VALUACION DE CAJA Y BANCOS VALUACION DE ACTIVOS VALUACION DE CAJA Y BANCOS Dr. Eloy Granda Carazas

S/. Efectivo Definición: Es el dinero y depósito a la vista, que representa al conjunto de medios de pago aceptados en el país. Incluye monedas, papel moneda, cheques, giros, depósitos disponibles sin restricciones en bancos S/.

Naturaleza y Objetivos Caja y Bancos es el activo con mayor liquidez y por tanto es el primer activo de la sección “activos corrientes” del balance general. Comprende el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo (inversiones de alta liquidez), excluyendo aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general.

Hay que tener especiales precauciones contra robos y desfalcos. Valuación Se registra a su costo de operación o transacción. Si hay moneda extranjera se debe actualizar permanentemente para reflejar el efecto de la fluctuación en los tipos de cambio. Por su naturaleza intrínseca el efectivo no plantea problemas graves de valoración. Hay que tener especiales precauciones contra robos y desfalcos.

Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a : Presentación Se debe mostrar separadamente los fondos relativos a : Saldos de libre disposición en efectivo y en bancos. Depósitos de ahorro. Depósitos a plazo Fondos sujetos a restricción.

Cuando los montos son significativos (por Deposito a plazo Cuando los montos son significativos (por ejemplo 10% del total activo) se debe indicar en Nota a los E/F la moneda, vencimiento, valor, restricciones a su disponibilidad.

Fondos sujetos a restricción Son fondos que no puede ser de libre disposición u usufructo por parte de la empresa. No necesariamente tienen una fecha de vencimiento específica

Fondos sujetos a restricción Son de dos tipos: Restricciones por operaciones financieras (préstamos, garantías, avales, fianzas, descuentos, etc.) Restricciones por mandatos judiciales (embargo, retenciones, inmovilización, etc.) En ambos casos hay que informar en las Notas a los E/F el motivo, monto comprometido, vencimiento, etc..

Es el plan organizacional y todas las Control interno Es el plan organizacional y todas las medidas adoptadas por una empresa para: Proteger los activos. Estimular el cumplimiento de las políticas de la compañía. Promover la eficiencia operacional. Asegurar registros contables exactos y confiables.

Desembolsos de “Caja chica” Es poco económico girar un cheque para pagar la movilidad, compra de café, fotocopias, etc., por lo que las empresas deben tener un pequeño importe de efectivo disponible para pagar dichos importes menores

Controles internos sobre desembolsos de Caja chica Designar un empleado como custodio del fondo. Mantener un importe específico disponible. Respaldar todos desembolsos del fondo con un comprobante de caja chica. Reponer los fondos a través de procedimientos normales de efectivo

Liquidación de fondo fijo Conciliación bancaria Ejemplos Liquidación de fondo fijo Conciliación bancaria Presentación del sobregiro bancario

Rendición de Caja chica Conceptos S/. Vales provisionales (relación) 3,400.00 Vales definitivos (relación) 2,379.20 Cheques canjeados (relación) 0.00 Total 5,779.20 Efectivo (monedas y billetes) 4,220.80 Total efectivo y documentos 10,000.00 Total fondo fijo (10,000.00) Diferencia

Saldos en libros de las cuentas bancarias Saldo mayor Activo Pasivo Banco Crédito Cta. 005 100.00 Cta. 006 80.00 180.00 Banco Continental Cta. 105 200.00 Cta. 106 (230.00) 230.00 Total 150.00 380.00

Presentación del efectivo en el B/G Es el activo con mayor liquidez y por lo tanto es el primer activo de los activos corrientes (circulantes o corto plazo). Generalmente se presenta en un solo importe. Es posible que cuando hay gran efectivo las empresas realicen inversiones de alta liquidez para obtener intereses, a estas inversiones se les llama equivalente de efectivo

Análisis e Interpretación del efectivo Calcular e interpretar la razón entre efectivo y pasivos circulantes

Índice de liquidez absoluta Una empresa con problemas financieros puede encontrar dificultades para convertir en efectivo de manera oportuna sus documentos por cobrar, sus inventarios y sus activos pagados por anticipado. En estos casos la razón entre el “efectivo y los pasivos a corto plazo” resulta útil para valor hasta dónde los acreedores podrían cobrar lo que se les debe. Esta relación, de la mayor importancia para las empresas con problemas financieros, de llama “índice de liquidez absoluta”.

Indice de liquidez absoluta Índice de Efectivo y equivalente liquidez = de efectivo absoluta Pasivos a corto plazo

Índice de liquidez absoluta Ejemplo Detalle Cía. A S/. Cía. B Efectivo y equivalente de efectivo 100 120 Pasivos a corto plazo 400 1,500 Índice de liquidez absoluta 0.25 0.08

Ejemplo Las diferencias entre empresas se deben a las diferencias de filosofía y estilo de la administración, sin embargo, una comparación en un lapso determinado que indica una relación decreciente por lo general representa un mayor riesgo para los acreedores. La mayor parte de las empresas mantienen efectivo y equivalente de efectivo en cantidades substancialmente menores que sus pasivos a corto plazo, por lo que el “índice de liquidez absoluta casi siempre es menor a 1”.

Flujo de caja El Flujo de Caja es uno de los instrumentos que se utilizan para lograr el manejo eficiente de efectivo.

¿Qué son las cuentas bancarias? Saldos bancarios ¿Qué son las cuentas bancarias? Comprenden el dinero que se encuentra depositado en: Cuentas corrientes, Cuentas de ahorros, Depósitos a plazos, Certificados Bancarios, etc.

Control interno de Bancos Conciliación bancaria mensual, Segregación de funciones: los que manejan efectivo no tienen acceso al registro contable, Guardar chequeras y efectivo en caja fuerte, Toda cobranza se deposita en bancos y no se utilizan directamente, Girar cheques “No negociables” Cheques firmados a doble firma

Ciclo de la Conciliación bancaria Es un informe que explica la diferencia natural entre el saldo según el mayor y el saldo según el estado de cuenta (extracto bancario). Mayor de la cía. Extracto bancario Cargos del banco Cargos del banco Depósitos Depósitos Chs. girados Chs. girados