DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DE COMERCIO "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA". AUTOR: EDGAR ROLANDO VIRACOCHA TOAPANTA DR. PATRICIO GÁLVEZ DR. RODRIGO AGUILERA DIRECTOR CODIRECTOR SANGOLQUÍ, 2013

ÍNDICE ASPECTOS GENERALES DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ANÁLISIS SITUACIONAL ASPECTOS TEÓRICOS DE LA AUDITORÍA CASO PRÁCTICO CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CAPÍTULO II CAPÍTULO III CAPÍTULO IV CAPÍTULO V CAPÍTULO VI

TEMA: "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA".

CAPÍTULO I ASPECTOS GENERALES La Cooperativa FECOAC WOCCU COLAC

"Compañía de Préstamos y Construcciones de Guayaquil" CAPITULO I Aspectos Generales COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA en la Provincia Cotopaxi. "Compañía de Préstamos y Construcciones de Guayaquil" Sociedad Cooperativa de Profesores " "Sociedad Cooperativa de Comercio" "Asociación Cooperativa de Agricultores del Ecuador"

RESEÑA HISTÓRICA 12 enero 2003 crea “FEP” CAPITULO I Aspectos Generales RESEÑA HISTÓRICA 12 enero 2003 crea “FEP” Constituye Acuerdo Ministerial N° 0626 3 enero 2006 Aprueba estatutos. Domicilio en la Parroquia de Pastocalle, Cantón Latacunga, Provincia de Cotopaxi, su duración será indefinida.

CAPITAL, SOCIOS Y PARTICIPACIONES CAPITULO I Aspectos Generales BASE LEGAL CAPITAL, SOCIOS Y PARTICIPACIONES No. CÉDULA APELLIDOS Y NOMBRES APORTACIÓN 1 0501405997 Patricio Alvarado Toaquiza 105,26 2 0501673818 José Alejandro Chicaiza Iza 3 0501754642 Ilda Susana Germán Cajamarca 4 0501340723 José Julio Iza Iza 5 1709734535 Mesías Iza Iza 6 0501804041 Lourdes Mercedes Iza Sigcha 7 0500921879 María Rosa Victoria Iza 8 0501005904 Rosa Piedad Iza Ambato 9 0500105457 María Balvina Iza Chongoluiza 10 0501015465 María Trinidad Iza Pila 11 0501433338 Luisa Clementina Masabanda 12 0501689764 Segundo Nicanor Pila Pila 13 0501902357 Gladys Cecilia Pila 14 1710597319 Miguel Ángel Pila Iza 15 0501847453 Luis Rodrigo Quinatoa 16 0500939236 Segundo Néstor Rocha Chicaiza 17 1703055119 Josefina Sigcha Benítez 18 0501100663 Valentín Sánchez Jacho 19 0502041718 Nelson Sánchez Iza Total De Aportes 2.000,00 NORMATIVA EXTERNA

OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA Promover y ejecutar modelos de ahorro y crédito socio económicos de sus miembros y la comunidad para el fortalecimiento y desarrollo de la cooperativa dentro del marco legal permitido. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Conseguir que se fomente el ahorro en la población. Lograr el impulso necesario para generar fuentes de trabajo. Fomentar el espíritu de unión, solidaridad y disciplina de los socios. Proteger los fondos sociales. Alcanzar la capacitación de la cooperativa. Obtener fuentes de financiamiento necesarias para el desarrollo institucional de sus asociados y la comunidad.

EMPRESA Organigrama Bienes Servicios CAPITULO I Aspectos Generales EMPRESA Bienes Servicios Organigrama Expresión grafica de una organización Muestran la organización oficial

Organigrama Estructural Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Ilustración N° 3 Organigrama Estructural Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Asamblea General Directorio Ejecutivo Gerencia General Auditoría Externa/Interna Secretaría Departamento de Agencias Departamento de Sistemas Departamento de Financiero Departamento de RR. HH. Departamento de Proyectos Departamento de Seguridad Comité de Crédito Ing. Sistemas Contador Asesor de crédito Auxiliar contable Jefe de RR. HH. Ing. Proyectos Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Elaborado por: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda.

