FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL Octubre, 2014 FINANZAS PÚBLICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL Octubre, 2014

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS Objetivo: Qué el participante conozca la relevancia del entorno financiero en una organización; además de formar un conocimiento para el manejo de los estados financieros, sepa analizarlos, interpretarlos e instrumentarlos.

CAPACITACIÓN INTEGRAL DE LOS PROCESOS DE LAS ÁREAS FINANCIERAS Agenda: 1)Presupuestos por programas 2)La organización y la función del área de finanzas 3)Estados financieros  Balance General  Estados de resultados  Estado de cambios en la situación financiera 4)Análisis de razones financieras 5)Análisis de los estados financieros 6)Examen de conocimientos generales

PRESUPUESTO POR PROGRAMAS

Según la División Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por Programas “Es un sistema que presta particular atención a las cosas que un gobierno realiza y más que a las cosas que adquiere”.

Las cosas que un gobierno adquiere son tales como servicios personales, provisiones, equipos, medios de transporte. Son medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras: escuelas, casos tramitados, programas de desarrollo social, etc. P RESUPUESTO POR P ROGRAMAS

El Presupuesto por Programas es un conjunto de técnicas y procedimientos que sistemáticamente ordenados en forma de programas y proyectos, muestran las tareas a efectuar.

P RESUPUESTO POR P ROGRAMAS En el Presupuesto por Programas se señalan objetivos específicos y sus costos de ejecución, además de racionalizar el gasto público, mejorando la selección de las actividades gubernamentales.

P RESUPUESTO POR P ROGRAMAS El Presupuesto por Programas es el instrumento que cumple el propósito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con metas a corto plazo, creadas para la ejecución de los objetivos de largo y mediano plazos.

O BJETIVOS Tener en los campos del proceso administrativo todo estructurado jerárquicamente por funciones, programas de operación y de inversión.

Permitir un mayor control interno para evaluar y conocer la eficiencia de cada una de las partes, por lo que sus objetivos son específicos, de gran profundidad y análisis para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia. Dar más atención a lo que se realiza, que a lo que se adquiere. O BJETIVOS

LA ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN DEL ÁREA DE FINANZAS

Acción de emprender Unidad económica de producción de bienes o servicios Lucrativa No lucrativa Mixta Pública Privada EmpresaEmpresa

Objetivos social económico financiero fiscal Mercado introducción permanencia ventaja competitiva E MPRESA

E MPRESA P RIVADA Mercado Estabilidad de la demanda Riesgo no controlado Financiero Nivel de apalancamiento Riesgo controlado Incertidumbre Tasas de interés Tipo de cambio Fiscal Riesgo país

ALTO MERCADO BAJO FINANCIERO ALTO C ORRELACIÓN DE RIESGOS

P ROCESO A DMINISTRATIVO Planeación Control Organización Dirección

Objetivos Decisiones Recursos Información P ROCESO S ISTÉMICO

P LANEACIÓN El arte de prever Visión del futuro Prepararse para lograr sus objetivos Establecer hoy lo que queremos mañana Organizarse para el futuro Saber hacia donde vamos

P LANEACIÓN Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir; fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar, la secuencia de operaciones necesarias para alcanzarlo y la fijación de tiempos, unidades, etc., para lograr su realización

Etapas 1.Políticas.-Principios para orientar la acción 2.Procedimientos.-Secuencia de operaciones o métodos 3.Programas.-Fijación de tiempos requeridos 4.Presupuestos.-Unidades y valores P LANEACIÓN

1.-Definir el papel de los presupuestos de la empresa 2.-Realizar planes de contingencia, durante la preparación del presupuesto 3.-Diferenciar los distintos sistemas presupuestarios 4.-Analizar las variaciones del presupuesto 5.-Presupuestar en forma efectiva dentro del sistema de su organización P RESUPUESTOS

Contabilidad Presupuestos ve al pasado ven al futuro Contabilidad Financiera Administrativa

P RESUPUESTOS Operación Caja Estructura Financiera Planes de Contingencia

FUNCIONES DEL AREA DE FINANZAS El área de finanzas es la encargada de manejar los recursos económicos de la empresa necesarios para hacer funcionar otras áreas como son producción, recursos humanos,ventas y mercadotecnia para lo cual se necesita dinero. Para poder realizar sus funciones el área de finanzas se compone de dos departamentos: Tesorería y Contraloría.

