TEMA 2 El Balance Diapositivas empleadas por Manuel García-Ayuso Covarsí en las sesiones destinadas a la discusión de los contenidos teóricos del Tema 2 con el grupo 1 del doble Grado en Derecho y Administración y Dirección de Empresas

Objetivos del Tema 1. Identificar los principales elementos de los estados financieros 2. Introducir los conceptos de Activo, Pasivo y Patrimonio Neto 3. Describir el contenido del Balance de Situación

Contenidos 1. El Balance como representación del Patrimonio 2. El Activo 3. El Pasivo 4. El Patrimonio Neto

3.1. El Balance como representación del Patrimonio

Elementos integrantes de los Estados Financieros Los elementos que pueden aparecer en los estados financieros de una entidad que elabora información contable son: Activos Pasivos Patrimonio Neto Gastos Ingresos

El Balance de Situación Sintetiza la situación patrimonial y financiera de una entidad en un momento determinado (generalmente la fecha de cierre del ejercicio). Contiene una síntesis de los activos, pasivos, y patrimonio neto de la entidad. Proporciona información sobre la liquidez, solvencia y capacidad operativa de la entidad.

El Balance de Situación El Balance de Situación se elabora a partir de un Inventario global de los elementos que integran el Patrimonio de la empresa. Los elementos dentro de las tres Masas Patrimoniales aparecen agregados, con poco grado de detalle. La información del Balance de Situación se presenta habitualmente en dos columnas, colocando el Activo a la izquierda y el Pasivo (Pasivo Exigible y Patrimonio Neto a la derecha).

La Ecuación Fundamental ACTIVO = PASIVO EXIGIBLE + PATRIMONIO NETO Ver Arquero, et al (2008), p. 29 Figura 2.2 Recursos propiedad o controlados por la entidad Derechos contra los recursos de la entidad Obligaciones con acreedores Derechos de los propietarios (inversores)

La Ecuación Patrimonial Ampliada Activos = Patrimonio Neto + Gastos + Ingresos + Pasivo Exigible

La Ecuación Patrimonial Ampliada Recursos propiedad o controlados por la entidad Activos = Patrimonio Neto + Ingresos - Gastos + Pasivo Exigible Derechos de los socios sobre el valor Residual de los activos Incrementos en el valor patrimonial por las operaciones de la entidad Disminuciones del valor patrimonial por las operaciones de la entidad Derechos de terceros contra los activos de la entidad

2.2. El Activo

Un activo es... … un recurso controlado por la empresa como consecuencia de acontecimientos o transacciones pasadas, susceptible de valoración en términos económicos y del que se espera obtener beneficios futuros Algo que la entidad controla o de lo que es propietaria Con valor económico Que puede generar riqueza en el futuro Resultado de acontecimientos o transacciones pasados Derechos de cobro Tesorería Terrenos Existencias Maquinaria

Reflexiones sobre el ACTIVO Una empresa es propietaria de un petrolero fondeado en la bahía de Gibraltar ¿Es el petróleo que lleva en sus tanques un ACTIVO de la empresa?

Reflexiones sobre el ACTIVO ¿Es el petróleo un ACTIVO de la empresa? El petrolero tiene una via de agua y el petróleo es vertido en la Bahía de Algeciras ¿Es el petróleo un ACTIVO de la empresa?

Clasificación de los Activos Activos No Corrientes o Inmovilizados Inmovilizado Inmaterial Inmovilizado Material Inversiones Inmobiliarias Inversiones Financieras a Largo Plazo Activos Corrientes Existencias Deudores comerciales Inversiones Financieras a Corto Plazo Tesorería

Clasificación de los Activos Los activos se clasifican en No Corrientes y Corrientes atendiendo a su liquidez (el tiempo que se espera que sigan en control de la empresa antes de ser realizados y convertidos en tesorería. Un Año es, como regla general, el límite que separa el Activo No Corriente del Activo Corriente.

Valoración de los Activos La valoración de un activo es el proceso por el cual se atribuye un valor al bien o derecho en cuestión: Coste Histórico Es el precio de adquisición o coste de producción del bien o derecho integrante del activo El Precio de Adquisición se aplica a los activos adquiridos a terceros en una transacción onerosa. El Coste de Producción se aplica a los activos montados, producidos o construidos por la entidad

Valoración de los Activos La valoración de un activo es el proceso por el cual se atribuye un valor al bien o derecho en cuestión: Valor Razonable Es el importe por el que puede ser adquirido un Activo, entre partes interesadas en la transacción, que cuentan con la información necesaria para fijar el precio y que realizan la transacción en condiciones de independencia mutua. Valor en un mercado activo Valor de un activo comparable Valor estimado con un modelo de valoración de general aceptación

2.3. El Pasivo

Un Pasivo Exigible es... … una obligación presente de la entidad, consecuencia de acontecimientos o transacciones pasadas, para cuya cancelación se espera que sea necesario desprenderse en el futuro de tesorería u otras fuentes potenciales de generación de beneficios Una obligación presente Consecuencia de acontecimientos o transacciones pasadas Que obliga a la entidad a desprenderse de activos en el futuro Impuestos pendientes de pago Deudas con Proveedores Préstamos recibidos

Clasificación de los Pasivos Exigibles Los Pasivos Exigibles de dividen en Acreedores No Corrientes y Acreedores Corrientes, dependiendo de su Vencimiento, esto es, del tiempo que resta hasta su fecha previsible de liquidación. Un Año is el límite temporal que divide el Largo Plazo del Corto Plazo.

Valoración de los Pasivos Los Pasivos Exigibles se valoran inicialmente por su valor nominal o su valor razonable, que posteriormente se ajusta hasta el valor de reembolso: Valor de reembolso. Es el importe que se espera entregar al acreedor para cancelar la obligación a su vencimiento Valor razonable. Es el valor derivado de la transacción inicial y equivale al valor razonable de la contraprestación (generalmente un activo) recibida Valor nominal. Es el valor por el que se reconoce la obligación en el documento que constituye el soporte de la transacción.

2.4. El Patrimonio Neto

El Patrimonio Neto es... El valor contable del patrimonio de la entidad El valor residual que los propietarios de la entidad recibirían si se detrajese del valor del activo la totalidad de las obligaciones de pago existentes en un determinado momento Suele denominarse Neto Patrimonial o Patrimonio Neto

Composición del Patrimonio Neto Capital aportado: a la constitución de la empresa o posteriormente. Beneficios retenidos: obtenidos por la entidad y no distribuidos entre los propietarios

Transacciones que afectan al Patrimonio Neto Aportaciones de los propietarios Ingresos Gastos Reembolsos a los propietarios

Aportaciones de los socios Aportación de dinero en efectivo u otros activos al negocio Capital social inicial en el momento de la constitución de la sociedad Con posterioridad, cuando la sociedad lo requiere para financiar el crecimiento o restablecer el equilibrio patrimonial

Distribución de recursos a los socios Pagos en efectivo o entregas de activos a los socios Pueden tener su origen en la distribución de parte del beneficio generado por la entidad También pueden deberse al exceso de financiación propia En las pequeñas empresas puede existir una “cuenta corriente con socios y administradores”