Casos Prácticos Auditorías Diplomado en Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Módulo 10 Casos Prácticos Auditorías Ponente: L.C. José Luis Rodríguez Hernández

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Índice Proceso de Auditoría Auditorías de Legalidad Auditorías Forenses Auditoría de Gasto Federalizado Revisiones de Situación Excepcional

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Objetivo: Qué el participantes conozca y analice las características y casos prácticos de Auditorías de Legalidad, Forenses y Gasto Federalizado.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Es la revisión y examen de una función, cifra, proceso o reporte, efectuados por personal independiente a la operación, para apoyar la función ejecutiva.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Auditoría Pública: Es una actividad independiente de la función directiva, enfocada al examen objetivo, sistemático y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas; de los sistemas y procedimientos implantados; de la estructura orgánica en operación y de los objetivos, programas y metas alcanzados por las Dependencias, Órganos Desconcentrados y Entidades de la Administración Pública Federal, así como de la Procuraduría General de la República, con el propósito de determinar el grado de economía, eficacia, eficiencia, efectividad, imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con que se han administrado los recursos públicos que les fueron suministrados, así como la calidad y calidez con que prestan sus servicios a la ciudadanía.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Auditoría de Seguimiento: Es la revisión y comprobación de las acciones realizadas por el auditado para atender, en tiempo y forma, las recomendaciones propuestas en las cédulas de observaciones.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Proceso de Auditoría: La auditoría pública se realiza en tres etapas, más el Seguimiento de las observaciones determinadas: Planeación Ejecución Informe de Resultados

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Planeación de la Auditoría: Previamente a la ejecución de la revisión, el auditor encargado del grupo llevará a cabo una investigación preliminar que le permita conocer los antecedentes del área, programa o rubro por revisar, determinar los objetivos y actividades generales por practicar y delimitar la oportunidad de los recursos y tiempo asignados para la auditoría.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Ejecución del Trabajo El objetivo de la etapa de ejecución es obtener evidencia suficiente del programa, área o rubro que se analiza, para contar con los elementos suficientes de juicio que permitan al auditor determinar el grado de razonabilidad de las situaciones observadas, la veracidad de la documentación revisada y la confiabilidad de los sistemas y registros examinados, para que con ello emita una opinión sólida, sustentada y válida, motivo por el que la evidencia que se obtenga debe ser de calidad.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior La ejecución del trabajo de auditoría es una serie de actividades que se aplica de manera lógica y sistemática para que el auditor se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Se lleva a cabo en documentos denominados cédulas y papeles de trabajo, en los que se asientan los datos referentes al análisis, comprobación y conclusión sobre las operaciones examinadas. La profundidad del análisis estará en función del objetivo planteado y en relación directa con la problemática determinada; es decir, si el programa, área o rubro muestran irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el análisis será más extenso; inclusive abarcará la totalidad de las operaciones que estén relacionadas con la irregularidad.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Informe de Auditoría: Concluida la etapa de ejecución de la auditoría, se deben comunicar al titular de la Dependencia, Órgano Desconcentrado, Procuraduría General de la República o Entidad, al responsable del área revisada y a otras instancias que así lo requieran, los resultados determinados durante su intervención a través del documento denominado Informe de Auditoría. El informe de auditoría debe contener la declaración formal del auditor de haber desarrollado su trabajo de conformidad con las Normas Generales de Auditoría Pública y con los procedimientos supletorios o, en dado caso, hacer constar que así está reflejado en papeles de trabajo.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Cédulas de Observaciones: Las irregularidades derivadas del análisis realizado se plasmarán en las denominadas cédulas de observaciones las cuales contendrán, además de las desviaciones detectadas, las causas, efectos, disposiciones legales y normativas transgredidas y las recomendaciones sugeridas por el auditor para promover la solución a la problemática detectada. La cédula de observaciones contendrá un apartado en donde el auditor asentará la fecha compromiso dada por el auditado para dar solución a la problemática y, en su caso, las acciones que ejecutará para lograrlo. En este mismo apartado se anotará el nombre y cargo del servidor público responsable del área u operación donde surgieron las observaciones, debiendo plasmar su firma y la fecha del comentario de las mismas con los auditores actuantes.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Auditoría de Legalidad

