MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Presentación del tema: "MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA"— Transcripción de la presentación:

1 MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL IMPUESTO A LA RENTA
CARLOS LUNA-VICTORIA

2 RENTA BRUTA 1ra VALOR DE ADQUISICIÓN BIENES CEDIDOS: COSTO ADQUISICIÓN
COSTO PRODUCCIÓN / CONSTRUCCIÓN VALOR INGRESO AL PATRIMONIO VALOR ÚLTIMO INVENTARIO

3 RENTA BRUTA 2da DIVIDENDOS : CUALQUIER DISTRIBUCIÓN
DE UTILIDADES DE PJ, AUN CUANDO PJ EXONERADA IR

4 RENTA 2da ANTICIPO DIVIDENDO EXCESO REMUNERACIÓN / VALOR DE MERCADO

5 VENTA DE BIENES A PLAZO IMPUTACIÓN DE RENTA 3RA Y 2DA CATEGORÍA

6 RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA
GASTOS NECESARIOS GASTOS DEL EXTERIOR PRORRATA DE GASTOS COMPROBANTE NO DOMICILIADO

7 CREDITOS DEL EXTERIOR CREDITOS PARTES NO VINCULADAS:
DJ DEUDOR - 30días de recepción del crédito DJ ACREEDOR

8 CREDITOS DEL EXTERIOR CRÉDITOS PARTES NO VINCULADAS: PRESENTACIÓN DJ OPERACIONES DE CRÉDITO NNDD (DEL 3/8/2002 AL 5/10/2004) SE EFECTUARÁ HASTA EL 4/11/2004

9 EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS
Visa de artista “Constancia de cumplimiento de obligaciones tributarias” Visa de trabajador, independiente, “Certificado de rentas y retenciones” estudiante, religioso o inmigrante Si extranjeros ingresan temporalmente y no DJ de no rentas realizan actividades gravadas.

10 EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS
PRECISIONES: Extranjero: Toda persona que no posea nacionalidad peruana (Ley de Extranjería) Autoridades Migratorias: Personal de la DG de Migraciones y Naturalizaciones del Ministerio del Interior. Constancia por cumplimiento de obligaciones tributarias: Emitido por SUNAT. Certificado de Rentas y Retenciones: DJ emitda por pagador de la renta.

11 COSTO COMPUTABLE BIENES ENAJENADOS COSTO DE ADQUISICION
VALOR DE MERCADO LEASING: PN = OPCION + CAPITAL AMORTIZADO + (MEJORAS X ICMEF)

12 COSTO COMPUTABLE VALOR INGRESO PATRIMONIO PN
TÍTULO GRATUITO O PRECIO NO DETERMINADO VALOR AUTOAVALÚO IMPUESTO PREDIAL AÑO ADQUISICIÓN X IC MEF CUALQUIER DOCUMENTO PÚBLICO O PRIVADO DE FECHA CIERTA A CRITERIO SUNAT

13 COSTO COMPUTABLE COSTO DE PRODUCCIÓN O CONSTRUCCIÓN
INTANGIBLES PRODUCIDOS O TÍTULO GRATUITO CONFORMACIÓN DE COSTO COMPUTABLE

14 COSTO COMPUTABLE VENTAS A PLAZOS 2DA/3RA
INGRESO PERCIBIDO AÑO / INGRESO TOTAL = COEF COEF 4 DECIMALES = CF COSTO TOTAL x CF

15 COSTO COMPUTABLE SUPLETORIAMENTE: AJUSTE POR INFLACIÓN NIC¨S
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

16 CONFORMACIÓN DE COSTO COMPUTABLE DE LEASING CON ESTABILIDAD TAX

17 4TA + 5TA NO OTORGA COMPROBANTE DE PAGO
NO SANCIÓN 4TA RH EMITIDOS HASTA EL 4 DE JULIO DEL 2004 UN SOLO LIBRO DE RETENCIONES, COSTO O GASTO

