GRUPOS NIIF PLENAS O COMPLETAS NIIF PARA PYMES Decreto 2706 de 2012 Grandes entidades, emisores de valores y son de interés publico, cuyos activos sean > 30.000 y que tengan + de 200 empleados NIIF PARA PYMES Entidades con Activos < de 30.000 y > a 500 SMMLV que no se consideren de interés públicos Entidades del sector solidario Decreto 2706 de 2012 Para microempresas cuyos activos sean < a 500 SMMLV. GRUPO I GRUPO 1I GRUPO 11I

GRUPO II NIIF PARA PYMES Grupo II: Aplicarán NIIF para Pymes Plan de acción o de trabajo - Cronograma Fecha de preparación obligatoria año 2014 Fecha de transición – Balance de apertura el 1º de enero de 2015. Saldos iniciales dic/2014 Fecha de aplicación (primer comparativo) el 31 de diciembre de 2015. Fecha de reporte de los EE FF con las NIIF el 31 de diciembre de 2016.

PLAN DE TRABAJO Plan de trabajo o de acción en la aplicación de los NIIF Aspectos: Diagnostico Diseño y planificación que involucre todas las áreas. Proporcionar los recursos necesarios para el desarrollo del plan Establecer las herramientas de control y monitoreo Dar el apoyo necesario y resolver oportunamente los asuntos que genere algún tipo de conflicto o dificultad.  

PUNTOS PARA TENER EN CUENTA Para desarrollar el plan de trabajo se debe tener en cuenta lo siguiente: Conformación de equipo de trabajo (Comité NIIF para PYMES) liderado por un profesional del mas alto nivel. Análisis de las secciones aplicables a la entidad, de acuerdo con la naturaleza y las características especiales. Definición de las etapas del plan de trabajo (los responsables y recursos que se requieren para llevarlo a cabo) Obtención de la aprobación del plan de trabajo. Conocer los lideres y coordinadores del proyecto – Las áreas involucradas, equipo de trabajo, plan de capacitación. Evaluación de los posibles impactos en información, operacional, tecnológico y en el recurso humano. Necesidades de modificaciones o diseño de nuevos sistemas. Revisión y ajuste de las políticas contables para adecuarla a los principios y directrices de las NIIF.

ETAPA DE PREPARACION El periodo de preparación obligatoriamente empieza a partir de enero de 2014. Se debe conformar el equipo de trabajo Analizar las secciones aplicables Capacitación a los directivos y personal involucrados Obtener la aprobación del plan de acción Evaluar los impactos Revisar y ajustar las políticas Ajustar los manuales de procedimientos y funciones.

NIIF POR PRIMERA VEZ •No importa el Marco Contable Anterior –PCGA (2649/93) –NIIF Plenas a Pymes o Viceversa • Las microempresas pueden aplicar Pymes pero deben durar mínimo tres años. •En el Balance General deberá: –Reconocer NUEVOS Activos y Pasivos requeridos por NIIF –ELIMINAR Activos o Pasivos si las NIIF obliga. –RECLASIFICAR partidas que sean de un tipo diferente a NIIF; y –Aplicar NIIF al medir TODOS los Activos y Pasivos

POLITICAS CONTABLES Son los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros. Una vez que una entidad ha adoptado una política contable para un tipo específico de transacción u otro hecho o condición, deberá cambiar esa política sólo si lo modifica la NIIF para las PYMES o si la entidad llega a la conclusión de que una nueva política que de lugar a información fiable y más relevante.

CLASES DE POLITICAS CONTABLES Inventarios (Fórmulas y Técnicas) PPyE, Propiedades de Inversión, Para la Venta Intangibles Inversiones en Otras Entidades Juicios Profesionales para Estimaciones, Provisiones y Contingencias Ingresos (Servicios) y Gastos

POLITICAS CONTABLES Cuando se aplique un cambio de política contable de forma retroactiva, la entidad aplicará la nueva política contable a la información comparativa de los periodos anteriores desde la primera fecha que sea practicable, como si la nueva política contable se hubiese aplicado siempre.

