CAJA Y BANCOS CATEDRA DE AUDITORIA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS UNIVERSIDAD NACIONAL DEL LITORAL 11/04/2017

Ciclo de Tesorería 11/04/2017

NATURALEZA DE LAS AFIRMACIONES CONTENIDAS EN LOS EECC CONCEPTO: Son las partidas que poseen características de liquidez, certeza y efectividad, y sirven como medios de pago. INFORMACION COMPLEMENTARIA: Cuentas que no forman parte de este rubro: depósitos a plazo fijo, cheques recibidos con pedido de depósito diferido. Intensión de la empresa de mantener la liquidez. Cuentas a la vista Exposición del criterio de valuación. Nota: Bienes de Disponibilidad restringida. 1 11/04/2017

OBJETIVOS DEL EXAMEN EXISTENCIA PERTENENCIA INTEGRIDAD VALUACION El efectivo y los saldos bancarios tienen origen en operaciones reales? PERTENENCIA Los bienes pertenecen a la empresa, no han sido cedidos a terceros? INTEGRIDAD Todos los bienes del inventario están registrados y no existen duplicaciones? VALUACION El valor de los bienes no supera su valor recuperable, según normas contables vigentes? EXPOSICION Criterios corrientes y no corrientes, información complementaria completa y correcta? UNIFORMIDAD Se utiliza el mismo criterio que en el ejercicio anterior y para todas las cuentas del rubro? 11/04/2017

Facultad de Ciencias Económicas. UNL. 11/04/2017 Preguntas:? 1.- ¿Cómo definimos el sistema de control interno? 2.- ¿Cómo hacemos la auditoría externa de este ciclo? INDICE 5

3 OBJETIVOS DEL EXAMEN De Control Interno: Relevamiento del Ambiente de Control Existencia de Separación de funciones Análisis de la Estructura adecuada Políticas y normas establecidas con respecto al manejo de fondos aseguren la máxima efectividad. Que las cobranzas recibidas sean controladas y depositadas en su totalidad. Tener siempre presente la posibilidad que exista fraude interno y/o externo en algún circuito o proceso. 3 11/04/2017

Control Interno: Relevamiento FCE. Especialización en contabilidad y auditoría. Froidevaux. 2009. Control Interno: Relevamiento 7 Especialización en Contabilidad y Auditoría. Froidevaux. 2009.

CONTROL INTERNO: Diseño de las pruebas sobre los controles de la empresa Pruebas de control interno: efectividad Tipos de Procedimientos Cuestionarios al personal dueño del proceso Inspección de la documentación clave Observación de las operaciones de la empresa Aplicar los controles y comparar los resultados con los esperados para detectar desvíos o errores Pruebas de los controles: Naturaleza de la prueba Ref. a papeles de trabajo El control existe? El control opera efectivamente? Existen controles que no aparecen en el diseño? Que nivel de confianza le asigna el auditor al control analizado? UNL - FCE - Cátedra Auditoría 2014 -

CONTROL INTERNO LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA EL MANEJO DE LOS FONDOS separación de funciones Registración de los movimientos documentación EL MANEJO DE LOS FONDOS políticas de administración financiera autorizaciones LOS FONDOS DE CAJA Custodia : medidas de Seguridad y protección Función de Tesorería y cajeros LAS COBRANZAS Procedimientos escritos a seguir, ej. Depósito Íntegro el día siguiente, que no se utilice para realizar pagos 11/04/2017

CONTROL INTERNO - (Cont.) PAGOS CON CHEQUES Normas escritas, aviso a proveedores y al personal Autorización por funcionario o personal jerárquico establecido --> orden de pago Legajo de pago DESEMBOLSOS EN EFECTIVO Sistema de Fondo Fijo; formularios, Normas, autorización, Cancelación de los comprobantes respectivos. Reposición del Fondo Fijo. CANJES DE CHEQUES DE TERCEROS Evitar la práctica respectiva Normas escritas, sanciones PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS CONTABLES Subdiarios, Mayores, Conciliaciones 11/04/2017

PROCESO DE COMPRAS Requerimiento de compra: Punto de pedido Necesidad de autorización previa Tramitación de la compra: Pedido de cotizaciones (tres mínimo) Estudio de calidad, precio, plazo de entrega, forma de pago, etc. Toma de la decisión: a quien comprar. Control de lo solicitado con el remito del proveedor. Pago --> cotejo de la factura del Proveedor con el remito y con la nota de pedido 11/04/2017