18 4TA + 5TA ENERO A MAYO 2004, REGULARIZACIÓN DIETAS PAGADAS HASTA EL 4 DE JULIO DEL 2004: POR LAS PAGADAS COMO 5TA, SE APLICA REG. DE 5T PAGADAS SIN RETENCIÓN, CORRESPONDE AL TRABAJADOR PAGAR 4TA NO PAGADAS, CORRESPONDE A LA EMPRESA RETENER Y PAGAR 4TA EMPLEADOR Y TRABAJADOR PODRÁ REGULARIZAR SIN SANCIONES NI INTERESES HASTA EL 20 DE OCTUBRE DE 2004

19 GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
PRORRATA GASTOS: GTS VINCULADOS A FTE. EXTRANJERA / TOTAL GSTS. = COEFCINET COEFICIENTE 2 DECIMALES GASTOS COMUNES x COEFICIENTE, GASTOS FUENTE EXTRANJERA CADA CATEGORÍA, EN TANTO LA LEY ADMITA PÉRDIDA

20 GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
PRORRATA INGRESOS: INGRESOS EXTRANJEROS VINCULADOS CON EL GASTO = ING. EXT. INGRESOS PERÚ VINCULADOS CON EL GASTO ING. EXT / ING. EXT + ING PERU x 100 = PORCENTAJE, 2 DECIMALES GASTO RTA. EXT = GASTO x PORCENTAJE

21 GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
OTROS MÉTODOS: ING EXT O ING PERÚ = 0 INVERSIONES ING AÑO ANTERIOR PRODUCCIÓN OTRO FACTOR RAZONABLE IMPUTACIÓN GASTO

22 GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA
SUSTENTO PRORRATA SE DEBE MANTENER POR PERÍODO PRESCRIPCIÓN ACREDITACIÓN - COMPROBANTE DE PAGO - OTRO DOCUMENTO

23 RETENCIÓN IR PND 2DA, 3RA, 4TA, 5TA, PARTICIPACION TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES, DIETAS NO ES APLICABLE RETENCIÓN VENTA INMUEBLES (PAGO A/C) OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DJ

24 ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES
PRESENTARÁN DJ POR RENTAS DE FUENTE PERUANA, INFORMAN SOBRE IMPUESTO RETENIDO, DE SER EL CASO

25 PRESENTACIÓN DJ CON 5TA LOS TRABAJADORES NO INCLUIRÁN EN SU DJ REMUNERACIONES PERCIBIDAS CONSIDERADAS DIVIDENDOS

26 DETERMINACIÓN CRÉDITOS CONTRA IR
PRELACIÓN: IR FUENTE EXTRANJERA CRÉDITO REINVERSION CRÉDITOS SIN DEVOLUCION SALDO A FAVOR AÑOS ANTERIORES PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO IMPUESTO PERCIBIDO IMPUESTO RETENIDO (FUENTE) CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN

27 COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA
SALDO A FAVOR DJ SISTEMA DE PERCEPCIONES SISTEMA DE RETENCIONES PERCEPCIONES RETENCIONES

28 COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA
PERCEPCIONES Y RETENCIONES CONTRA LOS PAGOS A/C CUYO VENCIMIENTO OPERE A PARTIR DEL MES SIGUIENTE DE TALES HECHOS

29 COMPENSACION PAGOS A CUENTA
RETENCIONES EXTRANJERO TASA MEDIA TASA MEDIA = IMPUESTO CALCULADO / RENTA NETA GLOBAL 4TA Y 5TA NO SE DEDUCEN 7 UIT SI INCLUYE 3RA, SÓLO SE TOMA RENTA NETA DE LA CATG. DE LA QUE PROVIENE LA RTA DE FTE EXTRANJERA

30 RENTA PRESUNTA TAMBIÉN ES DE APLICACIÓN:
DIFERENCIAS ENTRE INCREMENTO PATRIMONIAL E INGRESOS PERCIBIDOS, DECLARADOS O NO PRESUNCIÓN EN LEY IR SOLO SI NO ES APLICABLE PRESUNCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