OBSERVACIONES Para establecer el balance de apertura se debe tomar el balance de prueba ajustado a dic, de 2014 y se analiza rubro por rubro. Una vez establecido el balance de apertura a diciembre de 2014, a partir del balance de enero de 2015 se deberá llevar paralelo de la norma local y el de las Niif para Pymes. El paralelo se podría llevar por 4 años o mas para asuntos fiscales. Al aplicar Niif para Pymes debe durar mínimo 3 años. Igualmente no se puede aplicar algunas cosas norma local y otra con normas Niif para Pymes. Las Niif no es contabilidad es revelación de información financiera. En la comparación de balances se compara son los conceptos mas no códigos de cuentas. En Niif no existe Cuentas de Orden No se pueden hacer cambios hasta tanto el CTCP lo apruebe. Importante la Notas de Revelación

OBSERVACIONES Las Superintendencias son las encargadas de vigilar la aplicación debida de las normas. Al no aplicar las Niif no es una contabilidad legal. No se puede combinar Niif plenas con Niif para Pymes. La cartera vigente no se trae a valor presente. La cartera vencida si se trae al valor presente o amortizado dependiendo del plazo de vencimiento para establecer el deterioro. El sistema de costo amortizado no aplica para micros. Las micros no tienen NIIF, se aplica el decreto 2706 de 2012. El año de transición es obligatorio e indispensable. Obligatoriamente hay que establecer balance de apertura con saldos al 31 de diciembre de 2014. El primer balance comparativo una vez se haya implementado las Niif es a diciembre 31 de 2016. Las notas de revelación es un estado financiero y es obligatorio. No hay obligación de registrar cuentas de orden.

OBJETIVOS DE LOS EE FF BAJO NIIF Proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil para toma de decisiones económicas de una gama amplia de socios, accionistas y asociados que no están en condiciones de exigir informe a la medida de sus necesidades especificas de información.

A C T I V O S Que es un activo? Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.

GRUPOS DE CUENTAS DEL ACTIVO Disponibles - equivalente a efectivo Inversiones como instrumento financiero Inversiones en Asociadas Inversiones en Negocios Conjuntos Inversiones en subsidiarias Deudores o Cartera de crédito Cuentas por cobrar Inventarios Activos biológicos Contrato de construcción Propiedades de Inversión Propiedades Planta y Equipo Propiedades para la Venta Diferidos Otros activos

DISPONIBLE El saldo de caja no se modifica por que son instrumentos financiero equivalente en efectivo. El saldo de bancos son equivalente en efectivo, pero podría sufrir cambios por aquellos cheques girados y no pagados. El saldo debe ser igual al extracto. En las inversiones equivalente en efectivo podría cambiar en la medición, si en su adquisición se desembolsó algunos costos. Se calcula la TIR y se trae al costo amortizado. Las carteras colectivas como los fondos de valores, fondos comunes, los fondos de inversión, son instrumentos equivalente en efectivos cuando son a la vista. Los fondos específicos (Sec. Sol) igualmente son instrumentos financieros equivalente en efectivo. El Fondo de liquidez (Sec. Sol) cuando son a corto plazo o a la vista. Las remesas en tránsito son cuentas transitorias equivalente en efectivo.

INVERSIONES Las Inversiones son instrumentos financieros Continúan las operaciones repos común y corriente. Continua la clasificación de las inversiones. El Fondo de liquidez (Sec. Sol) es inversión si está a largo plazo. Las inversiones si se han adquirido con un costo adicional, se debe calcular la nueva tasa y contabilizarlo al costo amortizado y la diferencia se registraría contra la cuenta “Ajuste por Primera Vez”. Se continúa con la valoración a precio de mercado. (“causación”) Se debe determinar el deterioro para provisionarla Las acciones adquiridas se contabilizaran al valor razonable, y se ajustaría periódicamente contra el ingreso. Ejercicio Cdt.

INVENTARIOS INVENTARIOS   1305 MERCANCIAS EN EXISTENCIA NO TRANSFORMADAS POR LA ENTIDAD 1310 MATERIAS PRIMAS 1315 PRODUCTOS EN PROCESO 1320 BIENES PRODUCIDOS O MANUFACTURADOS 1325 MATERIALES Y SUMINISTROS 132502 ENVASES Y EMPAQUES 132504 MOLDES Y TROQUELES 132506 HERRAMIENTAS 132508 ÚTILES Y PAPELERÍA 132510 ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERÍA 132512 DOTACIÓN Y SUMINISTRO A TRABAJADORES 132514 LENCERÍA 132516 VAJILLAS 132518 CRISTALERÍA 132520 CUBERTERÍA 132522 PLATERÍA 132524 ELEMENTOS DIDÁCTICOS 132526 EQUIPOS E INSTRUMENTOS MÉDICOS 132528 REPUESTOS 132530 LUBRICANTES 132595 OTROS 1330 INVENTARIO EN TRANSITO 1335 BIENES RAÍCES PARA LA VENTA 1340 INVENTARIOS EN CONSIGNACIÓN 1345 MAUSOLEOS 1390 PROVISIÓN

