¿IMPORTAN LOS DERECHOS EN LA PRÁCTICA? Por Gabriela Ríos Granados

La lucha por los derechos Se establecen en: Declaraciones. Constituciones. Convenciones. Leyes. Cartas. Demandas.

Regreso a lo básico Derecho a la dignidad. Derecho a la propiedad. Derecho a la igualdad o no discriminación. Derecho a la información. Derecho al debido proceso. Derecho a la presunción de inocencia. Derecho a la reserva de Ley. Derecho al equilibro procesal. Derecho a la seguridad jurídica. Derecho a la no retroactividad.

Derechos de los contribuyentes en la LFDC DERECHO A LA INFORMACIÓN Art. 2, fr. I Derecho a ser informado y asistido en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, su contenido y alcance. Art. 2, fr.III Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte. Art. 2, fr. IV Derecho a conocer la identidad de las autoridades. Art. 2, fr. XII Derecho a ser informado (con la carta de los derechos del contribuyente), al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. Art. 3 Acceder a los registros y documentos que formando parte de un expediente abierto a su nombre. Art. 9 Podrán formular a las autoridades fiscales consultas sobre el tratamiento fiscal aplicable a situaciones reales y Art. 12 Derecho a ser informados, al inicio de cualquier actuación de la autoridad fiscal, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales. Art. 13 Cuando las autoridades fiscales ejerzan sus facultades para comprobar el cumplimiento de las obligaciones, deberán informar al contribuyente.

Derechos de los contribuyentes en la LFDC DERECHO AL DEBIDO PROCESO Art. 2, fr. X Derecho a formular alegatos y ofrecer pruebas. Art. 2, fr. XI Derecho a ser oído en el trámite administrativo Art. 2, fr. XIV Derecho a señalar domicilio en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Art. 21 Derecho de presunción de de buena fe. Art. 23 Alcance de los recursos y medios de defensa que procedan contra los actos dictados por las autoridades fiscales. Art. 24 En el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo los contribuyentes podrán ofrecer como prueba el expediente administrativo Art. 2, fr. IX Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa.

DERECHO AL DEBIDO PROCESO Y A LA SEGURIDAD JURÍDICA Derechos de los contribuyentes en la LFDC DERECHO A LA PROPIEDAD Art. 2, fr. II Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos. DERECHO AL DEBIDO PROCESO Y A LA SEGURIDAD JURÍDICA Art. 2, fr. VI Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante. DERECHO A LA RESERVA DE DATOS PERSONALES Art. 2, fr. VII Derecho al carácter reservado de los datos personales de contribuyentes. DERECHO A LA SEGURIDAD JURÍDICA Art. 2, fr. XIII Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. Art. 14 Derecho a corregir su situación fiscal en las distintas contribuciones objeto de la revisión.

DERECHO A LA IGUALDAD Y NO DISCRIMINACIÓN Derechos de los contribuyentes en la LFDC DERECHO A LA IGUALDAD Y NO DISCRIMINACIÓN Art. 2, fr. VIII Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria.

Liderazgo Jueces activistas a favor de estos derechos en materia tributaria. Instituciones defensoras de los contribuyentes como PRODECON y que protejan los derechos de todos los contribuyentes sin distinción de rangos económicos. Cultura contributiva. Universidades y académicos. Defensa estratégica.

Una vez activado lo anterior… 11 documentos que sirvieron de retroalimentación. Derechos novedosos: Derecho a que las ficciones legales y las presunciones absolutas (iuris et de iure) solo puedan utilizarse en materia de Derecho tributario material con carácter excepcional, es decir, que no sean parte del derecho adjetivo. (La presunción de inocencia y el derecho a no autoincriminarse)

Derecho a que la utilización de reglamentos delegados o de necesidad y de urgencia en materia tributaria por el poder Ejecutivo, requiera de una norma de habilitación constitucional expresa y tenga el carácter excepcional.

Derecho a una buena Administración, de tal forma que toda persona tiene derecho a que las instituciones, órganos y organismos de un Estado traten sus asuntos imparcial y equitativamente y dentro de un plazo razonable.

Derecho a la eliminación de la regla solve et repete (exigencia del pago previo del tributo) en los Ordenamientos jurídicos que aun la conserven, tanto para transitar las vías recursivas en sede administrativa como las de revisión jurisdiccional, así como también a que no se establezcan cautelas o garantías desproporcionadas al efecto.