________________________ NUEVO PROCESO DE FISCALIZACIÓN ________________________ Mayo 2004 Franco Brzovic fbrzovic@perezdonoso.cl SOFOFA

PERFIL DE LOS CHILENOS FRENTE AL FRAUDE (ENCUESTA MORI 1997) POLO POSITIVO: HOMBRES BUENOS 24% ZONA GRIS: LA OCASIÓN HACE AL LADRÓN, INDECISOS, PENITENTES 67% POLO NEGATIVO: CARA DURA 9%

OBJETIVO LEY EVASIÓN. REDUCIR ELUSIÓN Y EVASIÓN TRIBUTARIA ASPECTOS CENTRALES a. FORTALECER CAPACIDAD FISCALIZACIÓN, COBRANZA. b. MODIFICACIONES LEGALES PARA CERRAR FUENTES DE EVASIÓN Y ELUSIÓN. c. MODERNIZACION Y MAYOR EFICIENCIA.  

RECAUDACIÓN U$800 MILL. FIN DEL SEXENIO TASA DE CRECIMIENTO INICIO PROYECTO TASA CRECIMIENTO TÉRMINO PROYECTO DOTACIÓN 539 NUEVOS FUNCIONARIOS

PLANES FISCALIZACIÓN - AUDITORIAS TRIBUTARIAS A MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS.(Circular 58 de 21/09/00 y 63 de 12/10/00)) - AUMENTO PREVENCIÓN Y PRESENCIA FISCALIZ. (Circular 64, 14/09/01) - MAYOR PROFUNDIZACION OPERACIONES RENTA - INVESTIG. DELITOS Y FALSIFICAC. FACTURAS. - CONTROL CAMBIO SUJETO DEL IVA.  

JUSTICIA TRIBUTARIA PROYECTO TRIBUNALES TRIBUTARIOS EN TRÁMITE EN EL CONGRESO.

MEDIDAS CONCRETAS I. NUEVOS PLANES FISCALIZACIÓN FORTALECIMIENTO AUDITORÍAS TRIBUTARIA A MEDIANAS Y GRANDES EMPRESAS) AUMENTO PREVENCIÓN Y PRESENCIA FISCALIZADORA

3. PROFUNDIZACIÓN DEL ALCANCE Y EFECTO DE LAS OPERACIONES RENTA E IVA. 4. INVESTIGACIÓN DE DELITOS TRIBUTARIOS Y FALSIFICACIÓN DE FACTURAS. 5. CONTROL DE CAMBIO DE SUJETO IVA

II. FORTALECIMIENTO DE LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOLICITAR A BANCOS INFORMACIÓN SOBRE OPERACIONES DE CRÉDITO Y SUS GARANTÍAS. BANCO CENTRAL OBLIGADO A INFORMAR INTERESES PAGADO POR SUS CAPTACIONES. EXTENDER 3 AÑOS PLAZO REVISIÓN DECLARACIONES IVA.(LEY TAPÓN).

4. SANCIONES A LA NO CONCURRENCIA DESPUÉS DE UNA SEGUNDA NOTIFICACIÓN O CITACIÓN. 5. AUMENTO SANCIONES POR NO PAGO IMPUESTOS DETECTADO EN FISCALIZACION DE IMPUESTOS DE RETENCIÓN Y RECARGO.SUBEN DE 10 Y 30% A 20 Y 60% 6. SANCIONES CON FALSIFICACIÓN DE INSTRUMENTOS TRIBUTARIOS (USO DOCUMENTOS FALSOS, MEDIOS DE TIMBRAJE, ENTREGA DATOS O ANTECEDENTES FALSOS INICIO ACTIVIDADES O TIMBRAJE DOCUMENTOS)

7. FORTELECIMIENTO Y AGILIZACIÓN DE COBRANZA 7. FORTELECIMIENTO Y AGILIZACIÓN DE COBRANZA. ( USO CARTA CERTIFICADA PARA NOTIFICAR MOROSIDAD Y REQUERIR DE PAGO, FACULTAD DE CONDONACIÓN DE TESORERÍA LIMITADA A NORMAS DEL MINISTERIO DE HACIENDA, PROHIBICIÓN A TESORERÍA PARA CONVENIOS DE PAGO EN CASO DE INCONCURRENTES O PROCESADOS O ACUSADOS O SANCIONADOS POR DELITOS TRIBUTARIOS)

.8. MULTAS TRIBUTARIAS DETERMINADAS Y GIRADAS POR EL SII

III. ADECUACIÓN DEL SII Y TESORERÍA SII RESPONSABLE ÚNICO DE FISCALIZACIÓN Y GIRO DE IMPUESTOS. TESORERÍA ÚNICO RESPONSABLE RECAUDACIÓN Y COBRANZA DE IMPUESTOS INTERNOS ANTECEDENTES IVA EXPORTADOR EXCLUSIVAMENTE AL SII.