INVENTARIOS Hay que revisar cada uno de los saldos de inventario para determinar si fue valorado correctamente porque puede existir : - Descuento en la facturación - Descuento por pago anticipado - Descuento por promoción - Transporte a la bodega. El deterioro en inventario es el ajuste a valor neto de realización. Si se posee un inventario viejo se debe hacer un ajuste al valor neto de realización. Estos valores son menor valor del inventario. No son ingresos. Inventario $ 100 36 Ajuste por primera vez $ 100

INVENTARIOS Clasificación de diferidos a inventarios D E S C R I P C I O N DEBE HABER INVENTARIOS Útiles y Papelería Elementos de aseo y cafetería Dotación y Suministro al trabajadores DIFERIDOS   $ 1.654.000  346.000   1.352.000 Clasificación de PPyE a Inventarios: D E S C R I P C I O N DEBE HABER INVETNARIOS Envases y Empaques Elementos didácticos Equipos e Instrumentos médicos PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO   $ 2.358.000   1.500.000 896.000    $ 2.358.000 1.500.000

DEUDORES O CARTERA DE CREDITO los deudores o Cartera son instrumentos financieros (Sec. 11) : Los deudores en el sector real se miden al costo amortizado La cartera en el sector solidario se registran al valor de la transacción con la tasa real y el deterioro se compara con la tasa según reglamento. La cartera vencida si hay que registrarla al valor presente utilizando el método del costo amortizado a la tasa del producto según reglamento por el tiempo de mora y se registra el deterioro. El deterioro es lo que me cuesta cuando no me paguen. En el periodo de transición se deberá determinar el deterioro mensualmente y se registra como una provisión. Cuando existan créditos sin intereses y el pago se aplaza mas allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es la fijada en el reglamento, se calcula el valor presente, o costo amortizado. (Se presume tasa implícita)

CUENTAS POR COBRAR Estas cuentas son instrumentos financieros que se presume que deben producir renta a no ser que sea un instrumento equivalente en efectivo. Así las cosas un préstamo pactado sin intereses se le está perdiendo y se considera que existe algún interés implícito. Por lo regular los convenios se pactan sin intereses. Se debe calcular al valor presente si se pasa mas allá de los términos a la tasa promedio de colocación o según reglamento. Los valores registrados en este grupo si se sabe que no se va a recuperar, se debe castigar. Con respecto a las provisiones de cuentas por cobrar se debe hacer análisis al deterioro y se debe registrar contra la cuentas AxPV. Se debe calcular periódicamente el deterioro de los saldos vencidos para registrar la respectiva provisión según las Niif. EJERCICIO

PROPIEDADES Propiedades Planta y Equipo Propiedades de Inversión Propiedades para la Venta

PROPIEDADES Propiedad, planta y equipo Se poseen para su uso en la producción, suministro de bienes y servicios o uso administrativo. Propiedades de inversión Se poseen para generar ingresos, para ser arrendados o para generación de plusvalía. Solo aplica para inmuebles. Activos no corrientes disponibles para venta Son todos los activos fijos que están disponibles para la venta, sin embargo, ésta venta debe estar en firme, es decir debe finiquitarse antes de doce meses después de ser clasificados.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO Son activos tangibles que se mantienen para el uso de la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros (cuando no se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, son Propiedades de Inversión) o con propósito administrativos y se espera usar durante más de un periodo contable y no incluyen activos biológicos relacionados con la actividad agrícola por ser actividades especiales, como tan poco los derechos mineros y reservas minerales como son: el petróleo, gas natural y recursos no renovable similares. Un elemento es propiedad planta y equipo cuando cumpla con las siguientes condiciones o requisitos: (a) Que sea probable que la entidad obtenga beneficios económicos futuros derivados del mismo bien. (b) Que el costo del activo sea valorable fielmente. (c) Que sea controlable.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO   1605 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 160502 TERRENOS 160504 EDIFICACIONES 160506 EQUIPO DE OFICINA 160508 EQUIPO MEDICO 160510 EQUIPO DE CÓMPUTO Y COMUNICACIÓN 160512 EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES 160514 VEHICULOS 160516 ARMAMENTO DE VIGILANCIA 160518 MAQUINARIA Y EQUIPO 160520 REPUESTOS MOLDES Y TROQUELES 160522 BIENES DE FONDOS SOCIALES 160524 MAUSOLEOS 160526 BIENES LEASING 160528 PROPIEDADES EN TRANSITO 160530 DERECHOS SOBRE BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO 161002 TERRENOS 161004 EDIFICACIONES 1635 DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1670 PROPIEDADES DE INVERSION 1680 PROPIEDADES PARA LA VENTA 1698 PROVISION POR DETERIORO  