CAPÍTULO II DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

Direccionamiento Estratégico CAPITULO II Direccionamiento Estratégico MISIÓN VISIÓN Contribuir al desarrollo económico de la comunidad, ofreciendo productos financieros autorizados que permitan entregar un mejor y mayor servicios a socios y clientes, procurando una rentabilidad razonable para invertir en el crecimiento y producción del capital institucional en beneficio social generando confianza y organización integral en un marco de solvencia a través de su personal técnico y capacitado, entregando de esta manera un servicio de calidad con el afán de mejorar la economía de los sectores pobres rurales de país. 2016 Ser la mejor Cooperativa de Ahorro y Crédito de la provincia de Cotopaxi brindando atención y servicios de calidad, manteniendo con excelencia la confianza de sus asociados, impulsando una cultura de ahorro que ayude a mejorar la calidad de vida de sus familias y la comunidad.

Direccionamiento Estratégico OBJETIVOS CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Perspectiva del cliente  Incrementar la cartera de clientes activos en la institución, con un crecimiento sostenido equivalente al 20% anual. Perspectiva financiera Lograr al 2016, una sostenibilidad financiera y operativa considerando temas de prudencia financiera y administración de riesgo. Procesos internos Reestructurar la Cooperativa, de tal manera que se pueda ofrecer servicios financieros oportunos y eficientes. Tecnología Capacitar al staff gerencial, en sus áreas específicas, logrando de esta manera una especialización, por parte de su personal para que su trabajo alcance los niveles más altos de productividad y eficiencia.

Direccionamiento Estratégico CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Políticas "Motivación de los empleados. Capacitación permanente y evaluación de sus conocimientos. Puntualidad en la hora de laborar en caso de no cumplir será multado con el 1% de su salario. Todo el personal deberán utilizar el uniforme de la Institución. Velar por el buen funcionamiento de la Cooperativa con responsabilidad. Cada empleado de la Cooperativa está obligado a seguir el código de ética y normas de conducta institucional. Otorgar créditos y disminuir el índice de morosidad."

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. Ilustración N° 6 COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. MATRIZ FODA MATRIZ FODA Factores Internos Controlables Factores Externos No Controlables F Existe aceptación en cuanto a los montos de los créditos. La comunidad los reconoce como amigos, por ser personas de la zona. El nombre se identifica con el mercado O Percepción positiva en la atención al cliente. Los socios tienen una percepción de cercanía del lugar de su vivienda D Falta de cobertura geográfica por parte de la Cooperativa. No existe una estructura organizacional bien definida, lo que produce duplicación de funciones. A Productos ofrecidos por la competencia. Mayor experiencia de la competencia. Baja de las tasas de interés. Fuente: Cooperativa De Ahorro Y Crédito Cotopaxi Ltda. Elaborado por: Edgar Viracocha

Direccionamiento Estratégico ESTRATEGIAS CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Capacitar al personal para que pueda trabajar con humildad demostrando paciencia ante las situaciones que se presente y dotando de soluciones prácticas para las dificultades. Dotar de una información transparente a los socios y organismos de control y puedan tener credibilidad en la institución. Fortalecer el liderazgo con ideas innovadoras y sugerencias, apoyando el desarrollo, propendiendo la buena comunicación, el compañerismo, y las buenas costumbres dentro y fuera de la Cooperativa. Entregar servicios financieros a la brevedad que los socios requieran con un valor agregado de sonrisa y amabilidad.

Direccionamiento Estratégico CAPITULO II Direccionamiento Estratégico PRINCIPIOS Cooperativa de Ahorro y Crédito, desarrolla todas sus actividades, exigiendo a sus empleados, clientes y proveedores honestidad, en su accionar diario. La Cooperativa de Ahorro y Crédito, cumple con su función brindando a sus socios, clientes y proveedores información de manera transparente. El servicio que oferta la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cotopaxi, lo brinda con absoluta seriedad y respeto a todos sus socios, clientes, proveedores y público en general. La confianza depositada en la Cooperativa por parte de sus socios, es el activo más importante para la institución.

Direccionamiento Estratégico VALORES CAPITULO II Direccionamiento Estratégico Transparencia Honestidad Confianza Seriedad

CAPÍTULO III ANÁLISIS SITUACIONAL

ANÁLISIS INTERNO Estados Financieros CAPITULO III Análisis Situacional ANÁLISIS INTERNO Balance General o Estado de Situación Financiera Activos; Pasivos; y Patrimonio o capital. Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias Ingresos; Costos; y Gastos. Estado de Evolución del Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo Actividades de operación; Actividades de inversión; Actividades de financiamiento Notas Explicativas Estados Financieros Según la NIC 1 los Estados Financieros son:

