Gastos de movilidad, viáticos y otros LIBRO TOMO II. Colección Renta Empresarial Capítulo 12 Página 189 al 194 Cuestionario de comprensión del capítulo 11/04/2017 www.ruoti.com.py

Gastos de movilidad Art. 8º inc. l) Ley Nº 125/91 Serán deducibles los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas, siempre que las rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la documentación legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya gasto sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneración y le es aplicable el inciso c) del presente artículo. 11/04/2017 www.ruoti.com.py

Gastos de movilidad. Art. 40 Dto. 6359/05 Serán deducibles los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en dinero o en especie, serán admitidos fiscalmente como tales, siempre que: 1) Constituyan gastos con cargo a rendir cuentas y que los mismos estén respaldados con la documentación pertinente, reuniendo los requisitos legales correspondientes, y 2) Constituyan gastos sin cargo a rendir cuenta con las siguientes condiciones. a) Por los mismos se haya aportado a un seguro b) Se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. 11/04/2017 www.ruoti.com.py

Deducibilidad de movilidad, viáticos y similares Si por los mismos se abona el importe correspondiente a la Seguridad Social También tiene incidencia para el cálculo de aguinaldos e indemnizaciones. Si por los mismos se presenta la rendición de cuentas Presentar rendición de cuentas 11/04/2017 www.ruoti.com.py 4

Gastos de Colación Art. 230º Código Laboral. De acuerdo a la legislación del trabajo, los mismos no son salarios y, por ello, no deben aportar al IPS. Al no tener que pagar IPS, de igual manera deben ser deducibles para el pago del Impuesto a la Renta, pero para tal efecto se debe contar con la documentación correspondiente. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 5

Jurisprudencia sobre deducibilidad de los gastos de colación Líneas Panchita G. La SET trató de desconocer los gastos de viajes y de alimentación, correspondientes a la tripulación de un buque, y este tribunal determinó que los mismos constituyen gastos necesarios para mantener la fuente productora, para la patronal. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 6

Deducibilidad de los comprobantes de ventas de viajes Son deducibles: Si se trata de transporte de personas, urbano e interurbano de corta distancia, es válido como documento las boletas o ticket de transporte público. Si se trata de transporte de larga distancia, se debe contar con la factura correspondiente. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 7

Que se incluya en la facturación de los honorarios y abonen el IVA Viáticos pagados a personas que prestan servicios en forma independiente Que se incluya en la facturación de los honorarios y abonen el IVA Sujetos al límite del 2,5% Que presenten la rendición de cuentas correspondiente 11/04/2017 www.ruoti.com.py 8

Forma de rendir cuenta de los gastos Si el gasto se encuentra a nombre de la empresa, se podrá utilizar también como crédito fiscal el IVA incluido en la factura el IVA. Sin embargo, si se expide a nombre del trabajador, ese IVA se pierde. No se debe hacer firmar autofactura 11/04/2017 www.ruoti.com.py 9

Viáticos para remuneración del personal superior Mismas reglas aplicables, siempre que sirvan para la prestación de sus servicios y cumplan con el Principio de Causalidad. Deben presentar la rendición de cuentas. Si no, se considera parte de la remuneración. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 10

Tratamiento de las Dietas No son con cargos a rendir cuenta y, por lo tanto, se consideran remuneraciones que deben ser facturadas con IVA por parte de la persona que lo recibe, en caso que sea contribuyente de este impuesto. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 11

Gastos de representación Se debe establecer un mecanismo preciso sobre el procedimiento interno para otorgar viáticos y recibir la correspondiente documentación. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 12

Gastos de representación No se puede aceptar: Hacer firmar Autofactura a personal dependiente. No contar con la rendición de cuenta de viáticos y considerar deducible dicho importe sin que se facture como ingreso de remuneración del personal superior. Considerar como viáticos gastos personales de los representantes de la empresa, personal dependiente o independiente. 11/04/2017 www.ruoti.com.py 13

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