IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL (IRP) A través de la Sub-Secretaría del Estado de Tributación del Ministerio de Hacienda se decidió la implementación del Impuesto a la Renta Personal (IRP), considerado el tributo más justo porque responde al principio de equidad y de capacidad contributivo por el sistema progresivo en que se aplica. EL QUE MÁS GANA, MAS APORTA. Nancy Villa

IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL CONCEPTO: Es un impuesto que grava las rentas de fuente paraguaya que provengan del ejercicio de actividades que generan ingresos personales.

¿Cuánto debe ser el ingreso personal para que sea contribuyente de este impuesto? AÑO INGRESOS GRAVADOS ANUALES QUE EXCEDAN 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 120 Salarios mínimos (acumulados del primero de agosto al 31 de diciembre de 2012. 108 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2013). 96 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2014). 84 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2015). 72 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2016). 60 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2017). 48 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2018). 36 Salarios mínimos (acumulados de enero a diciembre de 2019).

¿Qué parámetros debe tener en cuenta una persona física para inscribirse como contribuyentes del IRP, en la venta ocasional de inmuebles? Que el 30% del valor de la operación de su venta supere el rango incidido. Cuando se trate de ingresos de la comunidad conyugal corresponde imputar como ingreso de cada uno de los cónyuges el 50% de lo percibido. Que el total de sus demás ingresos por conceptos gravados por el impuesto en los últimos doce meses superen 36 salarios mínimos.

¿En qué fecha se debe presentar la declaración jurada del IRP? ¿Qué plazo de inscripción poseen las personas físicas que se convierten en contribuyentes del IRP? Tienen un plazo de 30 días hábiles a partir de la fecha en que hayan quedado incididas, para inscribirse en el RUC es con una sanción en concepto de contravención de Gs. 50.000, que le es debitado en su estado de cuenta. ¿Se debe pagar por los 198.987.841 de guaraníes de ingresos que he obtenido en el 2012? Los 198.987.841 no se toman como monto inicial para la declaración y el pago del impuesto. Con este monto usted solo se convierte en contribuyente. ¿En qué fecha se debe presentar la declaración jurada del IRP? La fecha de presentación es el mes de marzo siguiente al ejercicio fiscal que se declara, y para tal efecto, se tiene en cuenta el calendario perpetuo de vencimiento para la presentación de las declaraciones juradas.

¿Cómo líquido el impuesto a la Renta Personal? Ingresos Brutos= Renta Bruta – Gastos deducibles (corrientes y de inversión) = Renta Neta a la cual le aplico la TASA ¿Qué tasa debo aplicar? Cuando los ingresos obtenidos sean iguales o inferiores a los 120 salarios mínimos mensuales en el ejercicio fiscal. Cuando los ingresos obtenidos superen los 120 salarios mínimos mensuales en el ejercicio fiscal. 10 % 8 %

¿Cómo se documentan los ingresos? SERVICIOS DE CARÁCTER PERSONAL CON IVA (INDEPENDIENTE) Comprobantes de Venta (timbrado) Hoja de liquidación (firmada por el empleador) SERVICIOS PERSONALES (DEPENDIENTES) DIVIDENDOS, UTILIDADES, EXCEDENTES. Recibo oficial expedido por la empresa acreditadora o pagadora.

¿Qué grava el IRP? El 50% de dividendos, utilidades y excedentes que se obtengan en carácter de accionistas o de socios de ENTIDADES que realicen actividades comprendidas en el IRACIS e IMAGRO, que se hayan percibido, y por lo tanto devengados, al momento de su distribución o puesta a disposición en cualquier forma, así como de aquellas que provengan de COOPERATIVAS comprendidas en este título. Las Ganancias de capital que provengan de la venta ocasional de inmuebles, cesión de derechos y la venta de títulos, acciones y cuotas de capital de sociedades. Los intereses, comisiones o rendimientos de capitales que no constituyan ingresos afectados al IRACIS, IMAGRO O IRPC. Cualesquiera otros ingresos de fuente paraguaya, siempre que durante el ejercicio fiscal el total de ellos sean superiores a TREINTA SALARIOS MINIMOS mensuales, siempre y cuando no esté sujeto al IRACIS, IMAGRO O IRPC.

¿QUE INGRESOS NO ESTAN GRAVADOS POR EL IRP? Los ingresos provenientes de juegos de azar regulados por la Ley 1.016/97 y la Ley 431/73 Los ingresos provenientes de legados y herencias. La adjudicación de bienes de una disolución conyugal. La obtención de préstamos o de créditos. Las utilidades percibidas por el propietario de una empresa unipersonal. Las utilidades reinvertidas en empresas contribuyentes del IRACIS o del IMAGRO o en Sociedades Simples. Las utilidades percibidas por los accionistas o socios domiciliados en el exterior. Los ingresos de servicios realizados fuera del país, así como las remesas de dinero provenientes del extranjero.

