Tema 2 La Información Contable Contabilidad Financiera y Analítica I 2008-2009 Jose Luis Ucieda

Objetivos de Aprendizaje Conocer los conceptos de Riqueza y Renta Entender la ecuación fundamental Enumerar los estados financieros que componen las Cuentas Anuales Conocer los elementos que forman los Estados Financieros Describir el contenido y estructura de los Estados Financieros Socias et al. (2008): 4.2- 4.4

Indice Riqueza y Renta Composición de la Riqueza (Patrimonio) Ecuación fundamental Composición de la Riqueza (Patrimonio) Balance o Estado Situación Financiera Elementos: activos, pasivos, neto Composición de la Renta Estado de Pérdidas y Ganancias Elementos: ingresos, gastos Otros estados financieros Estado Flujos Efectivo Estado Cambios Patrimonio Neto

1. Riqueza y Renta La Contabilidad ¿Qué información? Suministra información relevante para la toma de decisiones ¿Qué información? La Riqueza (Patrimonio neto) de la entidad Conjunto de bienes, derechos, y obligaciones de una entidad en un momento concreto (foto, estático) La Renta (Resultado) de la entidad Excedente del ejercicio, outputs menos inputs (video, dinámico), positivo o negativo

1. Riqueza y Renta Riqueza 31/12/05 Riqueza 31/12/06 Riqueza 31/12/07 Renta año 2006 Renta año 2007 tiempo 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007

1. Riqueza y Renta ¿Cómo se muestra la Riqueza y la Renta? En las Cuentas Anuales (Estados Financieros) Estado de situación financiera (Balance) La composición del patrimonio (Riqueza) en una fecha Estado Pérdidas y Ganancias: Resultados (Renta) Muestra el excedente de las operaciones del ejercicio Estado de Flujos de Efectivo (cobros y pagos) Muestra la variación de la tesorería en el ejercicio Estado de Cambios Patrimonio Neto Muestra los cambios en Patrimonio Neto en el ejercicio

2. Componentes de la Riqueza Componentes de la Riqueza (Patrimonio) Bienes, Derechos, y Obligaciones de una entidad en una fecha concreta ¿Cómo se muestra? Herramienta: Ecuación fundamental + Bienes + Derechos - Obligaciones = Patrimonio (Riqueza) Activos Pasivos Patrimonio Neto

2. Componentes de la Riqueza Ejemplo: El Patrimonio de Peláez El 1 de enero de 2008 Peláez tiene 400 euros en una cuenta corriente en el Banco, le ha prestado a un amigo 20 euros que le devolverá dentro de 2 meses, y es propietario de una moto que le costó 3.000 euros de los que le faltan por pagar 500 euros (dentro de 14 meses). ¿Cuál es el patrimonio de Peláez?

2. Componentes de la Riqueza Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) + Bienes Cuenta Corriente 400 Motocicleta 3.000 Total Bienes 3.400 + Derechos Préstamo a un amigo 20 Total Derechos - Obligaciones Deuda Motocicleta 500 Total Obligaciones = Patrimonio Neto 2.920

2. Componentes de la Riqueza Bienes Derechos Obligaciones Patrimonio Neto + - = Bienes Derechos Obligaciones Patrimonio Neto + = + ACTIVO PASIVO Patrimonio Neto = + ACTIVO FUENTES FINANCIACIÓN = A = P + N N = A - P

2. Componentes de la Riqueza Balance de Situación Tambien llamado Estado Situación Financiera Muestra el Patrimonio de una entidad a una fecha concreta, es decir Los bienes y derechos (activos), deudas y obligaciones (pasivos), y Patrimonio Neto de una empresa en una fecha determinada ACTIVO PASIVO Patrimonio Neto = + ACTIVO FUENTES FINANCIACIÓN =

2. Componentes de la Riqueza Balance de Situación ACTIVO PATRIMONIO NETO PASIVO o PASIVO Y NETO PASIVO PASIVO Activo = Pasivo Neto +

2. Componentes de la Riqueza Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) Balance o Estado Situación Financiera ACTIVO PASIVO Y NETO Bienes 3.400 Obligaciones 500 Derechos 20 Patrimonio Neto 2.920 Total Activo 3.420 Total Pasivo y Neto

2. Componentes de la Riqueza Elementos patrimoniales Por cada elemento que forme parte del Patrimonio (bien, derecho, obligación) crearemos una cuenta Hay cuentas de Activo, de Pasivo, y de Neto

2. Componentes de la Riqueza Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) Balance o Estado Situación Financiera ACTIVO PASIVO Y NETO Cuenta Corriente 400 Deuda motocicleta 500 Motocicleta 3.000 Capital 2.920 Préstamo a amigo 20 Total Activo 3.420 Total Pasivo y Neto

2. Componentes de la Riqueza Grupos o masas patrimoniales Agrupaciones de cuentas con algun criterio Activo (liquidez o convertibilidad en efectivo) Activo Corriente: liquidable a c/p (1 año) Activo no Corriente: liquidable a l/p (> 1 año) Pasivo (exigibilidad) Pasivo Corriente: vence a c/p (<= 1 año) Pasivo no Corriente: vence a l/p (> 1 año)