CIERRE DE EJERCICIO: Procedimientos sustantivos Arqueos de Caja, Tesoro Rendición de Fondo Fijo – análisis de su utilización Revisión de las Conciliaciones Bancarias de saldos de movimientos Circularización a Bancos Imputaciones de gastos bancarios, IVA, Cheques pendiente de pago, Depósitos pendientes de acreditación, otros movimientos Revisión de operaciones matemáticas comprobantes anulados, correlatividad de los mismos registros contables y extracontables Procedimientos de pagos y cobranzas Transferencias entre cuentas, situación financiera 11/04/2017

Objetivos de Auditoría Objetivos de la Auditoría Pruebas de Validación Integridad: Los saldos de Caja y Tesoro representan todas las disponibilidades que pertenecen a la Compañía incluyendo los que están en depósito en poder de terceros y en tránsito. Verificar que todos los ítems correspondientes a disponibilidades se encuentren registrados. Exactitud: Los registros de caja son matemáticamente correctos y concuerdan con el mayor general. Efectuar arqueo del efectivo y cotejarlo con los registros. Existencia: Todas las cuentas bancarias registradas al cierre existen y están en condiciones de ser utlizadas . Obtener confirmaciones de Entidades Bancarias que posean cuentas aperturadas a nombre de la empresa. Corte: Todos los depósitos y todas las transferencias a terceros han sido registrados en el período correspondiente. Prueba de los cortes de documentación efectuados al cierre. Revisión de notas de débito y crédito posteriores.

Objetivos de la Auditoría Pruebas de Validación Derechos y Obligaciones: Las disponibilidades registradas son de propiedad de la Compañía. Toda restricción sobre la disponibilidad de los bienes ha sido debidamente identificada. Consultar con la gerencia si existen bienes de propiedad de terceros. Revisión de confirmaciones. Revisión de convenios de préstamos a efectos de determinar si existen restricciones a la disponibilidad de las cuentas bancarias. Presentación/Revelación: Los compo-nentes del rubro están apropiadamente clasificados y revelados y se expone la información que corresponde de acuerdo con las normas contables vigentes. Obtener confirmaciones de terceros que posean efectivo de la Compañía. Verificar adecuada exposición Verificar adecuada revelación de posibles restricciones a al disponibilidad de las cuentas.

Implicancias para la auditoria Factores de riesgo Inherentes Factor de Riesgo Implicancias para la auditoria La situación financiera ha variado significativamente, hacia la liquidez. Aplicar procedimientos sustantivos para verificar que no existan pasivos ocultos Los pagos realizados no se imputan al período que corresponde Verificación de los procedimientos utilizados para la registración contable del rubro La entidad opera con más de veinte entidades y realiza una cantidad importante de transferencias entre sus propias cuentas. Prestar atención a posibilidades de fraude o de errores en las imputaciones contables.

Anexo IV. Cómo se pasa al plan de trabajo detallado ? FCE. Especialización en contabilidad y auditoría. Froidevaux. 2009. Anexo IV. Cómo se pasa al plan de trabajo detallado ? Paso 1.- Relevamos el SCI de los ciclos de negocio relevantes. Paso 2.- Identificamos y evaluamos factores de riesgo de control. Paso 3.- Identificamos controles clave (de existir) Paso 4.- Incorporamos evaluación RDEM de la estrategia general. Paso 5.- Desarrollamos respuestas de auditoría (enfoque de auditoría + procedimientos específicos para cada tema). Paso 6.- Integramos procedimientos, alcances, equipo de trabajo y tiempos esperados de realización. 16 UNL. FCE. Cátedra Auditoria. Froidevaux. Especialización en Contabilidad y Auditoría. Froidevaux. 2009. UNIVERSIDAD DEL LITORAL - AUDITORÍA - GABRIEL FROIDEVAUX 16

Procesos sistemas Ordenes de pago de tesorería Anulación de ordenes de pago de tesorería Cobro de documentos Pago de documentos Ingreso de valores Rechazar cheques entregados Conciliación bancaria automática Venta de cheques Movimiento de fondos Depósitos bancarios Retiros y transferencias bancarias Conciliación bancaria

Relevamiento del circuito administrativo

Fluxograma