REORGANIZACIÓN DEL SII Subdirección de fiscalización. - fiscalización interna - tributación internacional - operación Iva y catastro contribuyentes - operación renta - fraude fiscal - organizaciones sin fines lucro, ent. Fisc.

DIRECCIÓN GRANDES CONTRIBUYENTES - fiscalización grandes empresas nacionales - fiscalización grandes empresas internac. - fiscalización grandes organizaciones sin fines de lucro y grandes entidades fiscales.

FISCALIZACIÓN INTERNA industria y servicios Sectores primarios Sector financiero comercio

TRIBUTACION INTERNACIONAL Precios de transferencia Energía Informática y comunicaciones Gran minería Exportadores sectores primarios Devolución IVA exportadores y franquicias.

FISCALIZACIÓN GRANDES CONTRIB. CORRECTA TRIBUTACIÓN: EMPRESA EMPRESA-PROVEEDORES EMPRESA-CLIENTES EMPRESA-SOCIOS EMPRESA-EMPLEADOS

PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS ESPECIALES. REVISIÓN DE LA ACTUALIZACIÓN FISCALIZADORA ANTECEDENTES FORMULARIOS RESOLUCIÓN ESTADÍSTICAS COMENTARIOS

Las facultades del SII en su actuación fiscalizadora están contenidas en el artículo 6 del CT, en relación con el 1 de la LOC del SII, que establecen que corresponde al SII la competencia exclusiva de la aplicación y fiscalización de todos los impuestos internos y por ello en el título cuanto del CT se regula los medios especiales de fiscalización, indicándose en el 59 que el SII puede examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes; artículo 200, el SII puede liquidar un impuesto, revisar cualquier deficiencia en su liquidación y girar los impuestos que dieren lugar etc.

Entre las medidas adoptadas para incrementar la eficiencia fiscalizadora, destacan:  Se incrementan Declaraciones Juradas para capturar información de terceros. Verificación con información que terceros entregan de él (agentes informantes y/o retenedores). Se apunta a disponer del máximo de información del contribuyente a partir de declaraciones juradas de información que hacen terceros. Se incorporaron nueve declaraciones juradas adicionales, que mejoran la información en poder del SII sobre las rentas provenientes de fuentes extranjeras y uso de la franquicia sobre gastos de capacitación. -

El procesamiento de esta información sumada a la ya existente, es el insumo básico sobre el cual el SII realiza un proceso equitativo y transparente de fiscalización informática de todas las declaraciones de los contribuyentes.   Se perfecciona contenido del formulario 22 para fortalecer fiscalización de rentas de Primera Categoría. Se han incorporado datos adicionales referido a la base imponible de Primera Categoría, datos contables de balance a 8 columnas y datos del Fondo de Utilidades Tributables (FUT), respectivamente.

Se incrementan a 149 los cruces en la fiscalización informática de las declaraciones de Renta. La fiscalización informática se sustenta en el vector externo de toda la información que se recibe de los agentes informantes y retenedores, los algoritmos de verificación y consistencia de los distintos conceptos de la declaración y los cruces informáticos intra y extra declaración. Lo anterior permite verificar y validar la base imponible de los contribuyentes, así como de los distintos conceptos que conforman dicha base imponible, los impuestos determinados y los créditos tributarios utilizados, y los pagos a cuenta realizados.   -

Este año se han incrementado en 30 los algoritmos, llegando con ello a 149 los cruces y verificaciones informáticas que el SII efectuará al universo de declaraciones de Renta que se presenten en esta Operación Renta 2004. Todas y cada una de las declaraciones de Renta, serán sometidas a estos 149 cruces de verificación e información.  

De los 30 nuevos cruces, quince apuntan a mejorar control de la correcta imputación contra el FUT, de la determinación de la base imponible de primera categoría, de la reinversión de utilidades y control de empresas con pérdidas tributarias; tres al control de las rentas provenientes de fuentes extranjeras; cinco a perfeccionar la verificación del correcto uso de la franquicia tributaria por gastos de capacitación; tres a verificar el cumplimiento de requisitos del régimen tributario de renta presunta; y tres a la verificación de la franquicia estipulada en el artículo 14 bis de la Ley de la Renta.  

CASOS 1. GASTOS 2. PATENTE MUNICIPAL 3. DL 600. INVARIABILIDAD TRIBUTARIA 4. VENTA DERECHOS SOCIALES 5. SOCIEDADES DE INVERSIÓN. 6. SISTEMA PREVISIONAL 7. EMPRESAS 14 BIS.

8. RECURSOS PROCESALES: INCOMP. RECURSO DE INAPLICABILIDAD, PROTECCIÓN. 9. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. 10. PROCESO REVISIÓN DE LA CAJA EMPRESAS CUANDO MONTO ES IGUAL O SUPERIOR A $50 MILLONES. 11. GIRO QUE CONSTITUYE HABITUALIDAD 12. ELUSIÓN TRIBUTARIA

Franco Brzovic Estudio Pérez Donoso y Cía. fbrzovic@perezdonoso.cl