Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas presenta a: Dr. Martín S. Ghirardotti Departamento de Capacitación

AUDITORIA

Concepto: Corresponden a obligaciones de la Compañía a favor de un tercero, originadas en la necesidad de obtener fondos de aquél para la financiación de sus actividades. Estas obligaciones por lo general se encuentran instrumentadas a través de: - Adelantos en Cuenta Corriente - Contratos de Mutuo - Documentos - Documentos Descontados - Prendas - Hipotecas

VALUACIONVALUACION Suma de dinero recibida (Valor Nominal) + Intereses y Actualizaciones Pactadas devengadas Importe que correspondería abonar para cancelar el préstamo a la fecha que se efectúa la medición contable. De haberse pactado en moneda extranjera debe considerarse el tipo de cambio vendedor del Banco Nación a la fecha de cierre de los Estados Contables.

E X P O S I C I Ó N Se expone a continuación del rubro Deudas Comerciales Se clasifican en corrientes y no corrientes dependiendo de la fecha de vencimiento Se debe brindar información de los préstamos con garantía Se reclasifican los saldos acreedores de las cuentas bancarias en préstamos

S I S T E M A S D E A M O R T I Z A C I O N Sistema Alemán: En todas las cuotas la parte destinada a amortizar capital es igual, mientras que los intereses son decrecientes determinando que la cuota total sea decreciente Sistema Francés: La cuota total se mantiene constante, mientras que la cuota de capital es creciente y la cuota de interés decreciente. Cuota Total = Monto Total Préstamo 1-(1 + i)-n i

S I S T E M A S D E A M O R T I Z A C I O N

Circulares Contratos de Préstamo Actas de Directorio Actas de Asamblea Contratos de Leasing Documentación a Analizar para Validar el Rubro Documentación Bancaria del pago de Cuotas Extractos Bancarios

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Verificar que se hayan reclasificado los saldos bancarios acreedores Verificar la contabilización de los intereses devengados Verificar la contabilización de los intereses a devengar Verificar la constitución de provisiones para deudas vencidas (intereses punitorios, gastos legales, etc.) Verificar la correcta valuación préstamos en moneda extranjera Test de pasivos omitidos Test de transacciones Circularizar a acreedores Analizar las cláusulas de los contratos (Intereses, plazos, garantías, etc.)

F A C T O R E S D E R I E S G O Omisión de pasivos Inexistencia de contratos firmados (Intereses Presuntos) Inadecuado devengamiento de Intereses Compromisos asumidos no revelados en los estados contables (Garantías, intereses punitorios, etc.) Falta de control del personal administrativo sobre las cuotas cobradas por el banco (cálculo intereses, CER, seguros, etc.) Celebración de contratos de préstamo sin su correspondiente autorización