2. Componentes de la Riqueza Balance de Situación o Estado Situación Financiera ACTIVO PASIVO Y NETO Activos No Corrientes Motocicleta 3.000 Total 3.000 Patrimonio Neto Capital 2.920 Total 2.920 Pasivos No Corriente Deuda motocicleta 500 Total 500 Activos Corrientes Cuenta Corriente 400 Deuda de un amigo 20 Total 420 Pasivos Corrientes Total Activo 3.420 Total Pasivo y Neto 3.420

- liquidez +

2. Componentes de la Riqueza liquidez + -

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) Definición Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, Resultantes de sucesos pasados, De los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el futuro Requisitos para su reconocimiento Cumplir la definición Que pueda valorarse de manera fiable

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) ¿Son Activos los siguientes elementos? ¿Podemos reconocerlos contablemente?

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) Clasificación Activos circulantes o corrientes (bienes de cambio) Se convierten en dinero a corto plazo, doce meses desde la última fecha de cierre de balance. Se ordenan por su liquidez (convertirse en efectivo) Activos fijos, no corrientes o inmovilizados (bienes de uso): El resto Activos Corrientes Activos no Corrientes Efectivo y equivalentes Invers. Financieras a c/p Deudores Existencias Inmovilizado material Inmovilizado Intangible Inversiones Inmobiliarias Invers. financieras a l/p

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) Activos Corrientes Existencias Productos fabricados o adquiridos con el fin de ser vendidos o utilizados en proceso productivo. Materias primas, mercaderías Cuentas a cobrar Derechos de cobro frente a terceros Instrumentos Financieros a c/p Inversión en títulos (acciones, obligaciones) con el objetivo de venderlos para obtener plusvalías a c/p Efectivo y equivalentes Dinero, cuentas corriente, depósitos a la vista

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) Activos no Corrientes Inmovilizado material Activos tangibles (a) para su uso en producir bienes y servicios, arrendarlos, o uso administrativo; y (b) usar durante más de un ejercicio. Ej. Terrenos y edificios, maquinaria, instalaciones, mobiliario, ordenadores, elementos de transporte

2. Componentes de la Riqueza ACTIVOS (PGC 2007) Activos no Corrientes Inmovilizado intangible Activo identificable, carácter no monetario y sin apariencia física. Ej. patentes, licencias, software, gastos de investigación y desarrollo, derechos de traspaso Inversiones inmobiliarias Bienes Inmuebles (terrenos o edificios) para obtener rentas o plusvalías Inversiones financieras a l/p Inversiones en acciones u obligaciones de otras compañías con un objetivo de mantenimiento de la inversión a largo plazo

2. Componentes de la Riqueza PASIVOS (PGC 2007) Definición: Obligaciones actuales, Surgidas como consecuencia de sucesos pasados, Para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro Tipos: Según la fecha de vencimiento: Corrientes o circulantes (c/p), y No corrientes o fijos (l/p) Según el grado de incertidumbre sobre el importe o vencimiento: ciertos y estimados

2. Componentes de la Riqueza PASIVOS (PGC 2007) Ejemplos: Préstamo recibido por una entidad financiera Deuda con un proveedor de materias primas Deuda con un proveedor de inmovilizado Nóminas pendientes de pago Provisión por obligaciones medioambientales Impuestos a pagar

2. Componentes de la Riqueza PATRIMONIO NETO (PGC 2007) Constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye las aportaciones realizadas por sus socios o propietarios “Activos Netos”, (N = A – P) Componentes: Aportaciones de socios (Capital y otras cuentas) Resultados: actuales (Pérdidas y Ganancias) y pasados (Reservas) Otros elementos

2. Componentes de la Riqueza + Exigibiildad -

3. Componentes de la Renta Excedente del proceso productivo durante un ejercicio Empresa Adquisición de bienes y servicios Transmisión de bienes y servicios Inputs Outputs Proceso Productivo Riqueza

3. Componentes de la Renta Gastos Valor económico de los bienes y servicios utilizados o consumidos en el proceso productivo en un período Ingresos Valor económico de los bienes y servicios obtenidos en el proceso económico en un período Empresa Adquisición de bienes y servicios Transmisión de bienes y servicios Inputs Outputs Proceso Productivo Ingresos Gastos Riqueza

3. Componentes de la Renta INGRESOS Aumento de beneficios económicos durante el período contable por (1) aumentos o mejoras de activos o (2) Disminuciones de pasivos, que resultan en un aumento del Neto, distintos de las aportaciones de los propietarios GASTOS Disminuciones de beneficiones económicos durante el período contable por (1) bajas o deterioros de activos o (2) aumento de pasivos, que resultan en una reducción del Neto, distintos de las devoluciones a los propietarios

3. Componentes de la Renta Cálculo de la Renta Por diferencia de Riqueza N0 = A0 – P0 ; N1 = A1 – P1 R1 = N1 – N0 N1 = N0 + R1 Por el proceso productivo IB: Ingresos y Beneficios GP: Gastos y Pérdidas R1 = IB1 – GP1

3. Componentes de la Renta Ejemplo: El Patrimonio de Peláez El 2 de febrero de 2008 Peláez comienza a trabajar de transportista. Durante el mes de febrero presta y cobra servicios por valor de 500, paga 100 en gasolina, y paga 25 de intereses del préstamo de la moto. ¿Cuál es el patrimonio de Peláez a 29 de Febrero de 2008? ¿Y la renta del mes de Febrero 2008?