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. BALANCE GENERAL Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011 CAPITULO III Análisis Situacional 11 FONDOS DISPONIBLES - 5.418,83 1101 CAJA 5.152,98 110104 BOVEDA 1102 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES 265,85 110205 BANCO PICHINCHA CTA. CTE. 131,15 110207 PAGO DE BONO DE DESARROLLO HUMANO ( CAC COODESARROLLO ) 131,64 110216 COAC. LOS CHASQUIS PASTOCALLE LTDA 3,06 14 CARTERA DE CREDITOS 263.125,45 1401 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL POR VENCER 42.623,84 140115 DE 91 A 180 DIAS 818,60 140120 DE 181 A 360 DIAS 11.736,94 140125 DE MAS DE 360 DIAS 30.068,30 1402 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO POR VENCER 37.182,96 140215 282,80 140220 8.295,25 140225 28.604,91 1403 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA POR VENCER 31.947,86 140320 11.947,86 140325 20.000,00 1404 CARTERA DE CREDITOS PARA MICROCREDITO POR VENCER 151.370,79 140405 DE 1 A 30 DIAS 224,22 140410 DE 31 A 90 DIAS 5.000,00 140415 2.713,63 140420 23.577,16 140425 119.855,78 18 PROPIEDADES Y EQUIPO 1.228,71 1805 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPO DE OFICINA 728,00 180505 1806 EQUIPOS DE COMPUTACION 500,71 180605 EQUIPO DE COMPUTO 19 OTROS ACTIVOS 20.475,18 1903 CUENTAS POR COBRAR 15.994,03 190305 CUENTAS POR COBRAR - CAJERO 60,00 190312 CUENTAS POR COBRAR SOCIOS 15.934,03 1904 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 4.480,85 190410 ANTICIPO COMPRA DE COMPUTADORAS 120,00 190412 ANTICIPO SISTEMA 1.800,00 190421 ANTICIPOS TERCEROS 1.884,45 190440 ANTICIPO ARRIENDO 340,00 190445 ANTICIPO ABOGADO SOCIOS MOROSOS 336,40 1909 IMPUESTO A LA RENTA 0,30 190905 RETENCION A LA FUENTE TOTAL ACTIVO 290.248,17 PASIVO 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 234.530,47 2101 DEPOSITOS A LA VISTA 210105 DEPOSITOS DE AHORRO 25 CUENTAS POR PAGAR 7.091,40 2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS 0,33 250530 RETENCION DEL IVA 100% 2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS 7.091,07 259045 CUENTAS POR PAGAR SOCIOS 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS 39.960,25 2605 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS DEL SECTOR PUBLICO 260525 TOTAL PASIVO 281.582,12 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL 21.708,79 3103 APORTE DE SOCIOS 310305 CERTIFICADOS DE APORTACION 36 RESULTADOS (13.042,74) 3601 EXCEDENTES O PÉRDIDAS ACUMULADOS AÑOS ANTERIORES 2010 (7.091,07) 360110 (PERDIDAS ACUMULADAS) 3602 UTILIDAD O PERDIDAS DEL EJERCICIO (5.951,67) 360205 EXCEDENTE DEL EJERCICIO TOTAL PATRIMONIO 8.666,05 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Análisis del Balance General 2011 CAPITULO III Análisis Situacional Activos: Fondos Disponibles (Caja-Bancos) La cuenta de efectivo o disponible representa el 95% del total de activo corriente o circulante de la cooperativa y el 2% de los activos totales. Esta cuenta se conforma por Caja, Bóveda, Bancos y Otras Instituciones del sistema Financiero. Banco de Pichincha Cooperativa de Ahorro y Crédito Coodesarrollo Cooperativa de Ahorro y Crédito Los Chasquis Pastocalle Ltda. Cuentas por cobrar-Cartera de Créditos La Cuenta Cartera de Créditos representa el 91% de los activos totales, representando el 58% de la Cartera de Créditos los créditos para la microempresa. Cartera de créditos comerciales por vencer, Cartera de consumo por vencer, Cartera de vivienda por vencer, Cartera microempresa por vencer.

