LEASING Financiero ARACELI GONZÁLEZ CHAMORRO

DEFINICIÓN CONTRATO DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO, CON OPCIÓN DE COMPRA OBLIGATORIA A EJERCITAR A DECISIÓN DEL ARRENDATARIO QUE SE UTILIZA PARA LA PUESTA A DISPOSICIÓN DE BIENES DENTRO DE EMPRESAS Y PARTICULARES.

Bien de equipo o Instalación industrial COMPRA SOCIEDAD FINANCIERA CEDE USO Y DISFRUTE EMPRESA QUE ACEPTA EL LEASING A CAMBIO DE UN PRECIO FIN RENOVARLO ADQUIRIR EL BIEN

Partes implicadas -pérdida Empresario corre con los riesgos -deterioro Vendedor o fabricante servicio directo con el cliente Sociedad de leasing - Propiedad del bien - Intermediario - No asume los gastos inherentes a la propiedad

Análisis jurídico muebles Contrato mixto Alquiler de bienes inmuebles Contrato de préstamo Empresas de leasing Banco España: supervisión y control

Características del leasing 1) Dos componentes - Coste del bien * Se estipula por períodos * Cubre el valor del bien en el tiempo Cuota - Carga financiera o interés devengado tipo fijo o variable 2) La cuota sujeta al IVA (18%)

Características del leasing 3) Existen deducciones fiscales contratos de arrendamiento cuota estipulada idéntica o creciente 4) No incluyen gastos de mantenimiento ni costes adicionales (seguros) 5) La duración mínima - mobiliarios 2 años - Inmobiliarios 10 años 6) Los bienes de un contrato de leasing no son propiedad de la empresa

Tipos de leasing Puro arrendamiento financiero Leasing Mobiliario o inmobiliario Leasing Amortización parcial valor residual alto Leasing Amortización total valor residual bajo Leasing operativo Cede el uso durante tiempo fijado Duración entre uno y tres años Puro arrendamiento financiero

Ventajas de leasing Financiación 100% Posibilidad de amortización libre Desplaza la cuota tributaria

Inconvenientes de leasing Irrenunciabilidad duración desplazamiento final No tiene un verdadero ahorro fiscal Sujeción al IVA (18%) (Particulares) Adquisición más cara financiación ordinaria

DIFERENCIAS LEASING Y RENTING No aparece opción de compra al final del contrato Busca más la funcionalidad en cada momento que la inversión en un bien Servicios extra con respecto al leasing como: Seguros Mantenimiento Vehículo de sustitución Orientada al corto plazo Mayor flexibilidad y movilidad

Ejercicio de cálculo de cuota de leasing Una empresa decide adquirir nuevo mobiliario a través de un contrato de leasing. El mismo tiene un valor de 36000 y va a ser pagado mensualmente durante 2 años a un tipo de interés de 0,416667% mensual. Teniendo en cuenta que el valor residual es la última cuota y que no hay comisión de apertura cuantía número de meses tipo de interés mensual -36000 24 0,004166667

Amortización de préstamo1.xls Mes Mensualidad Intereses cuota de amortización capital amortizado capital vivo Total cuota    Amortización de préstamo1.xls 36000 1 1.579,37 € 150 1.429,37 € 34.570,63 € 1.863,66 € 2 144,04 € 1.435,33 € 2.864,70 € 33.135,30 € 3 138,06 € 1.441,31 € 4.306,00 € 31.694,00 € 4 132,06 € 1.447,31 € 5.753,31 € 30.246,69 € 5 126,03 € 1.453,34 € 7.206,66 € 28.793,34 € 6 119,97 € 1.459,40 € 8.666,05 € 27.333,95 € 7 113,89 € 1.465,48 € 10.131,53 € 25.868,47 € 8 107,79 € 1.471,58 € 11.603,12 € 24.396,88 € 9 101,65 € 1.477,72 € 13.080,83 € 22.919,17 € 10 95,50 € 1.483,87 € 14.564,71 € 21.435,29 € 11 89,31 € 1.490,06 € 16.054,76 € 19.945,24 € 12 83,11 € 1.496,26 € 17.551,03 € 18.448,97 € 13 76,87 € 1.502,50 € 19.053,53 € 16.946,47 € 14 70,61 € 1.508,76 € 20.562,29 € 15.437,71 € 15 64,32 € 1.515,05 € 22.077,33 € 13.922,67 € 16 58,01 € 1.521,36 € 23.598,69 € 12.401,31 € 17 51,67 € 1.527,70 € 25.126,39 € 10.873,61 € 18 45,31 € 1.534,06 € 26.660,45 € 9.339,55 € 19 38,91 € 1.540,46 € 28.200,91 € 7.799,09 € 20 32,50 € 1.546,87 € 29.747,78 € 6.252,22 € 21 26,05 € 1.553,32 € 31.301,10 € 4.698,90 € 22 19,58 € 1.559,79 € 32.860,89 € 3.139,11 € 23 13,08 € 1.566,29 € 34.427,18 € 1.572,82 € 24 6,55 € 36.000,00 € 0,00 €

tipo de interés mensual Registro contable El caso anterior lo vamos a contabilizar Fecha de inicio 1 de enero de 2008 cuantía número de meses tipo de interés mensual 36000 24 0,004166667 Cuota sin IVA = 1.579,37 € Importe de la opción de compra: última cuota IVA del 18% La vida útil es de 6 años

Gastos financieros devengados 2008 Firma del contrato Gastos financieros devengados 2008 Pago de 12 cuotas del primer año Concepto Debe Haber Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero 36.000,00   Gastos por intereses diferidos 1.904,88 Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) 18.952,44 Acreedores por arrendamiento financiero a largo plazo (174) Concepto Debe Haber Intereses de deudas (662) 1.401,41   Gastos por intereses diferidos Concepto Debe Haber Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) Intereses de deudas (662) 17551,03 1401,41   Hacienda Pública, IVA soportado (472) 3.411,44 Bancos, c/c a la vista (572) 22.363,88

Cuota amortización año 2008 Gastos financieros devengados 2009 Pago de 12 cuotas del año 2009 Concepto Debe Haber Amortización del inmovilizado inmaterial (681) 6.000   Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) Concepto Debe Haber Intereses de deudas (662) 503,47   Gastos por intereses diferidos Concepto Debe Haber Acreedores por arrendamiento financiero a corto plazo (524) Intereses de deudas (662) 18.448,97 503,47   Hacienda Pública, IVA soportado (472) 3.411,44 Bancos, c/c a la vista (572) 22.363,88

El bien pasa a propiedad de la empresa Amortización año 2009 El bien pasa a propiedad de la empresa Concepto Debe Haber Amortización del inmovilizado inmaterial (681) 6.000   Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) Concepto Debe Haber Mobiliario (216) 36.000,00   Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero Amortización acumulada del inmovilizado inmaterial (281) 12.000,00 Amortización acumulada del inmovilizado material (282)

CONTRATO DE LEASING