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO Para el análisis existe dos métodos: Método incremental y de eliminación. Se debe establecer que son propiedades planta y equipo. Se debe determinar las propiedades de inversión Se debe establecer las propiedades para la venta. Se debe establecer el valor del bien mediante un avaluó. Se podrá determinar un valor residual o de salvamento. A las PPyE no se podrá hacer revaluación. (valorización) Se deprecia al tiempo estimado de la vida útil no vida física. Se deprecia la diferencia entre el valor del bien y el residual. A las propiedades de inversión si se podrá valorizar y no se deprecia. La propiedades para la venta no se deprecian tampoco se valorizan. Las diferencias entre el valor en libros y el valor Niif se debe registrar con el rubro AxPV. Siempre hay que separar los terrenos de la edificación. Los bienes recibidos en comodato son PPyE contra el pasivo. Los bienes recibidos en arriendos son PPyE contra el pasivo. Los bienes propios sub-arrendados parcialmente son Prop. Inversión.

PROPIEDADES DE INVERSION Propiedades de Inversión: Para determinar si una propiedad puede ser catalogada como propiedades de inversión, se requiere un buen criterio o un juicio profesional. Por ejemplo la entidad puede adquirir un bien en arrendamiento y luego se subarrienda, de tal manera que dependiendo de la materialidad, la entidad puede registrar como una propiedad de inversión. La propiedad de inversión cuyo valor razonables se pueda medir de manera fiable sin costo o esfuerzo desproporcionado se valoriza que se registraría como un ingreso; estos no se deprecian. Las NIIF para Pymes han considerado que los siguientes bienes no son propiedades de inversión: Bienes para uso en la Producción (Maquinaria o suministro de bienes y servicios o para fines administrativo). serían inventarios. Bienes para el Suministro (Distribución) de Bienes (Locales, Vehículos) Bienes para Suministro de Servicios (Energía, Agua, Gas) Routers, Decodificadores, Cámaras, Alarmas) Bienes para fines Administrativos Bienes para la Venta en el curso normal de las operaciones (Serian inventarios)

PROPIEDADES DE INVERSION Por ejemplo se tenia un lote de engorde: D E S C R I P C I O N DEBE HABER PROPIEDADES Propiedades de Inversión Propiedades Planta y Equipo   $ 150.000.000     $ 150,000.000  Se adquiere una bodega para subarrendarla: D E S C R I P C I O N DEBE HABER PROPIEDADES Propiedades de Inversión PASIVOS Diversas- C x P bienes raíces   $ 55.500.000     $ 55,500.000 

PROPIEDADES PARA LA VENTA Estas son propiedades que en algunos casos ha cumplido su función y en otros casos es por baja en cuentas debido a que posiblemente se va a modernizar la planta o en parte ya sea por otros motivos y se ha decidido ponerlos para la venta. Así las cosas, cuando se ha decidido que un bien se va poner para la venta, dicho bien no va producir beneficios económicos futuros, de tal manera que se debe dar de Baja trasladando a la cuenta Propiedades para la Venta y cesa su depreciación.

