INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES PRESENTADO POR: RUDI GUTIERREZ ALEXANDRA GARCIA SANDRA SANCHEZ

INTRODUCCION Indica los pasos de las pruebas de cumplimiento. Pruebas sustantivas Su alcance depende de la confianza En el sistema de control interno La utilización del cuestionario para su revisión y evaluación

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Separación de ciertas funciones Procedimientos vigentes para la aprobación de la adquisición de los valores representativos de las inversiones Procedimientos existentes para autorizar el gravamen de las inversiones en garantía de prestamos u otros Estudio periódico de las inversiones para determinar la valuación correcta Procedimientos relativos a las inspecciones físicas periódicas de los documentos que amparan las inversiones Existencia de registros auxiliares para la identificación de los documentos representativos de las inversiones.

OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS COMPROBAR LA EXISTENCIA FISICA DE LOS TITULOS QUE ACREDITEN LA PROPIEDAD DE LAS INVERSIONES CERCIORARSE DE LA CORRECTA CONTABILIZACION Y VALUACION DE LAS INVERSIONES CERCIORARSE DE SU ADECUADA PRESENTACION EN LOS EE.FF COMPROBAR LA FORMA COMO FUERON CONTABILIZADAS LOS PRODUCTOS O PERDIDAS DE LAS INVERSIONES

PROGRAMA Realice y evalué la solidez y las debilidades de control interno con base en evaluación. Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los EE.FF.

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

1° CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES

2° COMPRAS Y VENTAS La junta directiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones? Indica dicha aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción? Se hace una comprobación independiente de los precios por los cuales han sido compradas o vendidas las inversiones? En caso afirmativo, por quien?

INGRESOS Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses, son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones ? Se contabilizan tales ingresos antes de que se cobren o reciban?

INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Si las inversiones están bajo costo día. Si están en poder de la empresa. Confirme.  

2.COMPRA Y VENTA DE INVERSIONES Compruebe las adquisiciones y ventas de inversiones contra las apropiaciones o autorizaciones. Examine notas bancarias o avisos de los corredores de bolsas. Compare las operaciones referentes a compras y ventas de inversiones. Cerciórese que las operaciones hayan sido correctamente calculada y registradas.

INGRESOS PROVENIENTES DE INVERSIONES Utilizando los datos que se publican en los boletines de bolsa, resoluciones de la división de impuestos nacionales, etc. Anote la valorización y la desvalorización de las inversiones al final del periodo.

AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES Nombre completo y exacto y descripción del titulo o certificado. Números de los certificados o títulos. Valor nominal o del capital por unidad. Numero de acciones o importe total del capital. Costo de valores y valor en libros. Valor unitario de mercado. Indique la fuente y las bases del calculo. Precio total del mercado Los cupones subsecuentes anexos. Localización del os valores y, si deberá mostrar los valores al principio del periodo.

AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES Verifique los nombres exactos y descripción de las inversiones realizable. Vea que los certificados o títulos de acciones y los bonos están hechos a nombre la empresa. Determine que los cupones de intereses con vencimiento posterior a la fecha del arqueo estén adheridos. Obtenga confirmación de los valores en poder de terceros a la fecha del arqueo.

AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES Determine la base para registrar el valor en libros de las inversiones realizables, incluyendo los métodos para los intereses, premios y descuentos sobre bonos. Pruebe selectivamente los cálculos de las cantidades por intereses. Consulte las publicaciones de servicios a inversionistas, para comprobar dividendos por accionistas. Revise los boletines de bolsa al cierre del periodo para reducir el valor en libros Pruebe selectivamente los precios de mercado de las inversiones.

AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES 4. Verifique la cedula analítica de las inversiones, compara saldos iniciales y finales con el balance de comprobación. 5. Examine los avisos de los corredores, sobre las transacciones operadas durante el periodo. 6. Verifique las transacciones de inversiones con las actas de asamblea. 7. Pruebe la exactitud de los cálculos de los ingresos devengados. 8. Pruebe la corrección de los ingresos por intereses y dividendos y compararlas con las cuentas del libro mayor. 9. Revise y haga investigaciones para determinar que las inversiones estén adecuadamente clasificadas. 10. Prepare un memorándum breve.

5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES 1. Obtenga o prepare una relación de inversiones de anticipos a subsidiarias o filiares. Verifique la exactitud aritmética y coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del año anterior. Inspeccione los valores y documentos, arqueo de valores. Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones. Analice las transacciones durante el periodo auditado y revise la documentación. Si es necesario se debe obtener o preparar un análisis detallando las transacciones intercompañias indicando la naturaleza. Determine que las cuentas intercompañias, estén cuadradas. Respecto a las subsidiarias, determine el interés que tenga la matriz.

5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES 2. Respecto de subsidiarias no consolidadas y asociaciones en participación, obtenga: Diferencia entre monto de la inversión y el interés de l matriz en los activos netos subsidiarias. Hasta que punto se han acumulado o disminuido los intereses de la matriz en los activos netos de las subsidiarias. Proporción de la matriz entre las utilidades o perdidas y los dividendos declarados. Resuma la información en cuanto activos, pasivos y resultados para considerar como revelaciones en las notas a los EE.FF

5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES OTROS CONCEPTOS BAJO ESTA CLASIFICACION: Examine y obtenga informacion completa para determinar el costo, base de registro contable y cambios durante el periodo Confirme el valor de rescate, beneficiario, de las pólizas de vida que existan. Procedimientos aplicables en las secciones de cuentas por cobrar y las inversiones a largo plazo. Y especifique el alcance en los papeles de trabajo. Revise los conceptos en cuanto a posibles perdidas en su realización y determine que existan las provisiones para tal efecto. Revise los conceptos en cuanto a que estén dados en garantía.

5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES 4. Escriba un memorándum, resumiendo el alcance y los resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas con relación a las partidas importantes en esta sección.