Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas presenta a: Dr. Martín S. Ghirardotti Departamento de Capacitación

CAJA Y BANCOS Características del Rubro:  Liquidez inmediata  Poder cancelatorio ilimitado Elementos que lointegran: Elementos que lo integran:  Efectivo  Saldos en Bancos  Otros: Valores a depositar, Fondos Fijos, etc.

CAJA Y BANCOS Procedimientos de Auditoría 1. Arqueo de valores existentes al momento del procedimiento. 2. Analizar la estructura de Control Interno del sector. 3. Circularizaciones bancarias. 4. Reconciliaciones bancarias. 5. Verificación del depósito posterior de los valores arqueados oportunamente. 6. Ver antigüedad de las partidas.

Averiguar antes del arqueo cuales son las cajas y fondos fijos existentes. Tomar nota con tinta, para que no pueda ser cambiado. Evitar que nos dejen a solas con los valores, siempre debe haber un representante de la empresa presente. Preguntar si tiene algún otro valor de cualquier tipo, por ej.:plazo fijo, documentos, etc. Dejar asentada la pie del arqueo la leyenda correspondiente. Solicitar un registro de firmas. CAJA Y BANCOS ARQUEO

Las partidas conciliatorias se dividen en dos tipos: Transitorias: Son aquellas que se solucionan con el mero paso del tiempo, por ej.: los depósitos pendientes de acreditación en banco. Definitivas: Son aquellas que no cambian por el paso del tiempo. Las primeras no se ajustan, en tanto que las segundas, siempre se ajustan. CAJA Y BANCOS RECONCILIACIONES BANCARIAS

- Verificar el cruce del saldo contable y el saldo seg ú n extracto que figura en la conciliaci ó n. - Verificar la sumatoria y l ó gica de la conciliaci ó n. - Analizar las partidas pendientes, enfatizar en las partidas antiguas. - Proponer los asientos de ajuste necesarios y plantear nuevamente la conciliaci ó n teniendo en cuenta dichos ajustes. - Verificar el corte de chequeras realizado en el arqueo. CAJA Y BANCOS RECONCILIACIONES BANCARIAS

Verificar que no se incluyan en el saldo gastos efectuados y no rendidos. De ser así proponer su reclasificación a gastos o provisionar si el concepto de la cuenta es mantener el saldo fijo. Para evitar estas situaciones se debe recomendar a la empresa para que antes del arqueo rinda los gastos efectuados. Revisar las primeras rendiciones posteriores al cierre a fin de provisionar al cierre. CAJA Y BANCOS FONDOS FIJOS

No debemos incluir los valores posdatados, pues éstos constituyen un crédito por tratarse de valores con menor grado de liquidez. Por lo que sólo exponemos dentro de Caja y Bancos los correspondientes a los primeros días posteriores al cierre (máximo una semana). Debemos cotejar que el saldo contable coincida con el arqueado oportunamente y verificar la acreditación de los mismos en los extractos bancarios (validación de la cobrabilidad). CAJA Y BANCOS VALORES A DEPOSITAR

Se expone dentro del rubro que corresponda de acuerdo a su origen. Se valúa al tipo de cambio vigente al cierre (Activo=Comprador; Pasivo=Vendedor). El tipo de cambio se obtiene del Diario del primer día hábil siguiente al cierre del ejercicio que estamos analizando. Todos los saldos en Moneda Extranjera deben ser informados mediante Anexo. No olvidar informar en Nota los saldos incluidos en cada cuenta en Moneda Extranjera, tipo de cambio utilizado y total en Pesos. Según el art. 63 y 64 de la Ley es obligatorio presentar este anexo. CAJA Y BANCOS MONEDA EXTRANJERA