FUNCIONES DE LA TESORERÍA En el departamento de Tesorería se desarrollan actividades relacionadas con el manejo del flujo de dinero y administración del capital. En la primera de ellas se realizan actividades relacionadas con las entradas y salidas de dinero de la empresa, tendientes a las decisiones tanto de financiamiento como de inversión que hagan posible que la empresa cuente con liquidez y los mas altos rendimientos.

FUNCIONES DE LA TESORERÍA Las actividades de la Tesorería consisten en la identificación, evaluación, selección y negociación así como seguimiento del curso que se le da a los recursos económicos. En el área de administración de capital se desarrollan actividades relacionadas con la mezcla de financiamiento e inversión, mediante cuya combinación se obtengan los mejores resultados canalizando el dinero en forma óptima.

FUNCIONES DE LA CONTRALORIA En el Departamento de Contraloría a través del área de contabilidad se provee información referente al desempeño y funcionamiento de la empresa a través de la captura y registro de los datos relativos a las transacciones y operaciones comerciales de la empresa, ya sea con usuarios internos o externos. En el área de impuestos se lleva a cabo actividades tendentes al análisis, cálculo y planeación del pago de impuestos y otras obligaciones adquiridas; que permitan a la empresa cumplir en tiempo y forma evitado sanciones posteriores que ocasionen responsabilidades administrativas.

FUNCIONES DE LA CONTRALORIA La oficina de presupuesto es la encargada de reunir y organizar los recursos necesarios para el desarrollo de los planes que otras áreas tienen contemplados. En el área de costos se analiza, clasifica, cuantifica y presenta información que permita a la empresa conocer cuanto le ésta costando la producción de determinado producto y valorar su utilidad, también en ésta se lleva a cabo el control de los inventarios. En algunas empresas la auditoria forma parte de la contraloria y esta ligada a métodos y procedimientos de control.

PERFIL FINANCIERO PROYECCION FINANCIERA ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS ANALISIS DE RENTABLIDAD PRESUPUESTOS Y PROGRAMA DE INVERSION $

PRESUPUESTO Y PROGRAMA DE INVERSION Es un documento en el que se muestra claramente los conceptos que se adquirirán con un recurso determinado y para un fin especifico. Verificar lo dicho en el Perfil Técnico del proyecto contra lo que se presupuesta en este documento. Presupuesto de inversión diferenciando socios y aportación del programa. Monto total (costo total del proyecto) = socios + programa.

PRESUPUESTO DE INVERSIÓN

PRESUPUESTO DE COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN Incluir todos los gastos tales como:  alimento,  mano de obra,  publicidad,  combustibles,  servicios e inclusive subproductos donde los hubiera.  *** No constante*** Se recomienda que en este presupuesto se anexe lo ya mencionado con anterioridad o todos los costos relacionados con el objetivo del proyecto, es decir que sea acorde a lo dicho en el aspecto técnico.

COSTOS TOTALES DE PRODUCCIÓN

ESTADOS FINANCIEROS

PRINCIPALESPRINCIPALES Balance general Estado de resultados Estado de cambios del capital Estado de cambios de la estructura financiera

ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA Documentos contables que muestran el resultado de las operaciones (utilidad, pérdida) de una empresa durante un periodo determinado, para este caso se proyectaran a 5 años tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados. PROGRAMA DE VENTAS. *** No constante*** ESTADO DE RESULTADOS. BALANCE GENERAL. FLUJO DE EFECTIVO.