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Definición: “Auditoría de Legalidad ó cumplimiento persigue determinar en qué medida la entidad auditada ha observado las leyes, los reglamentos, las políticas, los códigos establecidos y las estipulaciones contractuales, y puede abarcar gran variedad de materias controladas”. Por lo general, su objetivo reside en proporcionar garantías a los destinatarios acerca del resultado de la evaluación o medición de una materia controlada a partir de criterios adecuados. Glosario de Términos Directrices de auditoría Financiera Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Definición: “La Auditoria de Legalidad ó Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones, para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad” Yanel Blanco Luna Normas y Procedimientos de Auditoría Integral, ECOE Ediciones, Santa Fe de Bogotá-Colombia, 2011, pág.189.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior El objetivo de este tipo de auditorías es: Revisar si la dependencia o entidad, en el desarrollo de sus actividades, ha observado el cumplimiento de disposiciones legales que sean aplicables (CPEUM, Tratados y Normas Internacionales, Normas Oficiales Mexicanas, leyes, reglamentos, decretos, normatividad interna: estatutos, Políticas, Reglamentos, Normas, Códigos de ética, Manuales de procedimientos, Manuales Orgánico Funcionales, circulares, etc.) Para Recordar: “Para la evaluación de las operaciones se considera toda la legislación que le es aplicable, dependiendo del tipo de entidad y la naturaleza de las operaciones”.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior En las auditorías de Legalidad llevadas a cabo en el contexto de los Principios fundamentales de auditoría de la INTOSAI, hay dos conceptos que revisten especial interés: Regularidad.- las actividades, las operaciones y la información que quedan reflejados en los estados financieros de una entidad auditada resultan conforme a las normas constitutivas, los reglamentos de desarrollo y otros convenios, leyes y reglamentos aplicables, incluidas las leyes presupuestarias, y que han sido debidamente autorizadas; Reputación.- principios generales de buena gestión financiera del sector público y de conducta de los funcionarios públicos. Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI)

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Para Recordar: Este tipo de auditorías se practican mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente, las diferentes políticas, planes, programas, proyectos, procedimientos, operaciones y/o actividades gubernamentales.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Revisión de los documentos que soportan la legalidad General CPEUM Tratados Internacionales Leyes Reglamentos Lineamientos, Manuales Políticas Reglas de Operación Particular

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior Toda operación ó transacción administrativa, económica y financiera, origina derechos y obligaciones a los usuarios de los bienes y servicios gubernamentales frente a las Dependencias y Entidades de la Administración Pública. Por lo que, el objetivo es comprobar si estas operaciones están debidamente sustentadas, con documentación suficiente y pertinente que garantice la legalidad y propiedad de la operación. Los resultados de la auditoría de cumplimiento y/o legalidad, deberán estar orientados a determinar si el marco de referencia elaborado por la entidad, contiene los elementos importantes para efectuar un adecuado control interno de los procedimientos, actividades y operaciones, de acuerdo a la base normativa que le es aplicable a la instancia gubernamental.

Diplomado Rendición de Cuentas Auditoría y Fiscalización Superior EN RESUMEN: La auditoría de Legalidad utilizada por las administraciones públicas, está orientada a realizar el control de la legalidad, tanto de sus empresas públicas como de sus organismos autónomos, así como para comprobar la adecuada y correcta obtención, utilización y disfrute de las subvenciones, ayudas o transferencias concedidas con cargo a los fondos públicos, la realidad y regularidad de las operaciones con ellas financiadas y el cumplimiento de las condiciones y obligaciones establecidas para su obtención, concesión o disfrute.