PROPIEDADES PARA LA VENTA Se tenia una maquinaria servible, sin uso, totalmente depreciada y destinada para la venta: D E S C R I P C I O N DEBE HABER PROPIEDADES Propiedades Planta y Equipo DEPRECIACION Depreciación acumulada   $ 10.200.000  $ 10,200.000  D E S C R I P C I O N DEBE HABER PROPIEDADES Propiedades para la Venta PATRIMONIO Ajustes por primera Vez   $ 1.200.000     $ 1,200.000 

OTRAS ACTIVIDADES 17 OTRAS ACTIVIDADES 1705 ACTIVOS BIOLÓGICOS 170502 SEMOVIENTES 170504 AVES 170506 PECES 170508 CULTIVOS EN DESARROLLO 170510 PLANTACIONES AGRÍCOLAS 170512 PLANTACIONES FORESTALES 170595 OTROS   1710 CONTRATO DE CONSTRUCCIÓN 1715 ACTIVIDADES DE EXTRACCIÓN 171502 YACIMIENTOS 171504 POZOS ARTESIANOS 171506 MINAS Y CANTERAS 171508 RECURSOS NATURALES NO RENOVABLE 1785 DEPRECIACIÓN 1790 PROVISION POR DETERIORO 179005 POR OBSOLESCENCIA 179010 POR DIFERENCIA DE INVENTARIO FÍSICO 179015 POR PÉRDIDA DE BIENES 179020 POR ENFERMEDAD 179025 POR FENÓMENOS NATURALES 179095 POR OTROS CONCEPTOS 1795 AMORTIZACIÓN ACUMULADA 179505 PLANTACIONES AGRÍCOLAS 179510 PLANTACIONES FORESTALES 179515 SEMOVIENTES 179595 OTROS 1798 AGOTAMIENTO ACUMULADO

ACTIVOS DIFERIDOS 18 ACTIVOS DIFERIDOS GASTOS ANTICIPADOS   GASTOS ANTICIPADOS 180505 INTERESES 180510 SEGUROS 180515 ARRENDAMIENTOS (según contrato) 180520 COMISIONES 180525 SERVICIOS 180595 OTROS En Niif para Pymes no existen Cargos Diferidos si no son recuperables o sean susceptibles de recuperación.

ACTIVOS DIFERIDOS Los gastos pagados por anticipados prácticamente desaparecen; sin embargo aquellos que corresponden algo recuperable, se mantienen: Tales como : seguros , intereses, arrendamientos según contrato, comisiones y servicios. Todos los cargos diferidos desaparecen. Algunos pasan a Intangibles o a inventarios: Org. y Pre operativos Gastos Remodelacion Estudios y Proyectos Software Intangibles Útiles y Papelería Inventarios ? Mejoras Prop. Ajenas Descuentos en Coloc. Publicid. y Propaganda Impuestos Contrib. Y Afiliaciones Entrenamiento personal Aseo y Cafeteria Dotacion y Suministro Inventarios Ejemplo

OTROS ACTIVOS 19 OTROS ACTIVOS 1915 ACTIVOS INTANGIBLES   1915 ACTIVOS INTANGIBLES 1920 BIENES RECIBIDOS EN PAGO 1925 DEPÓSITOS 1930 INVERSIONES EN ASOCIADAS 1935 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 1940 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS 1945 OTRAS INVERSIONES 1955 BIENES DE ARTE Y CULTURA 1990 DIVERSOS 1992 PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN ASOCIADAS 1994 PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS 1996 PROVISION POR DETERIORO DE INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS 1998 PROVISION OTROS ACTIVOS

OTROS ACTIVOS Si existen valorizaciones se revierten o se cancelan. Entre los activos intangibles tenemos: 191505 MARCAS Y PATENTES 191510 CONCESIONES Y FRANQUICIAS 191515 FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICIÓN 191520 DERECHOS 191525 LICENCIAS 191530 SOFTWARE 191535 DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO 191540 DERECHOS SOBRE BIENES ENTREGADOS EN ADMINISTRACION 191595 AMORTIZACION ACUMULADA (CR) Si existen valorizaciones se revierten o se cancelan. El valor de la Tarjeta de Registro de las sociedades de contadores se podrá llevar como licencias (Intangibles) y se amortiza. Los patrimonios autónomos no son operaciones conjuntas ni negocios conjuntos.