31 RENTA PRESUNTA INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO, METODOS:
SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA EVALUACIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y GASTOS VALOR ADQUISICÓN, PRODUCCIÓN, CONSTRUCCIÓN DONACIÓN = VALOR DE MERCADO SE EXCLUYE: ACCIONES POR CAPITALIZACIÓN DE UTILIDADES FLUCTUACIÓN DE VALORES

32 RENTA PRESUNTA INCREMENTO PATRIMONIAL, MÉTODOS: BALANCE + CONSUMO
VARIACIONES PATRIMONIALES + CONSUMO ADQUISICIÓN Y DESEMBOLSOS DESEMBOLSOS EFECTUADOS – ADQUISICIONES ACREDITADAS – PRÉSTAMOS, T/C, PAGOS DE TRIBUTOS

33 RENTA PRESUNTA INCREMENTO PATRIMONIAL, SE DEDUCE:
TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS DIFERENCIAS DE CAMBIO PRÉSTAMOS + INTERESES ADQUISICIONES CON INGRESOS DEL PERÍODO O PERÍODOS ANTERIORES DONACIONES SUSTENTADAS EN ESCRITURA PÚBLICA

34 RENTA NETA INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO: NO FORMAN PARTE:
RENTAS FICTAS RETENCIONES JUDICIALES COMPROBADAS POR SUNAT UTILIDADES DE ACTIVIDADES ILÍCITAS REPATRICIÓN DE M.E.NO JUSTIFICADA PRÉSTAMOS QUE NO REUNEN REQUISITOS SUNAT

35 RENTA NETA RENTA NETA PRESUNTA = INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO + RENTA NETA GLOBAL

36 INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO
PRÉSTAMO DE DINERO: VINCULADO A LA ADQUISICIÓN PRESTAMISTA IDENTIFICADO Y HABIDO AL MOMENTO DEL PRÉSTAMO Y DEL DESEMBOLSO ENTREGA Y DEVOLUCIÓN A TRAVÉS DE MEDIO DE PAGO INTERESES, DOCUMENTO DE FECHA CIERTA, CON INDICACIÓN DE MONEDA, MONTO PRÉSTAMO, FECHA ENTREGA, INTERES PACTADO, FORMA, PLAZO Y FECHA DE PAGO

37 INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO
DOCUMENTO DE FECHA CIERTA ANTERIOR O COINCIDENTE CON FECHA DE ADQUISICION

38 PRESUNCION POR APLICACION DE PROMEDIO
EMPRESA SIMILAR: MISMA ACTIVIDAD, GIRO PRINCIPAL + 3 DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS: No. DE TRABAJADORES PUNTOS DE VENTA MONTO PASIVOS MONTO DE COMPRAS, COSTOS, GASTOS CONMSUMO AGUA, ENERGÍA ELÉCTRICA O SERVICIO TELEFÓNICO CAPITAL INVERTIDO VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES EXISTENCIAS DE MERCADERÍA MONTO DEPÓSITOS BANCARIOS OTROS CRITERIOS QUE DISPONGA SUNAT

39 PRESUNCIÓN POR APLICACION DE PROMEDIO
4TA CTG PERSONAS EN CONDICIONES SIMILARES MISMA PROFESIÓN, CIENCIA, ARTE U OFICIO O MISMA FUNCIONES + 3 DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS: No. DE TRABAJADORES DEPÓSITOS BANCARIOS VALOR ESTIMADO DE EQUIPOS FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES OTRO CRITERIO QUE FIJE SUNAT

40 PRESUNCIÓN POR APLICACIÓN DE PROMEDIO
SELECCIÓN EMPRESA SIMILAR O PERSONA CON CONDICIONES SIMILARES REALIDAD ECONÓMICA/SITUACIÓN PERSONAL DEL CONTRIBUYENTE MISMA UBICACIÓN GEOGRÁFICA MAYOR IMPUESTO RESULTANTE SELECCIÓN SOBRE INFORMACIÓN FEHACIENTE CONDICIONES EXISTENTES - 10% DE MARGEN TRES EMPRESAS O PERSONAS A FALTA DE SIMILITUD, 3 EMPRESAS O PERSONAS DEL MISMO CIIU