Curso Complementario de Administración Aduanera y Tributaria - CCAAT CÓDIGO TRIBUTARIO Curso Complementario de Administración Aduanera y Tributaria - CCAAT LIBRO 4 INFRACCIONES Y SANCIONES

FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias, incluyendo: Infracciones establecidas en el libro IV del Código Tributario Normas que regulan el SPOT (Régimen de Detracciones) Infracciones aduaneras BASE LEGAL: Artículo 82° del Código Tributario

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE FACULTAD DISCRECIONAL FACULTAD SANCIONATORIA DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA TIENE FACULTAD DISCRECIONAL Determinar y sancionar las infracciones tributarias administrativamente Aplicar gradualmente las sanciones Base legal: Artículo 166° del Código Tributario

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Discrecionalidad / Incentivos ESQUEMA GENERAL OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE EXIME DE SANCIÓN INFRACCIONES REBAJA DE SANCIÓN Discrecionalidad / Incentivos SANCIONES SIN REBAJA DE SANCIÓN EXTINCIÓN DE SANCIONES

Acción u omisión que importe la violación INFRACCIONES CONCEPTO Acción u omisión que importe la violación de normas tributarias Base legal: Artículo 164° del Código Tributario

ELEMENTOS DE LA INFRACCIÓN Elemento sustancial o antijuricidad: Incumplimiento de una obligación legalmente establecida a través de una acción u omisión. Elemento formal o tipicidad: Infracción tributaria debe encontrarse expresamente tipificada en una norma legal. Elemento objetivo: No se necesita acreditar dolo o culpa. Basta el incumplir con la obligación tributaria.

TIPOS DE INFRACCIÓN Base legal: Artículo 172° del Código Tributario De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos De presentar declaraciones y comunicaciones De permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma Otras obligaciones tributarias Base legal: Artículo 172° del Código Tributario

Pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de una SANCIÓN TRIBUTARIA CONCEPTO Pena administrativa que se impone al responsable de la comisión de una infracción administrativa

TIPOS DE SANCIÓN Multa Comiso de bienes Internamiento temporal de vehículos Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones Colocación de carteles (sanción moral) Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

Sanción pecuniaria que se determina en función de los MULTA Sanción pecuniaria que se determina en función de los siguientes parámetros: UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria. IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS Se extinguen por los siguientes medios: Pago, Compensación, Condonación, consolidación, Resolución de la Administración Tributaria sobre Deudas de Cobranza Dudosa o Recuperación Onerosa IMPROCEDENCIA DE LA APLICACIÓN DE INTERESES Y SANCIONES Interpretación equivocada de la norma hasta la aclaración de la misma duplicidad de criterio en la aplicación de la norma Base legal: Artículo 169° y 170° del Código Tributario

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES TABLA I Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría TABLA II Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría, personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable. TABLA III Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

Infracción relacionada con la obligación de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripción en los registros de la administración (artículo 173° del CT) Infracción relacionada con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos (Art. 174° del CT) Infracción relacionada con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos (Art. 175° del CT) Infracción relacionada con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones (Art. 176° del CT) Infracción relacionada con la obligación de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma (Art. 177 CT) Infracción relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias (Art. 178 CT)