P A S I V O S 21 DEPOSITOS 2105 DEPOSITOS DE AHORRO 2110 CERTIFICADOS DEPOSITOS DE AHORRO A TÉRMINO 2125 DEPOSITOS DE AHORRO CONTRACTUAL 2130 DEPOSITOS DE AHORRO PERMANENTE   22 PACTOS DE RECOMPRA 23 CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS 24 CUENTAS POR PAGAR 2405 INTERESES 2435 PROVEEDORES 25 IMPUESTOS, GRAVÁMENES Y TASAS 2505 RENTA Y COMPLEMENTARIOS 26 FONDOS SOCIALES, MUTUALES Y OTROS FONDO SOCIAL DE EDUCACIÓN 2655 FONDO MUTUAL DE PREVISIÓN ASISTENCIA Y SOLIDARIDAD 2690 FONDO PARA REVALORIZACIÓN DE APORTES 269005 FONDO PARA REVALORIZACIÓN DE APORTES 269010 FONDO DE MANTENIMIENTO DEL PODER ADQUISITIVO DE LOS APORTES 27 OTROS PASIVOS 2705 SUCURSALES Y AGENCIAS 2710 OBLIGACIONES POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 28 PROVISIONES (Son pasivos) 2805 INTERESES 29 TITULOS DE INVERSION EN CIRCULACION 2905 CERTIFICADOS DE APORTACIÓN

BENEFICIOS A EMPLEADOS Clasificación Beneficios a Empleados: Los Beneficios a los Empleados: Son todas las formas de remuneración dadas por la entidad a cambio del servicio prestado por los empleados:  Los empleados pueden tener jornada completa o reducida, ser fijos, temporales o eventuales.  Los beneficios pueden estar determinados por contratos o acuerdos formalizados entre la entidad y sus empleados, por exigencias legislativas o sectoriales o por prácticas no formalizadas que dan lugar a una obligación real.   1. Beneficios de corto plazo 2. Beneficios de largo plazo 3. Beneficios post-empleo 4. Beneficios por terminación del contrato Boletín N° 22

BENEFICIOS A EMPLEADOS 1.- Beneficios a los empleados de corto plazo: Son beneficios a los empleados (diferentes de las indemnizaciones por cese) que se espera liquidar totalmente antes de los doce meses siguientes al final del periodo anual sobre el que se informa en el que los empleados han prestado los servicios relacionados. Como ejemplo tenemos: Los sueldos, salarios, jornales, compensaciones, horas extras, aportes a seguridad social e incentivos Ausencias remuneradas a corto plazo Beneficios no monetarios a los empleados actuales (Tales como asistencia médica, alojamiento, automóviles y entrega de bienes gratuitos a subvenciones

BENEFICIOS A EMPLEADOS 2.- Otros beneficios a largo plazo   Entre los Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados incluyen, por ejemplo: Las ausencias remuneradas a largo plazo, tales como vacaciones especiales tras largos periodos de vida activa o años sabáticos, descanso anual compensado. b) Los beneficios por largos periodos de servicio – Primas de servicios – . Compensaciones semestrales. c) Las Bonificaciones por invalidez de larga duración. d) La participación en ganancias e incentivos, si es del caso, pagaderos a partir de los doce meses del cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes. e ) Los beneficios diferidos que se recibirán a partir de los doce meses del cierre del periodo en el que se han ganado, como cesantías e intereses, Compensación anual diferida.

BENEFICIOS A EMPLEADOS 3.- Beneficios post-empleo   Son acuerdos por los cuales una entidad proporciona beneficios posteriores al empleo se conocen como planes de beneficio post – empleo. 1.- Beneficios por retiro, tales como las pensiones 2.- Otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los beneficios de asistencia medica, indemnizaciones, bonificaciones.

BENEFICIOS A EMPLEADOS 4.- Beneficios por terminación del contrato. Una entidad puede estar comprometida, por Ley, por un contrato u otro tipo de acuerdos con los empleados o sus directivos, por una obligación implícita basada en sus practicas habituales por el deseo de actuar de forma equitativa a realizar pagos u otro tipo de beneficios a sus empleados. Ejemplos: 1.- Las indemnizaciones 1.- Beneficios por retiro, tales como las pensiones 2.- los beneficios por un plan de cierre de la entidad 3,- Los beneficios por terminación se deben pagar a partir de los 12 meses después del balance

P A S I V O S INSTRUMENTOS FINANCIEROS DEL PASIVO Depósitos de Ahorros Pactos de reventa Creditos de Bancos y Otras Oblg. Proveedores Títulos de inversión OTRAS CUENTAS DEL PASIVO Cuentas por Pagar Beneficios a Empleados Impuestos gravámenes y Tasas Fondos sociales y Mutuales. Otros pasivos Provisiones

P A S I V O S Rubros de los Fondos Sociales y Mutuales: Fondo de Educación Fondo de Solidaridad Fondo de Reserva Técnica Fondo de recreación Fondo para imprevisto Fondo de Bienestar Social Fondo social de Deportes Fondo mutual de previsión, asistencia y Solidaridad Fondo Mantenimiento conjunto habitacional Fondo de reposición automotor Fondo social de Fidelización Fondo Mutual para oros fines Fondo para Revalorización de aportes F. revalorización de aportes F. mantenimiento del poder adquisitivo de Apt.