GASTOS QUE SE PUEDEN DEDUCIR EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL Todas las compras de bienes y servicios que reúnan los requisitos fundamentales para su deducción. Los descuentos legales por aportes al Instituto de Previsión Social o a Caja de Jubilaciones y Pensiones creadas o admitidas por Ley o Decreto-Ley. Las donaciones hasta el 20% de la renta neta gravada: Puede hacerse en dinero o bienes tangibles.. Los gastos y erogaciones en el exterior, en cuando sean necesarios y estén relacionados directamente con la generación de rentas gravadas, por pagos realizados a las prestaciones efectuadas por personas sin domicilio o residencia en el Paraguay o por importación de bienes. En los gastos indirectos, el monto resultante de la proporcionalidad entre los ingresos gravados en relación a total de los ingresos.

GASTOS QUE SE PUEDEN DEDUCIR EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL En lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado, es deducible el efectivamente pagado y debidamente respaldado con los documentos que sustenten sus gastos e inversiones permitidas. Si el contribuyente del IRP es contribuyente del IVA, solo se aceptara el IVA como deducción cuando no haya sido utilizado como crédito fiscal en la DDJJ. En los PRÉSTAMOS, los pagos por conceptos de intereses, comisiones y otros recargos legalmente exigibles por el acreedor. En las COMPRAS A CREDITO otorgados por el propio vendedor o proveedor del bien o servicio que constituya gasto o inversión deducible conforme a los términos de la Ley. En las compras pagadas con TARJETA DE CREDITO, es deducible según el comprobante de venta que respalda la adquisición del bien o servicio. Los intereses y los gastos administrativos pagados al ente emisor de la tarjeta. En la determinación del costo en la enajenación de inmuebles, cesión de derechos, títulos, acciones o cuotas de capital y otros, es deducible la cantidad mayor resultante de las siguientes alternativas: El 70% del valor de la venta respectiva. El precio de compra del bien documentado e inscripto en el Registro Público.

GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL El presente Impuesto a la Renta Sanciones por infracciones fiscales y a las impuestas por toda autoridad pública o de seguridad social. Los gastos que afecten directamente a operaciones no gravadas, exentas o exoneradas por el presente impuesto. Los actos de liberalidad. Entiéndase como actos de liberalidad aquellas erogaciones realizadas sin recibir una contraprestación económica equivalente. En este punto, conviene aclarar que no se considera actos de liberalidad las donaciones previstas en la reglamentación del IRP. Los gastos, costos o inversiones nos sustentados por documentación legal. Para las sociedades simples, los gastos, costos o inversiones sustentadas con documentaciones que no cumplan con las formalidades legales. Las cuentas por pagar generadas antes de la vigencia del presente impuesto. En cambio los intereses por pagar cobre dichas obligaciones, constituirán gastos deducibles, salvo que los intereses correspondan a obligaciones anteriores incumplidas. Gastos incurridos en las ventas de acciones o participaciones en sociedades de personas. Gastos incurridos en la resección de herencias. Erogaciones a favor de entidades de beneficiencia o bien público impuestos por resolución en material penal. Perdidas fiscales provenientes de ejercicios anteriores por conceptos de gastos. Perdidas fiscales por conceptos de inversiones provenientes de ejercicios anteriores que excedan del 20% de los ingresos brutos gravados del ejercicio en que dicha perdida se impute.

¿Qué ingresos gravados se encuentran exonerados del IRP? Los ingresos en concepto de pensiones que reciben del estado los veteranos, lisiados y mutilados de la guerra del chaco, así como los herederos del mismo. Los ingresos en concepto de remuneraciones de diplomáticos, agentes consulares de gobiernos extranjeros, por el desempeño de sus funciones. Los ingresos provenientes de indemnizaciones percibidas por muerte o incapacidad total o parcial, accidente o despido. Los ingresos provenientes de subsidios por maternidad. Los ingresos que se generan por diferencias de cambios provenientes de colaciones en entidades nacionales o extranjeras, así como la valuación del patrimonio. Los ingresos provenientes de intereses, comisiones o rendimientos por las inversiones, depósitos o colaciones de capitales en entidades bancarias y financieras en el país, regidas por la Ley Nº 861/96. Los ingresos provenientes de jubilaciones, pensiones y haberes de retiro, siempre que se hayan efectuado los aportes obligatorios a un seguro social creado o admitido por Ley. Los ingresos del Aguinaldo que se perciba dentro de los límites de legislación laboral. Los ingresos percibidos por las personas físicas que no están inscriptas en el IRP, que no superen los rangos establecidos por año.

¿Cuándo cesa la obligación del contribuyente del IRP? En caso de fallecimiento del contribuyente, debiendo los herederos universales o la sucesión en divisa dar cumplimiento de las obligaciones tributarias del causante. Cuando el contribuyente declare el impuesto durante dos ejercicios consecutivos consignando ingresos no incididos, la obligación de presentar la declaración jurada anual quedara suspendida. Cese definitivo de actividades por traslado al exterior (reglamentación clausura). 

BIBLIOGRAFÍA http://www.set.gov.py/pset/hgxpp001?6,18,624,O, S,0,, http://www.set.gov.py/pset/hgxpp001?6,18,249,O, S,0,MNU;E;108;1;MNU;,