Federalismo Fiscal Distribución de la Renta Federal Coordinación Vertical Coordinación Horizontal Organismos de Aplicación Aníbal Oscar Bertea

Distribución de la Renta Federal Estado federal: “estado multinivel” Gobierno nacional Provincias Municipalidades Ciudad autónoma de buenos aires (?) Aníbal Oscar Bertea

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Potestades Tributarias TRIBUTOS Aduana Directos Indirectos NACIÓN Exclusivo Excepción Concurrente PROVINCIAS Prohibido Permanente CN 1994 Aníbal Oscar Bertea

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COMPETENCIAS ESTILO “TORTA MARMOLADA” Competencias: NACIÓN PROVINCIAS MUNICIPIOS COMPETENCIAS ESTILO “TORTA MARMOLADA” Aníbal Oscar Bertea

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Detracción Suma Fija Anual (proporcionada mensualmente) $ 120 Millones $ 20 Millones $ 440 Millones Coparticipación Bruta A.T.N. Provincias Previsión Social Nacional 20% Hasta $M 650/año 10% 4% Provincias sin Buenos Aires Excedente Ganancias $M 440/año Detracción $M 580/año $M 20/año 66% 64% 2% Impuesto a las Ganancias Detracción Suma Fija Anual $ 580 Millones (proporcionada mensualmente) $M 120/año Provincia Ex – Fondo Conurbano Hasta $ 650 millones/año Aníbal Oscar Bertea

Soberanías de Imposición Poder de Imposición Nación Provincias Recaudación Administración Congreso Nacional AFIP Propiedad de los Recursos Aníbal Oscar Bertea

Aníbal Oscar Bertea AFIP Banco Nación Gobierno Nacional Provincias Municipios Aníbal Oscar Bertea

Distribución Diaria, Automática y Gratuita Aníbal Oscar Bertea

LEY 23.548 – RÉGIMEN ACTUAL Aníbal Oscar Bertea

Coparticipación - Antecedentes Ley de Impuestos Internos Numerosas leyes de coparticipación Anteproyecto de Dino Jarach Ley 20.221 - Período del “vacío legal” Ley 23.548 - Pactos Fiscales I y II Constitución Nacional, 1994 Leyes tributarias Compromisos Federales Algunos anteproyectos recientes Aníbal Oscar Bertea

Ley 23.548 Régimen “Transitorio” Ley 23.549 Porcentajes fijos Banco de la Nación Acreditaciones Automáticas Diarias Gratuitas Ley-Convenio Formación Modificación Regímenes especiales FONAVI Vialidades provinciales Energía eléctrica Bienes Personales Monotributo Ganancias: NBI Ganancias: suma fija Asignación específica Cheque Cigarrillos Internos sobre seguros Aníbal Oscar Bertea

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Obligaciones de la Ley 23.548 No analogía: Provincias y Municipios Hecho o base imponibles Función económica del tributo Tasas: efectiva prestación del servicio Incumplimiento: retención en Bº Nación Provincias: Ingresos Brutos Sellos Ley de coparticipación municipal Criterios objetivos de distribución Transferencia quincenal Cumplir con el Convenio Multilateral Aníbal Oscar Bertea

Constitución Nacional Aníbal Oscar Bertea

Coparticipación - Elementos Acuerdos previos Adhesión Masa coparticipable Distribución primaria Distribución secundaria Ciudad Autónoma de Buenos Aires Organismo fiscal federal Regímenes especiales Asignaciones específicas Aníbal Oscar Bertea

Acuerdos Previos Cláusula Romero: Cámara de origen: Senado “...sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias...” Cámara de origen: Senado Ciudad Autónoma de Buenos Aires Convocatoria del Gobierno Nacional Aníbal Oscar Bertea

Adhesión Legislaturas locales Sin reservas ni condicionamientos Ley-convenio: imposible reglamentación Ley 12.139: denuncia de ley-convenio No adhesión de alguna jurisdicción potestad tributaria irrenunciable en la práctica, denuncia de todo el régimen Provincia de Corrientes en 1951 Ley 20.221 – plazo máximo: 120 días Aníbal Oscar Bertea

