La Fiscalización de Fondo Isaac Levy A.* * Socio de Bolinaga, Levy & Márquez
Marco Teórico La fiscalización es la labor de: Control, verificación e investigación La Administración Tributaria Contribuyentes Cumplimiento de obligaciones tributarias
Marco Teórico Las obligaciones tributarias y los tributos (impuestos) pueden ser determinados en su monto: Por el propio contribuyente Por la Administración Tributaria A la autoliquidación Omisión de autoliquidación Por el Juez Contencioso-Tributario
Marco Teórico La fiscalización de fondo consiste en la determinación de la obligación tributaria por parte de la Administración Tributaria Determinación de oficio Base cierta Base presuntiva
Marco Teórico Determinación de oficio se encuentra regulada por el COT y demás leyes fiscales COT: artículos 116 al 125 y 142 al 152 LISR: artículos 94 al 96 (95) IVA: artículos 59 al 61 (61)
El Procedimiento Providencia Administrativa Notificación Funcionarios designados Impuestos a fiscalizar Ejercicio económico a fiscalizar Notificación Actas de requerimiento Actas de recepción
El Procedimiento Acta Fiscal: Determinación de oficio Culminación de la fiscalización (primera fase) Duración de la fiscalización Notificación Contenido del Acta Fiscal Acto administrativo competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de las pruebas, etc. Pago del monto del impuesto reparado y la multa Plazo: 15 días hábiles
El Procedimiento Aceptación, allanamiento y pago Rectificación de la declaración presentada Presentación de la declaración omitida Iniciación del sumario administrativo (al vencimiento de los 15 días hábiles) Escrito de descargos (dentro de los 25 días hábiles de iniciado el sumario administrativo)
El Procedimiento Contenido del escrito de descargos Alegatos De hechos De derecho Pruebas Con el escrito de descargos Posteriormente Sustanciación (1 año a partir del vencimiento de los 25 días hábiles)
El Procedimiento Resolución culminatoria del sumario Culminación de la determinación (segunda fase) Notificación Contenido de la Resolución culminatoria Acto administrativo competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de alegatos y las pruebas, etc. Confirma, modifica o revoca el Acta Fiscal
El Procedimiento Aceptación y pago Contenido de la Resolución culminatoria Pago del monto del impuesto reparado y la multa Expedición de planillas Plazo: 25 días hábiles Aceptación y pago Cancelación de las planillas de liquidación y planillas para pagar, en un banco receptor de fondos nacionales
El Procedimiento Recurso jerárquico contra la Resolución culminatoria del sumario (dentro de los 25 días hábiles de notificada la Resolución) Contenido del Recurso jerárquico Alegatos De hechos y de derecho Pruebas Con el Recurso o posteriormente
El Procedimiento Sustanciación (4 meses a partir de su interposición) Silencio administrativo Resolución del Recurso jerárquico Culminación de la determinación (tercera fase) Notificación Contenido de la Resolución del Recurso jerárquico
El Procedimiento Acto administrativo competencia, motivación, objeto, causa, apreciación de alegatos y las pruebas, etc. Confirma, modifica o revoca la Resolución culminatoria del sumario Pago del monto del impuesto reparado y la multa Expedición de planillas Plazo: 25 días hábiles
El Procedimiento Aceptación y pago Cancelación de las planillas de liquidación y planillas para pagar, en un banco receptor de fondos nacionales Recurso Contencioso-Tributario contra la Resolución del Recurso jerárquico (dentro de los 25 días hábiles de notificada ésta Resolución)
El Procedimiento Contenido del Recurso Contencioso-Tributario Alegatos De hechos De derecho Pruebas Con el Recurso En la fase probatoria
El Procedimiento Sustanciación (lapsos procesales del COT) Admisión Promoción y evacuación de pruebas Informes y observaciones Sentencia (Perención de la instancia) Sentencia del Recurso Contencioso-Tributario Culminación de la determinación (cuarta fase) Notificación de la sentencia
El Procedimiento Confirma, modifica o anula la Resolución del Recurso jerárquico Cumplimiento voluntario de la sentencia o apelación de la misma ante la Sala Político-Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia Procedimiento de la Ley Orgánica de la Corte Suprema de Justicia Sustanciación de la apelación y sentencia