1 GOBIERNO CORPORATIVO Y FINANZAS ( UN RETO PARA LAS ENTIDADES DE CRÉDITO ) José A. GONZALO ANGULO (Universidad de Alcalá)

2 CONTENIDO Pilares de la gobernanza (buen gobierno) Componentes del control interno en la empresa: papel de Basilea II Control interno frente a auditoría externa Información de las prácticas de gestión Conclusiones

3 LOS PILARES DE LA GOBERNANZA Elaboración Auditoría Disciplina y control interno externa de mercado (y no financiera)

4 PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (I) Responsabilidad del consejo de administración Tipos de consejeros: ejecutivos, dominicales e independientes Papel de los consejeros independientes ¿Puede haber consejeros independientes? Comités especializados: nombramientos, retribuciones, auditoría, cumplimiento... 1

5 PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (II) El problema de la comparabilidad de la información financiera como problema europeo Normas internacionales de contabilidad (NIIF): obligatoriedad para la banca en 2005 Instrumentos financieros y riesgo Información sobre el riesgo y las estrategias para neutralizarlo Las operaciones de cobertura Las macro-coberturas 1

6 PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (III) El coeficiente de solvencia (fondos propios) El acuerdo de Basilea (1997) y los reguladores Basilea II : el autocontrol del riesgo Implicaciones para el control interno Implicaciones para el regulador Implicaciones para la información al mercado 1

7 COMITÉ DE AUDITORÍA => formado por consejeros no ejecutivos (3 o más) => con conocimientos y experiencia financiera => presidido por uno de ellos => misiones: supervisar control y auditoría internos, proponer auditor externo, explicar cuentas => transparencia contable: hacia el consejo, hacia los auditores, hacia la junta general de accionistas PILAR 1: ELABORACIÓN Y CONTROL INTERNO (IV) 1

8 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN ENTORNO DE CONTROL EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS ACTIVIDADES DE CONTROL SUPER- VISIÓN FUENTE: Informe COSO,

9 ENTORNO DE CONTROL ACTITUD POSITIVA Y DE APOYO AL CONTROL INTERNO PERSONALGESTORES se manifiesta en integridad y valores éticos compromiso por la competencia profesional políticas de capital intelectual estructura organizativa relaciones con entes superiores FILOSOFÍA DE GESTIÓN Y ESTILO DIRECTIVO DELEGACIÓN DE AUTORIDAD GESTIÓN BASADA EN RESULTADOS GRADO DE RIESGO ASUMIDO 1

10 EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS OBJETIVOS COHERENTES programasplanes IDENTIFICACIÓNANÁLISIS causas métodos importancia probabilidad del riesgo de ocurrencia listado actividades Entrevistas Planificación Pronósticos Otras evaluaciones Interacción con exterior Factores internos acciones a tomar CONSIDERACIÓN DEL CAMBIO 1

11 Característica: independencia El auditor, el consejo y los accionistas Problema con los servicios relacionados Rotación del socio firmante Autorregulación de la profesión: las normas técnicas de auditoría Control de calidad: formación continuada y sanciones PILAR 2: AUDITORÍA EXTERNA 2

12 Los usuarios utilizan la información y necesitan cerciorarse de su validez Instituciones de refuerzo: actúan a instancia de parte y resuelven conflictos La supervisión en las Comisiones de Bolsas Supervisión + regulación La entidad de crédito como motor de las prácticas de gobernanza: clientes, proveedores, etc. PILAR 3: DISCIPLINA DE MERCADO (refuerzo y control del cumplimiento) 3

13 La transparencia obliga a la información : qué, cómo y cuándo El principio de “cumplir o informar” El papel del informe de gestión en la descripción de la estrategia Del informe de gestión al informe de sostenibilidad: económico, social y medioambiental Información sobre gobernanza 3

14 CONCLUSIONES El nuevo marco regulatorio e informativo impone retos importantes de control interno Todos los pilares de la gobernanza están determinados por la eficacia del control interno Las nuevas normas contables (NIIF) y los requisitos de Basilea II están interrelacionados de cara a la regulación La auditoría externa refuerza la misión del control interno y del regulador La disciplina de mercado es la clave final