Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AML Perez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L. E-mail: jaguerrebere@paast.com Phone: 305-567-0150 (X223) *Regulated by the State of Florida

AGENDA Principios fundamentales Enfoque en Estructura Conceptual Integridad Objetividad Competencia y diligencia profesional Confidencialidad Comportamiento profesional Enfoque en Estructura Conceptual Amenazas Salvaguardas Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos

Aplicación General Del Código Principios Fundamentales Aplica a todos los profesionales de la contabilidad en ejercicio y en la empresa Responsabilidad de actuar en el interés público Establece un marco conceptual que aplica a profesionales de la contabilidad con el fin de: Identificar amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado Aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable

Aplicación General Del Código Las Partes B y C del of Código describen el modo en que se aplica el marco conceptual en determinadas situaciones La Parte B se aplica a los profesionales de la contabilidad en ejercicio La Parte C se aplica a los profesionales de la contabilidad en la empresa La utilización del tiempo verbal futuro “debe” en el Código señala una obligación para el profesional de la contabilidad o para la firma de cumplir la disposición especifica en la que se utiliza. El cumplimiento es obligatorio salvo si el presente Código autoriza una excepción

Aplicación General Del Código Principios fundamentales Integridad – ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales Objetividad – no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales Competencia y diligencia profesional – mantener el conocimiento y la aptitud profesional al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competente Confidencialidad – respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales Comportamiento profesional – cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual Este Código establece una estructura conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad: Identifique amenazas con el cumplimiento del Código Evalué las amenazas Haga frente a las amenazas Amenazas con el cumplimiento del Código que no están en un nivel aceptable requiere la implementación de salvaguardas adecuadas para eliminar o reducir las amenazas a un nivel adecuado

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual El Código requiere que el profesional de la contabilidad evalué cualquier amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales cuando conozca, o podría esperarse razonablemente que conozca, circunstancias o relaciones que pueden comprometer el cumplimiento de los mismos

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual Amenazas – Amenaza de interés propio – amenaza de que un interés, financiero u otro, influyan de manera inadecuada en el juicio o en el comportamiento del profesional de la contabilidad Amenaza de revisión si misma – amenaza de que el profesional de la contabilidad no evalúe adecuadamente los resultados de una opinión realizada o de un servicio prestado anteriormente Amenaza de abogacía – amenaza de que un profesional de la contabilidad promueva la posición de un cliente o empleador a punto de poner en peligro su objetividad

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual Amenazas – Amenaza de familiaridad – amenaza de que debido a una relación prolongada o cercana con un cliente o empleador el profesional de la contabilidad se muestre demasiado afín a sus intereses o acepte con demasiada facilidad el trabajo del cliente o empleador Amenaza de intimidación – amenaza de que presiones reales o percibidas le disuada al profesional de la contabilidad de actuar con objetividad

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual Las salvaguardas son actuaciones u otras medidas que pueden eliminar las amenazas o reducirlas a un nivel aceptable. Se pueden dividir en dos categorías general: Salvaguardas instituidas por la profesión o por las disposiciones legales y reglamentarias Salvaguardas en el entorno de trabajo

Aplicación General Del Código Enfoque en Estructura Conceptual Resolución de conflictos de ética Puede ser de mejor interés para el profesional de la contabilidad documentar la sustancia de la cuestión, los detalles de cualquier discusión que tenga lugar y las decisiones que tomen en relación con dicha cuestión Hechos relevantes Cuestiones de ética de las que se trata Principios fundamentales relacionados con la cuestión de la que se trata Procedimientos internos establecidos Vías de actuación alternativas Conclusión

Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos Le da comodidad a miembros del AICPA y otros que aplican las regulaciones de independencia del AICPA que – Cumplimiento con el Código de Ética del AICPA indica cumplimiento con el Código de Ética del IESBA Menos necesidad de analizar las diferente regulaciones de ética y asegurar cumplimiento con varias regulaciones Eficiencia en trabajando juntos con diferentes firmas de contabilidad en diferentes países Miembros pueden prestar servicios y cumplimiento con el Código de Ética del IESBA esta asegurado afuera de los Estados Unidos Consistencia en regulaciones de Ética puede reducir la posibilidad de sorpresas o interrupciones de servicios

Beneficios de Convergencia en los Estados Unidos Ejemplos de situaciones donde convergencia es beneficial Cliente de auditoria de una firma de contadores publico es adquirido por una empresa en otro país Auditor de empresa matriz desea asegurar que la firma de contadores publico en Estados Unidos esta cumpliendo con el Código de Ética del IESBA Convergencia ayudaría a la firma en Estados Unidos a representar su cumplimiento con el Código de Ética del IESBA Firma de contadores públicos en Estados Unidos es miembro de una asociación de contadores internacional y se refieren trabajos y clientes Firma de contadores públicos en Estados Unidos tiene un cliente en otro país o un cliente local desea expandir a otros países

Preguntas? Juan Aguerrebere Jr., CPA*, CFF, CrFA, CP/AML Perez-Abreu, Aguerrebere, Sueiro & Torres, P.L. E-mail: jaguerrebere@paast.com Phone: 305-567-0150 (X223) *Regulated by the State of Florida