Masa Coparticipable Sistemas: Intangibilidad de la masa coparticipable enumeración taxativa y cláusula futura enumeración taxativa de las excepciones Intangibilidad de la masa coparticipable Integración: incisos 2º y 3º - art. 75 CN Asignaciones específicas Detracciones de la masa coparticipable Cómputo de pagos a cuenta Aníbal Oscar Bertea

Distribución Primaria Rufino Varela, 1907 Competencias, servicios y funciones Distribución del marginal Ley 20.221: 48,5% Nación / 48,5% Provincias / 3% FDR Ley 23.548: 42,34% N / 54,66% P / 2% Recupero / 1% FATN Sucesivas modificaciones Compromisos Federales – Acuerdo del 2002 Aníbal Oscar Bertea

Distribución Secundaria Criterios devolutivos y redistributivos Ley 20.221: 65% población (directamente proporcional) 25% brecha desarrollo con área más desarrollada 10% inversa a la densidad de población Ley 23.548: porcentajes fijos y corregidos Ciudad de Buenos Aires y Tierra del Fuego Pactos Fiscales: juicio de Santa Fé Aníbal Oscar Bertea

Ciudad Autónoma de Buenos Aires Acuerdos previos de la C.N. Participa en la distribución Participa en el organismo fiscal federal 2003: 1,4% - transferencia automática Aníbal Oscar Bertea

Organismo Fiscal Federal Contralor del régimen de coparticipación Actual Comisión Federal de Impuestos Integración y funciones Consejo Federal de Responsabilidad Fiscal Aníbal Oscar Bertea

Regímenes Especiales Concepto ¿Uno o varios regímenes? Posición mayoritaria: una ley-convenio Vialidad, viviendas, energía, etc. Organismo de contralor Aníbal Oscar Bertea

Asignaciones Específicas Concepto: Exclusión de la masa coparticipable Requisitos: Especificidad del destino Ley especial Tiempo determinado Mayoría absoluta Ejemplos actuales Prórroga de impuestos con asignación específica Opinión de la Procuración de la CSJN Anteproyecto Comisión Federal de Impuestos Aníbal Oscar Bertea

Régimen Legal Régimen Real 57,99 % 1,32 % 40,69 % 57,36 % 41,64 % 1 % Coparticipación Bruta ATN Provincias ANSES Nación Fondo Desequilibrios C.A.B.A. Neta $ 45,8/mes 15 % 1 % 57,36 % Incluye Tierra del Fuego Emergencias 41,64 % 1,4 % $ 45,8 millones Régimen Real 57,99 % 1,32 % 40,69 % 57,36 % 41,64 % 1 % Aníbal Oscar Bertea

Programas Federales FONAVI – Fondo Nacional de la Vivienda Ministerio de Planificación Federal: de Construcción de Viviendas de Construcción de Viviendas – II Etapa de Mejoramiento de Vivienda – MEJOR VIVIR de Fortalecimiento y Optimización Recupero Cuota FONAVI de Reactivación de Obras del FONAVI de Emergencia Habitacional de Mejoramiento Habitacional y de Infraestructura Básica para la Recuperación de Zonas Afectadas por Inundaciones Aníbal Oscar Bertea

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Transferencias Condicionadas Aníbal Oscar Bertea