P A S I V O S Entre el total de pasivos tenemos instrumentos financieros del pasivo y otros pasivos que no son instrumentos financieros. Un pasivo financiero es cualquier pasivo que presente una de las siguientes formas: Una obligación contractual de entregar efectivo o de intercambiar pasivos financieros con otra entidad, incluso en futuros ingresos . (prepagados), entre las cuales tenemos : Las captaciones de los depósitos, Obligaciones financieras, los proveedores, algunas cuentas por pagar y Títulos de inversión en circulación.

P A S I V O S Los instrumentos financieros del pasivo son aquellos que generan el pago de unos rendimientos. Si en las obligaciones financieras se pagó algún costo adicional se debe calcular la nueva tasa (TIR) y se trae al valor presente. La diferencia entre el valor en libros y el nuevo valor, se debe registrar contra AxPV. Ojo hay que tener en cuenta si existen intereses por pagar. En las cuentas por pagar a terceros se presume un interés implícito y se debe calcular la TIR y se trae al valor presente. Las provisiones son pasivos reales de tal manera que son cuentas por pagar. Se debe trasladar a la cuenta respectiva. Ej: Cesantías. Por ejemplo si tenemos una provisión para mantenimiento futuros, es una contingencia, y se elimina. Los costos y gastos de un contrato de prestación de servicios no es un beneficio a empleados.

P A S I V O S Provisiones: Las provisiones son un subconjunto de pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos y que el valor de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. Una provisión es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Entre los ejemplos de provisiones se incluyen los pasivos por garantías, los litigios, los reembolsos a clientes o asociados, los contratos onerosos (que generan pérdidas). Una provisión sólo se reconocerá cuando un suceso pasado haya generado una obligación presente, sea probable una salida de recursos y pueda hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. Las provisiones se miden como la mejor estimación del valor requerido para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa, y su información se debe revelar de forma específica. Prácticamente esto era lo que llamábamos Pasivos Estimados pero según las NIIF pasarían a convertirse en cierta manera “pasivos reales”.

No se contabiliza ni revela Provisiones Si la probabilidad de existencia de una obligación presente es mayor que la probabilidad de no existencia de la misma, entonces se reconoce una provisión. De acuerdo a su nivel de ocurrencia su reconocimiento es el siguiente: SUCESO PASADO 0% 100% REMOTA EVENTUAL PROBABLE CIERTO Pasivo Contingente Provisión Pasivo No se contabiliza ni revela Sólo se revela Se contabiliza y se revela Se contabiliza

P A T R I M O N I O Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos los pasivos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad y las reservas y fondos de reservas, adquiridos. Las cuentas patrimoniales tienen vocación de permanencia, y no tiene la entidad la obligación de transferir efectivo u otro activo financiero para culminar el vinculo del accionista, socio o asociado con la entidad. Instrumento del Patrimonio: las acciones, las cuotas o partes de interés social, el aporte mínimo irreducible. Se consideran como tal si imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos solo en el momento de la liquidación.

P A T R I M O N I O 31 CAPITAL SOCIAL 3105 APORTES SOCIALES   3105 APORTES SOCIALES 310505 APORTES SOCIALES IRREDUCIBLE 310510 APORTES AMORTIZADOS 3110 FONDO SOCIAL MUTUAL 32 RESERVAS APROPIADAS 3205 RESERVA PROTECCIÓN DE APORTES  3210 RESERVA DE INVERSIÓN SOCIAL  3215 RESERVA DE ASAMBLEA  3220 RESERVA PROTECCIÓN CARTERA  3225 RESERVAS ESTATUTARIAS  3230 RESERVA PROTECCIÓN FONDO MUTUAL  3235 POR DISPOSICIONES FISCALES FONDOS DE RESERVA DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA 3305 FONDO PARA AMORTIZACIÓN DE APORTES 33 FONDO MERCADEO DE PRODUCTOS 33 FONDO DE INFRAESTRUCTURA FISICA 3325 FONDO ESPECIAL 33 FONDO SOCIAL CAPITALIZABLE FONDO DESARROLLO EMPRESARIAL SOLIDARIO

