo 1, ,3272,9582,7485,649 Millones de Pesos.

Operaciones con Partes Relacionadas con el extranjero Millones de Pesos. Operaciones con Partes Relacionadas TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES 33,39334,40535,75033,78636,804 TOTAL DE INGRESOS CON PR Porcentaje 0.4%0.0% 0.1% TOTAL DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS 32,77733,60335,42033,04335,679 TOTAL DE DEDUCCIONES PR 23,99022,99823,48222,23323,342 Porcentaje 73.2%68.4%66.3%67.3%65.4% NACIONAL 1,6511,8721,7951,7601,692 EXTRANJERO22,33821,12621,68720,47321,650 TANGIBLE22,33621,12221,68720,47321,650 INTANGIBLE1,6531,8761,7951,7601,692 Caso 3

Fiscalización NUM auditorias MONTO COBRADO 13 3,632, ,510, ,314, ,249, , ,754, ,281, ,583,048