Balance General ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Estructura Financiera Activo = Pasivo + Capital Inversión Fuentes de Financiamiento Rendimiento Costo A P C Corto plazo Corto plazo Largo plazo Largo plazo Largo plazo

Disponible Efectivo Cuentas por Inventarios cobrar.. P e r m a n e n t e Activo Circulante

EfectivoEfectivo Efectivo.-caja Depósitos bancarios Cuentas de cheques Depósitos a plazo

Cuentas por Cobrar Clientes Documentos por cobrar Préstamos a empleados Préstamos a accionistas Deudores

InventariosInventarios Mercancías Inventario de materia prima Producción en proceso Productos terminados Mercancías en consignación Mercancías en tránsito

Tangible Bienes inmuebles Terrenos Construcciones Bienes muebles Maquinaria Equipo industrial Equipo de transportes Equipo de oficina Equipo de computo Equipo de laboratorio Activo Fijo

Intangible Crédito mercantil Patentes, marcas Tecnología Franquicias Activo diferido Gastos de instalación Gastos de organización Pagos anticipados

PasivoPasivo El pasivo representa Fuentes de financiamiento ajenas.- Préstamos Obligaciones contraídas por la empresa Pasivo circulante-Corto plazo Pasivo fijo-Largo plazo Pasivo diferido

Pasivo circulante a corto plazo Salarios y sueldos por pagar Impuestos por pagar Créditos bancarios Proveedores Acreedores

Pasivo Diferido Anticipos de clientes Rentas cobradas por anticipado Servicios cobrados por anticipado Primas de seguro cobradas por anticipado

CapitalCapital Aportación de los socios Capital de aportación Capital social Fijo Variable Acciones comunes Acciones preferentes Reservas de capital- Legal y de reinversión Superávit o déficit Utilidades retenidas- Utilidad del ejercicio

Ecuación de Balance A = P +C --- = A A P P C C ===== ===

BALANCE GENERAL

Estado de Resultados Ingresos Ingresos acumulables menos egresos deducciones autorizadas costos resultado fiscal gastos impuestos +utilidad -pérdida

Estado de Resultados Ventas -Devoluciones y rebajas sobre ventas Ventas netas -Costo de ventas Utilidad bruta -Gastos de operación -Gastos de ventas -Gastos de Administración Utilidad de Operación Costo Integral de Financiamiento Operaciones Extraordinarias Utilidad antes impuestos -Impuestos Utilidad Neta ============================

ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Cambios del Capital Capital inicial movimientos Capital final Capital social + - Capital social Reservas + - Reservas Utilidades retenidas + - retenidas + - Resultado del ejercicio

+A -A -P +P -C +C Aplicación Origen Recursos Recursos Estado de Cambios en la Situación Financiera

RAZONES Y ANÁLISIS FINANCIERO RAZONES Y ANÁLISIS FINANCIERO

Motivos para un Análisis Financiero Usuarios internos Accionistas Directores Gerentes Jefes de Depto. Usuarios externos Fisco Bancos Clientes Proveedores

Consideraciones no Financieras Conocimiento de la empresa, de su personal, de sus productos, de sus servicios, etc. Conocimiento del ramo o giro Condiciones económicas Condiciones del mercado Aspectos legales

Métodos de Análisis Método comparativo Reducción a porcentajes Tendencias Razones financieras Rotaciones

Razones Financieras LIQUIDEZ APALANCAMIENTO RENTABILIDAD

Capital de Trabajo Efectivo Cuentas por Cobrar Inventarios

SolvenciaSolvencia Activo circulante menos Pasivo circulante Capital de trabajo =================================== Razón Circulante = Activo circulante Pasivo circulante

LiquidezLiquidez Solvencia inmediata Prueba de acido Razón rápida Activo Circulante - Inventarios Pasivo Circulante

Palanca Financiera Pasivo Capital 50% 50%

Apalancamiento – Nivel de Endeudamiento Pasivo Activo Total Capital Contable Activo Total Pasivo Total Capital Contable Pasivo a Corto Plazo Capital Contable Pasivo a Largo Plazo Capital Contable

Razón de Deuda Utilidad de Operación Intereses Razón de flujo de caja Utilidad neta + Depreciaciones Porción que vence a corto plazo de deudas a largo plazo

Rentabilidad - Productividad Utilidad Neta Utilidad Neta Capital Social Capital Contable Utilidad Neta Activo Total Utilidad por acción = UPA Utilidad Neta # de acciones