PATRIMONIO 35 RESULTADOS DEL EJERCICIO 3505 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS   3505 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS 350505 EXCEDENTES 350510 PERDIDAS (DB) 36 RESULTADOS RETENIDOS 3605 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS ACUMULADOS 360505 EXCEDENTES 360510 PERDIDAS (DB) 3610 AJUSTES POR PRIMERA VEZ 361005 POR INCREMENTOS EN EL VALOR (CR) 361010 POR DISMINUCIÓN EN EL VALOR (DB) 3615 AUXILIOS Y DONACIONES 361505 ENTIDADES PARTICULARES 361510 ENTIDADES EXTRANJERAS 361515 ENTIDADES GUBERNAMENTALES 3620 GANANCIAS O PERDIDAS NO REALIZADAS EN INVERSIONES

PATRIMONIO De acuerdo con la recomendación de la Supersolidaria al CTCP las cuales fueron aceptadas, está el registro contable de los aportes sociales en el Patrimonio la porción equivalente al capital mínimo irreducible y en el pasivo la diferencia. Igualmente existe la recomendación de realizar el capital mínimo irreducible el equivalente del 30% como mínimo del total de los aportes sociales. Se consideran como instrumentos del patrimonio aquellas cuentas en donde la entidad solidaria no tiene la obligación de transferir en efectivo u otro activo financiero, durante la existencia de la entidad. (permanencia) Los aportes sociales se deberán entregar al asociado al momento del retiro, exclusión o muerte. Es importante tener en cuenta que tanto el valor de los aportes en el patrimonio como en el pasivo dicha sumatoria siguen siendo aportes sociales y continúan aplicándose las normas vigentes. Tanto los nuevos aportes recibidos como aquellos reintegrados se deberán registrar contra la cuenta del pasivo.

PATRIMONIO En estas entidades se manejan reservas y fondos de reservas con destinación especifica y son de carácter permanente. Los únicos rubros de estas reservas y fondos de reservas que puedan ser aplicables, es decir, reducir su valor con el propósito de aplicarlo a su destino son: Reservas protección de aportes Fondo de amortización de aportes El fondo de revalorización de aportes de estas entidades, como el Fondo de mantenimiento del poder adquisitivo de los Fondos de Empleados, pasan al pasivo por su volatilidad. La revalorización de aportes se registra afectando las cuentas del pasivo. El remanente que menciona el art. 54 de la Ley 79/88 la única aplicación que afectaría el patrimonio, sería el Fondo de amortización de aportes sociales, independientemente de la creación de reservas y fondos por decisión de la Asamblea. Ejercicio

INGRESOS, GASTOS Y COSTOS   INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS OTROS INGRESOS ORDINARIOS INGRESOS EXTRAORDINARIOS (GANANCIAS) G A S T O S GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE VENTAS OTROS GASTOS 58 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 5805 IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 59 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS 5905 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS 590502 EXCEDENTES Y/O PÉRDIDAS 6 COSTOS DE VENTAS 61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN 71 MATERIA PRIMA 72 MANO DE OBRA DIRECTA 73 COSTOS INDIRECTOS 74 CONTRATOS DE SERVICIOS  

ESTADO DE RESULTADOS El estado del resultado integral está compuesto por: Ingresos actividades Ordinarias Otros Ingresos ordinarios Ingresos Extraordinarios (Ganancias)   Gastos de Administración Gastos de venta Otros Gastos Costos de Ventas Costos de Producción o de Operación   Los intereses pagos por la adquisición de obligaciones financieras que sirvieron de recursos para la colocación, se debe registrar como un costo del servicio.

LIBRO Capitulo I – Introducción Capitulo II - Activos   Capitulo I – Introducción Capitulo II - Activos Capitulo II - Pasivo y Patrimonio Capitulo IV - Proceso de Implementación Modelo Estándar del Catalogo de Cuentas

  MUCHAS GRACIAS E-mail: hercacu@hotmail.com Cel: 310 233 68 38