IMPUESTO A LAS GANANCIAS C.P.N. Carlos A. Schestakow

Estructura de la Ley 1/2 Título I: Sujeto y objeto del impuesto Título II: Categorías de ganancias Título III: De las deducciones Título IV: Tasas del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas Título V: Beneficiarios del Exterior

Estructura de la Ley 2/2 Título VI: Ajuste por inflación Título VII: Otras disposiciones Título VIII: Disposiciones transitorias Título IX: Ganancias de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país. Título X: Disposiciones transitorias.

Título I – Principales temas: Sujeto y objeto del impuesto Ámbito de aplicación Concepto de ganancia Normas vinculadas a la definición de fuente argentina Concepto de ganancia bruta, ganancias neta y ganancia neta sujeto a impuesto. Año fiscal e imputación de las ganancias y gastos

OBJETO DEL IMPUESTO gravar la obtención de ganancias... ... resultantes de la diferencia entre INGRESOS GRAVADOS y GASTOS DEDUCIBLES

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Teoría de la fuente OBJETO DEL I.G. (L.1 y 2) Teoría del balance Argentina (L.5) FUENTE Extranjera (L.127)

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS RESIDENCIA DE LOS SUJETOS (L.1) EN EL PAÍS RENTA MUNDIAL EN EL EXTERIOR FUENTE ARGENTINA CASOS: RESIDENCIA EN EL PAÍS (L.119) DOBLE RESIDENCIA (L.125) BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR (L.91) NO RESIDENTES PRESENTES EN EL PAÍS EN FORMA PERMANENTE (L.126)

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS GANANCIA BRUTA Menos: GASTOS NECESARIOS PARA OBTENER, MANTENER Y CONSERVAR LA FUENTE (L.80) – SALIDAS NO DOCUMENTADAS (L.37) Igual a: GANANCIA NETA (L.17) Menos: DEDUCCIONES PERSONALES (L.23) Igual a: GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS AÑO FISCAL: 01 ENERO / 31 DICIEMBRE DEVENGADO CRITERIOS DE IMPUTACIÓN PERCIBIDO DE GANANCIAS Y GASTOS (L.18) CASOS ESPEC.

LEY DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS INGRESOS EXENTOS (L.20) INGRESOS NO COMPUTABLES (L.46 por ej.) INGRESOS NO GRAVADOS O NO ALCANZADOS (L.2) INGRESOS GRAVADOS (L.2)

Título I – Principales temas: Sujeto y objeto del impuesto Compensación de ganancias con quebrantos Exenciones Deducciones personales (ganancia no imponible, cargas de familia y deducción especial) Sociedad conyugal Sucesiones indivisas

Título I – Principales temas: Sujeto y objeto del impuesto Salidas no documentadas Retenciones

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias Rentas de la primera categoría: (renta del suelo) Definición de rentas comprendidas y precisiones Rentas de la segunda categoría: (renta de capitales)

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio) Rentas comprendidas Criterios de valuación de inventarios Determinación del resultado por venta de bienes muebles amortizables e inmuebles que no revisten el carácter de bienes de cambio

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio) Determinación resultado ventas intangibles, acciones, cuotas o participaciones sociales, títulos públicos y otros bienes Enumeración de sociedades de capital Impuesto de igualación Disposición de fondos a favor de terceros

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias Rentas de la tercera categoría (empresas y ciertos auxiliares del comercio) Reorganización de sociedades

Título II – Principales temas: Categorías de ganancias Rentas de la cuarta categoría (rentas del trabajo personal) Definición de rentas comprendidas y precisiones

Título III – Principales temas: Deducciones Concepto de deducciones Deducciones generales para las cuatro categorías Deducciones especiales de las categorías primera, segunda, tercera y cuarta. Deducciones especiales de la primera categoría

Título III – Principales temas: Deducciones Deducciones especiales de la segunda categoría Deducciones especiales de la tercera categoría Deducciones no admitidas

Título IV – Principales temas: Tabla del impuesto para las personas de existencia visible y sucesiones indivisas Escala del impuesto El caso particular de la venta de acciones.

Título V – Principales temas: Beneficiarios del exterior Ganancias comprendidas Presunciones fijas para ciertos conceptos de ganancias

Título VI – Principales temas: Ajuste por inflación Sujetos Procedimiento de cálculo Normas especiales de valuación

Título VII – Principales temas: Otras disposiciones Eliminación de ciertas exenciones para los contribuyentes de la cuarta categoría Seguro de retiro privado Aplicación, percepción y fiscalización del impuesto Destino

Título VIII – Principales temas: Disposiciones transitorias Contempla disposiciones de transición vinculadas a anteriores modificaciones de la Ley del Impuesto a las Ganancias

Título IX – Principales temas: Rentas de fuente extranjera obtenidas por residentes en el país Concepto de residencia Fuente extranjera: concepto Criterios de imputación de ganancias y gastos Exenciones Rentas de primera, segunda, tercera y cuarta categoría

Título X – Principales temas: Disposiciones transitorias Normas de transición vinculadas con las reformas de las leyes 25.063 y 25.239.