Fiscal Capacity of Provinces 1960 Fiscal Capacity of Provinces

2004 Fiscal Capacity

Constitución Nacional Artículo 75: Inciso 1º: comercio exterior Inciso 2º: coparticipación Inciso 3º: asignaciones específicas Disposición transitoria sexta Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 1º Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importación y exportación, los cuales, así como las avaluaciones sobre las que recaigan, serán uniformes en toda la Nación. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 1º párrafo Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nación, siempre que la defensa, seguridad común y bien general del Estado lo exijan. Las contribuciones previstas en este inciso, con excepción de la parte o el total de las que tengan asignación especifica, son coparticipables. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 2º párrafo Una ley convenio, sobre la base de acuerdos entre la Nación y las provincias, instituirá regímenes de coparticipación de estas contribuciones, garantizando la automaticidad en la remisión de los fondos. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 3º párrafo La distribución entre la Nación, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre éstas, se efectuará en relación directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; será equitativa, solidaria y dará prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 4º párrafo La ley convenio tendrá como Cámara de origen el Senado y deberá ser sancionada con la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara, no podrá ser modificada unilateralmente, ni reglamentada y será aprobada por las provincias. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 5º párrafo No habrá transferencia de competencias, servicios o funciones sin la respectiva reasignación de recursos, aprobada por ley del Congreso cuando correspondiere y por la provincia interesada o la ciudad de Buenos Aires en su caso. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 2º - 6º párrafo Un organismo fiscal federal tendrá a su cargo el control y fiscalización de la ejecución de lo establecido en este inciso, según lo determine la ley, la que deberá asegurar la representación de todas las provincias y la Ciudad de Buenos Aires en su composición. Aníbal Oscar Bertea

Artículo 75, inciso 3º Establecer y modificar asignaciones específicas de recursos coparticipables, por tiempo determinado, por ley especial aprobada por la mayoría absoluta de la totalidad de los miembros de cada Cámara. Aníbal Oscar Bertea

Cláusula Transitoria Sexta Un régimen de coparticipación conforme a lo dispuesto en el inc. 2 del art. 75 y la reglamentación del organismo fiscal federal, serán establecidos antes de la finalización del año 1996;… …tampoco podrá modificarse en desmedro de las provincias la distribución de recursos vigente a la sanción de esta reforma y en ambos casos hasta el dictado del mencionado régimen de coparticipación Aníbal Oscar Bertea

Coordinación Financiera Análisis Teórico Sistemas Exposición de Casos Aníbal Oscar Bertea

Separación de las Fuentes Concepto Cada nivel de gobierno: fuentes tributarias distintas Ejemplo Aduanas por el Gobierno Federal Impuestos al consumo por gobiernos estaduales Aníbal Oscar Bertea

Concurrencia de las Fuentes Concepto Ambos niveles de gobierno, las mismas fuentes Formas Sin coordinación: 1891 hasta 1935 Con coordinación: desde régimen de coparticipación Aníbal Oscar Bertea

Concurrencia sin Coordinación Concepto Cada nivel establece sus impuestos en forma independiente Ejemplo Argentina: 1891 / 1894 - Impuestos Internos Aníbal Oscar Bertea

Regulación Uniforme o Armonizada Concepto Aunque sea mínima: hechos y bases imponibles Ejemplos Ingresos Brutos y Sellos Pacto Fiscal II: Inmobiliario / Automotor Aníbal Oscar Bertea

Crédito Fiscal Concepto Ejemplo Deducción del monto a pagar a un gobierno, el monto pagado a otro gobierno Ejemplo Estados Unidos: Impuesto a la Herencia Tasa Municipal e Ingresos Brutos: Santa Fé Aníbal Oscar Bertea

Alícuotas Adicionales Concepto Adiciona la alícuota a la de otro gobierno Debe tratarse del mismo tipo de impuesto Ejemplo IVA “mochila” de 1999 para reemplazar a IIBrutos Aníbal Oscar Bertea

Participación en los Ingresos Concepto Distribución de la recaudación de uno o más impuestos establecidos por un gobierno Ejemplos Coparticipación Federal de Impuestos Coparticipación Municipal EE.UU.: proyecto sobre Renta de Empresas Aníbal Oscar Bertea

Colaboración Administrativa Concepto Colaboración mutua - interadministrativa Información y fiscalización Aníbal Oscar Bertea

Transferencias Globales Concepto Fondos no afectados: libre disponibilidad Ejemplos Subsidios del Tesoro Nacional (CN, 75, 9º) Aportes del Tesoro Nacional (ATN): Ley 23.548 Aníbal Oscar Bertea

Transferencias Condicionadas Concepto Fondos afectados a determinados fines Ejemplos Programas federales Educación, salud, vivienda, etcétera Aníbal Oscar Bertea

DISTRIBUCIÓN DIARIA DE LOS REGÍMENES DE COPARTICIPACIÓN FEDERAL Aníbal Oscar Bertea

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Aníbal Oscar Bertea aobertea@cfi.gov.ar