3. Componentes de la Renta Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) Cálculo por variación de Riqueza N0 = A0 – P0 = 3.420 – 500 = 2.920 N1 = A1 – P1 = 3.795 – 500 = 3.295 R1 = N1 – N0 = 3.295 – 2.920 = 375 Cálculo por proceso productivo R1 = IB1 – GP1 = 500 – 125 = 375

3. Componentes de la Renta Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) Balance a 29 Febrero 2008 ACTIVO PASIVO Y NETO Cuenta Corriente 775 Deuda motocicleta 500 Motocicleta 3.000 Capital 2.920 Préstamo a amigo 20 Resultado 375 Total Activo 3.795 Total Pasivo y Neto

3. Componentes de la Renta Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) ACTIVO PASIVO Y NETO Activos No Corrientes Motocicleta 3.000 Total 3.000 Patrimonio Neto Capital 2.920 Resultado 375 Total 3.295 Activos Corrientes Cuenta Corriente 775 Deuda de un amigo 20 Total 795 Pasivos No Corriente Deuda motocicleta 500 Total 500 Pasivos Corrientes Total Activo 3.795 Total Pasivo y Neto 3.795

3. Componentes de la Renta Ejemplo: El Patrimonio de Peláez (solución) Estado de Pérdidas y Ganancias a 29 Febrero 2008 + Ingresos por prestación servicios 500 - Consumo de Gasolina (100) - Intereses del préstamo (25) = Resultado del Ejercicio 375 Estado P y G + Ingresos y Beneficios - Gastos y Pérdidas = Resultado del Ejercicio Nota: Las cifras entre paréntesis () son negativas

3. Componentes de la Renta Clasificar los ingresos y gastos en: De Explotación Si están directamente relacionados con las actividades principales de la entidad Resultado de Explotación Diferencia entre Ingresos y gastos de explotación Indica si hay beneficio o pérdida en las actividades del negocio Ordinarios Financieros y otros Resultado Actividades Ordinarias (RAO, antes Impuestos) Mide el Resultado de carácter recurrente Resultado Neto del Ejercicio Resultado Ordinario menos Impuesto s/ Beneficios Figura en el Patrimonio Neto del Balance

3. Componentes de la Renta Estado P y G + Ingresos de Explotación 160 + Ingresos por ventas y servicios 150 + Otros ingresos explotación 10 - Gastos de Explotación (120) + Gastos por servicios 60 + Gastos de personal 45 + Otros Gastos explotación 15 = Resultado Explotación 40 + Ingresos Financieros 7 - Gastos Financieros (32) +/- Beneficios/Pérdidas (5) = Resultado Ordinario (antes impuestos) - Impuesto sobre beneficios (30%) (3) = Resultado Neto del Ejercicio

4. Otros Estados Financieros Estado de Flujos de Efectivo Muestra los cobros y pagos de la entidad durante un período Clasifica todos los pagos y cobros en: Flujos de Actividades Ordinarias Pagos y cobros por operaciones corrientes: ingresos, gastos, intereses, dividendos Flujos de Actividades de Inversión Cobros y pagos por asquisiciones y enajenaciones de activos operativos Flujos de Actividades de Financiación Cobros y pagos por obtención y devolución de efectivo de/a propietarios y acreedores

4. Otros Estados Financieros ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (1) FLUJOS DE ACTIVIDADES OPERATIVAS 375 Cobro de clientes 500 Pago de gasolina -100 Pago de intereses -25 (2) FLUJOS DE ACTIVIDADES INVERSIÓN (3) FLUJO NETO ACTIVIDADES FINANCIACIÓN FLUJO NETO DE EFECTIVO (1+2+3) + Saldo Inicial 400 = Saldo Final 775

4. Otros Estados Financieros Estado de Cambios Patrimonio Neto Explica la variación del Patrimonio Neto durante en ejercicio, clasificando los movimientos en: Resultado del Ejercicio Ingresos y Gastos imputados directamente a Neto Operaciones con socios y propietarios Ampliaciones y reducciones de capital Dividendos Otras operaciones

4. Otros Estados Financieros Estado de Cambios en Patrimonio Neto ESTADO DE CAMBIOS PATRIMONIO NETO + Saldo inicial (02 Feb 2008) 2.920 + Resultado del Ejercicio 375 + Ingresos y Gastos imputados a Patrimonio + Operaciones con socios = Saldo final (29 Feb 2008) 3.295