Análisis del Balance General 2011 CAPITULO III Análisis Situacional Activos Fijos La cuenta del Activo Fijo está formada por Muebles y Enseres, Equipo de oficina, Equipo de Computación. Los Activos Fijos representan el 0.4% del activo total siendo los muebles, enseres y equipo de oficina el 59% de los activos fijos. Pasivos: Obligaciones con el Público Las Obligaciones con el publico representa el 83% del pasivo total; La entidad registra como Obligaciones con el público: Depósitos a la Vista, que refleja el movimiento de cada una de las cuentas de ahorro de los socios. Cuentas por pagar Las cuentas por pagar representa el 2,52% del pasivo total. Esta cuenta está conformada por: Contribuciones, impuestos y multas, retenciones, y cuentas por pagar socios. Patrimonio El patrimonio representa el 3% del total de activos; esta conformada por certificados de aportación de los socios de esta institución. La cooperativa presenta dentro del patrimonio las siguientes cuentas contables: aportes de los socios; excedentes o perdidas acumuladas y utilidad o perdida del ejercicio.

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA. ESTADO DE RESULTADOS Periodo: 01/01/2011 al 31/12/2011 CAPITULO III Análisis Situacional INGRESOS 51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS - 10.917,07 5101 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 5,93 510110 CUENTAS DE AHORROS 5104 INTERESES DE CARTERA DE CREDITOS 10.911,14 510405 CARTERA DE CREDITOS COMERCIAL 144,37 510410 CARTERA DE CREDITOS DE CONSUMO 1.655,72 510415 CARTERA DE CREDITOS DE VIVIENDA 8,08 510420 CARTERA DE CREDITOS PARA MICRO CREDITO 5.399,81 510430 DE MORA 3.703,16 5190 OTROS INTERESES Y DESCUENTOS 519090 OTROS 52 COMISIONES GANADAS 374,14 5201 COMISIONES GANADAS POR CARTERA DE CREDITOS 520105 CARTERA DE CREDITO 54 INGRESOS POR SERVICIOS 1.714,42 5401 AFILIACIONES Y RENOVACIONES 440,00 540105 AFILIACIONES 5490 OTROS SERVICIOS 1.274,42 549005 POR NOTIFICACIONES 280,92 549010 JUDICIALES 767,40 549015 226,10 TOTAL INGRESOS: 13.005,63 GASTOS 41 INTERESES CAUSADOS 1.675,10 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 410105 OBLIGACIONES FINANCIERAS 42 COMISIONES CAUSADAS 28,64 4290 VARIAS 429001 SERVICIOS BANCARIOS 45 GASTOS DE OPERACIÓN 17.253,56 4502 SERVICIOS OCASIONALES 75,10 450205 REFRIGERIOS DEL PERSONAL 4503 HONORARIOS 486,83 450345 HONORARIOS PROFESIONALES 4504 SERVICIOS VARIOS 459,20 450405 TRASPORTES MOVILIZACIONES Y FLETES 67,20 450420 BURÓ DE INFORMACION CREDITICIA 392,00 4505 SERVICIOS BASICOS 1.352,73 450510 LUZ ELECTRICA 48,42 450515 TELEFONO 21,91 450535 ARRENDAMIENTOS 1.282,40 4507 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MULTAS 309,85 450730 IMPUESTOS Y APORTES PARA OTROS ORGANISMOS E INSTIUTCIONES 4510 OTROS GASTOS 14.569,85 451025 SUMINISTROS VARIOS 164,26 451030 865,23 451040 MANTENIENTO Y REPARACIONES 1.098,70 451050 MANTENIMIENTO Y REPARACION MOBILIARIO Y EQUIPO 186,11 451055 MANTENIMIENTO Y COMBUSTIBLE VEHICULOS 1.084,85 451065 GASTOS NO DEDUCIBLES 10.350,70 451070 COMBUSTIBLE 820,00 TOTAL GASTOS: 18.957,30 PERDIDA DEL EJERCICIO: (5.951,67)

Análisis del Estado de Resultados 2011 CAPITULO III Análisis Situacional Ingresos Intereses en Cartera de Crédito, Interés de Mora, Comisiones en Cartera de Crédito, Cuotas de Ingresos, Mantenimiento de Cuentas y Otros Ingresos. Egresos Los rubros que más representa de la cuenta Gastos de Operación son los siguientes: Arrendamientos Mantenimiento y Combustible Vehículos Gastos no Deducibles

ANÁLISIS EXTERNO FACTOR POLÍTICO FACTOR LEGAL FACTOR ECONÓMICO CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR POLÍTICO FACTOR LEGAL FACTOR ECONÓMICO FACTOR TECNOLÓGICO FACTOR SOCIAL

