Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery1 Maestría en Gerencia Tributaria de la Empresa Imposición Directa I Prof. Marcel Imery

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery2 Introducción  Clase 1 – 16 de enero de 2008 I. Mis datos II. Sus datos III. La página web – Botón “estudiantes” IV. Los temas que veremos en el trimestre. Algo más? V. La evaluación VI. Clase de hoy – Ojo: definir fecha prox clase

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery3 I. Mis datos  Marcel Imery  Abogado. Socio de Imery Urdaneta   Celular:  Tel oficina:  Tel casa:  Dirección oficina Imery Urdaneta Calleja Itriago Flamarique S.C Multicentro Empresarial del Este Av. Francisco de Miranda Torre Libertador, Piso 5, Núcleo A Chacao, Caracas  Asistente ejecutiva: Carmen Cecilia Curvelo

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery4 II. Sus datos  Favor indicar brevemente: Nombre y apellido Profesión y estudios realizados Empleador Experiencia profesional  Favor firmar hoja de asistencia. Nombre, cédula, y firma.

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery5 III. La página web   Botón: “Estudiantes”  Favor registrarse (en construcción)  Utilidad Noticias de la asignatura Material académico (programa, overheads de clases, leyes, reglamentos, sentencias, dictámenes, otros) Control de asistencia Evaluación

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery6 IV. Los temas que veremos en el trimestre. Algo más?  TEMARIO I. Fuentes legales del derecho tributario II. Territorialidad III. Ejercicio fiscal IV. Sistema de contabilidad fiscal en el ISR V. Contribuyentes y tarifas aplicables VI. Algo más? Nota: Método socrático.

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery7 V. La evaluación  20 puntos 0,5 punto: Asistencia 0,5 punto: Carga de información página web 3 puntos: Participación en clase 3 puntos: Trabajo 1 (individual) 3 puntos: Trabajo 2 (grupo – peer evaluation) 10 puntos: Examen final

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery8 V. La evaluación (cont.)  Trabajos 1 y 2; y examen final  Análisis de casos  Respuesta “en estilo de opinión legal”  Estructura de opiniones I. Resumen de hechos relevantes para fines del ISR II. Lista de material consultado (leyes, reglamentos, sentencias, dictámenes, doctrina – ojo datos al pie de página y anexar a los 2 trabajos el material no legislativo consultado) III. Conclusiones cortas IV. Análisis

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery9 V. La evaluación (cont.)  Estructura de una opinión legal Se consulta si……… (si hay mas de una pregunta (i)…., (ii)…… y (iii)……..) I. Los hechos “Entiendo que los hechos relevantes a los efectos de emitir esta opinión son:…….” II. Material consultado “Luego de revisar …… (datos de Gaceta Oficial al pie)” III. Conclusiones “Opino que (i)……, (ii)…..; (iii)….” IV. Análisis “He llegado a las conclusiones indicadas en el Capítulo III anterior en base al siguiente análisis.” -Conclusión, Resumen de norma, norma, interpretación de la norma, aplicación de la norma al hecho, conclusión-

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery10 VI. Clase de Hoy  Temario Fuentes del derecho tributario Territorialidad

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery11 VI. Clase de Hoy (cont.)  Fuentes del derecho tributario CN. Establece los principios tributarios. Tratados internacionales. Doble tributación. Código Orgánico Tributario. Desarrolla ppios. Ley de ISR. Regula los elementos del ISR. Reglamento de la LIRS y sobre retenciones Providencias  Jurisprudencia. Vinculante?  Dictámenes de la Administración. Vinculante?  Doctrina

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery12 VI. Clase de Hoy (cont.)  Elementos del ISR: Materia imponible, base imponible, alícuota, hecho imponible  Qué es la renta? “elemento económico” (sentido estricto y amplio)  Cuál es el hecho imponible en el ISR? Ejemplos?

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery13 VI. Clase de Hoy (cont.)  En el ISR, el hecho imponible está condicionado Territorialidad y extraterritorialidad Disponibilidad El periodo fiscal La renta debe ser neta

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery14 VI. Clase de Hoy (cont.)  Territorialidad y extraterritorialidad Hasta el 2000 “territorialidad”. Hoy “renta global”. Pasa a ser relevante el domicilio fiscal, el EP y la Base Fija Test Enajenación: Lugar de ubicación del bien Actividades económicas: Dónde se realiza la actividad remunerada Servicios: Dónde se presta el servicio remunerado

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery15 VI. Clase de Hoy (cont.)  Disponibilidad Cuándo es disponible la renta. Reglas de contabilidad fiscal (pago, causado, devengado) Renta por enajenación de bien. Permuta: Algo sale del patrimonio y entra otra cosa con valor de cambio distinto Otras rentas. Nada sale del patrimonio. Servicios En Vzla no es posible escoger cuándo la renta es disponible

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery16 VI. Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal Importancia: Período de cálculo del EN Periodo de cálculo del ISR a pagar Periodo de vigencia de beneficios fiscales Tipos: Normales de 12 meses Cortos de menos de 12 meses

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery17 VI. Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal – Cont. C: Qué es un costo? Todo desembolso hecho en algo que se incorpora a un bien (Ojo1: inventario vs. inversión en activos fijos. Recuperación del costo, venta vs. depreciación) D: Qué es un gasto? El resto de los desembolsos

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery18 VI. Clase de Hoy (cont.)  Ejercicio fiscal – Cont. Formula del ISR IBT-CT-DT=ENT 1990 AXI de A y P No M = AXIT (+ o - ENT) 2000 IBE-CE-DE=ENE ENT+o- AXIT + ENE= Renta gravable Renta gravable * tarifa = ISR a pagar -Rebajas y - créditos fiscales

Imposición Directa I - Prof. Marcel Imery19 VI. Clase de Hoy (cont.)  La renta debe ser neta Es necesario pasar por la formula del ISR Excepciones: Rentas presuntas Próxima clase?? Prof Alfredo Martínez – Contabilidad Lunes 21 y 28 de 7:10 pm a 10:20 p.m