Conciliación NIIF PYMES según DGT UNIVERSIDAD EMPRESARIAL DE COSTA RICA - LA UNIVERSIDAD DEL CONTADOR -

Conocemos que es la conciliación fiscal

Antes de analizarla como tal, revisemos una secuencia de eventos relacionados NIIF (PYMES) 27-8-01 CCPCR 6-12-01 Resol. 52-01 DGT 14-11-05 Circular N° 06 7-10-09 Acuerdo N° 484 2010 Acuerdo N° 504 13-3-12 Nota DSC

El porque? La razón por la que existiría una conciliación entre lo establecido por las NIIF y lo establecido por la Administración Tributaria, radica en que las normas buscan establecer que las partidas de los estados financieros presenten de manera razonable la cifras y la realidad económica de las empresas, por otro lado, el Fisco, establece parámetros sobre partidas específicas en relación de la afectación del impuesto sobre la renta.

Analicemos la Resolución 52-01 Interpretaciones de los efectos de las NIC sobre el impuesto sobre las utilidades

Más específicamente: NIIF 1 Efectos en las cuentas patrimoniales EF a partir del 2001 deben prepararse de acuerdo a las NIC Utilidad neta financiera, punto de partida para la conciliación entre la utilidad financiera y la renta imponible

Más específicamente: NIIF 1 Documentación soporte de los ajustes de las utilidades retenidas del periodo 2000 El incremento en el patrimonio por los ajustes a las utilidades por el cambio a las NIC, no serán sujetas de impuesto Otras

Más específicamente: Inventarios Métodos de Valuación aceptados PEPS; UEPS; Minoristas; Identificación Específica Será deducible las pérdidas por daños, deterioros y obsolescencia debidamente comprobada

Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta Más específicamente: PPyE Medición al costo histórico (la depreciación de la revaluación no es permitida) Depreciación según Reg. Ley del Impuesto sobre la renta

Más específicamente: Arrendamientos Financiero y Operativo Reconocimiento de los AF Reconocimiento de los AO

Más específicamente: Otros Ingresos Según devengo de rentas gravadas Costos por intereses y variaciones cambiarias Deducibles según lo establecido en las normas Costos de Investigación y Desarrollo; Activos Intangibles Deducirlos como gastos en el periodo o amortizarlos a 5 años

Más específicamente: Para control de la utilidad financiera y la base imponible del impuesto sobre las utilidades, debe aplicarse la NIC 12.

Impuesto a las Ganancias Conceptos Ganancia Contable Ganancia o pérdida neta del periodo antes de deducir el impuesto a las ganancias

Impuesto a las Ganancias Conceptos Ganancia (pérdida) Fiscal Es la ganancia o pérdida de un periodo , calculada de acuerdo a las reglas establecidas por la autoridad fiscal.

Impuesto a las Ganancias Diferencias Temporarias; aquellas que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal. Diferencias Temporarias Imponibles Diferencias Temporarias Deducibles

Impuesto a las Ganancias Pasivos por Impuestos Diferidos Diferencias Temporarias Imponibles

Impuesto a las Ganancias Activos por Impuestos Diferidos Diferencias Temporarias Deducibles

Activos por Impuestos Diferidos Aspectos a Conciliar Cuentas por Cobrar Activos por Impuestos Diferidos

Activos por Impuestos Diferidos Aspectos a Conciliar Derechos Laborales Activos por Impuestos Diferidos

Aspectos a Conciliar Depreciaciones Pasivos por Impuestos Diferidos Activos por Impuestos Diferidos

Pasivos por Impuestos Diferidos Aspectos a Conciliar Costos de Desarrollo Pasivos por Impuestos Diferidos

La Administración Tributaria en busca de la aplicación de las normativa NIIF.

Muchas Gracias y Bendiciones