Asamblea Constituyente siendo aprobada 30 de septiembre del 2008 CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR POLÍTICO Elecciones del 2006, asumiendo el cargo de Presidente el 15 de enero de 2007. Asamblea Constituyente siendo aprobada 30 de septiembre del 2008 (Constitución de 1998) Reforma la educación, salud, dignidad, soberanía Américas y el Caribe, de Europa, Asia, África, Oceanía Organización de las Naciones Unidas (ONU);y la Organización de Estados Americanos (OEA). 10 de agosto de 2009 y concluyo el 10 de agosto de 2012 (51,9% de los votos) 17 de febrero del 2013 (56,7% de los votos )

Indicadores Económicos CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR ECONÓMICO Ilustración N° 7 Indicadores Económicos Indicadores Año 2011 Inflación Anual 5.41% Inflación Mensual (Dic. 2011) 0.40% Canasta Básica $ 578.04 Salario Real $ 386.85 Tasa de interés activa 8.17% Tasa de interés pasiva 4.53% Producto Interno Bruto 65.945 MDD Inflación 2011 (5.41%); al mes de diciembre del 2011 (0.40%). La canasta básica se ubico en 578.04 dólares mientras que el salario real fue de 386,85 dólares. PIB año 2010 (3.58%); en el 2011 6.50%; 65.945 MDD, en el 2011 con respecto al año 2010 que fue 57.978 MDD Tasas de Interés 2011 ecuador la tasa activa fue de 8.17% y la tasa de interés pasiva fue de 4.53%

Empleo 2011 se cerró (49.90%); en el año 2010 fue de (45.60%) CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR SOCIAL Ilustración N° 9 Remesas Recibidas Ilustración N° 8 Índices Sociales REMESAS PAISES USD millones ESTADOS UNIDOS 1.181.000 ESPAÑA 1.008.000 ITALIA 201.000 RESTO DEL MUNDO 283.000 TOTAL 2.673.000 Indicadores Dic-2011 Tasa desempleo 5.07% Tasa subempleo 44.22% Tasa Ocupación plena 49.90% Migración 898.885 personas Empleo 2011 se cerró (49.90%); en el año 2010 fue de (45.60%) observándose un aumento de los ocupados plenos. Subempleo 2011 fue de (44.22%) disminuyéndose en 2.9 puntos porcentuales 2010 Desempleo 2011 fue de (5.07%); año 2010 que fue del (6.11%) Migración 800 mil ecuatorianos que viajaron en el 2010 al extranjero, 0.6% no regreso; 2005 y 2010 hubo una caída del 91,7% en la emigración; 2005 el 10% no regreso

FACTOR TECNOLÓGICO TECNOLOGÍA Nuevos conocimientos CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR TECNOLÓGICO TECNOLOGÍA Nuevos conocimientos Nuevos y mejorados productos, procesos o servicios. Ser más fuertes que la competencia Software transacciones en línea de manera rápida y eficiente SISCAC

Ministerio De Inclusión Económica Y Social CAPITULO III Análisis Situacional FACTOR LEGAL Ministerio De Inclusión Económica Y Social Dirección Nacional De Cooperativas Servicio De Rentas Internas Instituto Ecuatoriano De Seguridad Social

INFLUENCIAS MICRO AMBIENTALES CAPITULO III Análisis Situacional CLIENTE COMPETENCIA EMPRESA ELÉCTRICA CNT JUNTA DE AGUAS FENIX CORP COMPUMEGA COOPSEGUROS GUTEMBERG CREDITREPORT PROVEEDOR

Aspectos teóricos de la auditoría CAPÍTULO Iv Aspectos teóricos de la auditoría

Aspectos teóricos de la auditoría CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Es un examen objetivo, sistemático e independiente realizado por profesionales, sobre las actividades financieras u/y operativas de una organización con posterioridad a la ejecución de estas actividades recopilar evidencia que una vez analizada le permita al auditor dar un criterio acerca de la forma en que se desarrollan las actividades, este criterio debe ser emitido a través de un informe el cual debe de tener conclusiones y recomendaciones. AUDITORÍA PROCEDENCIA DEL AUDITOR Auditoría Interna Auditoría Externa POR SU ÁREA DE APLICACIÓN Auditoría financiera Auditoria de cumplimiento Auditoría operativa: Auditoría administrativa Auditoría de gestión Auditoria Tributaria Auditoria de Calidad Auditoría Ambiental Auditoria Forense CLASIFICACIÓN

NORMAS DE AUDITORÍA NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS ( NAGAS) Normas Generales Capacidad técnica e idoneidad Actitud mental independiente Debido cuidado profesional Normas de Trabajo de Campo Planificación del trabajo y supervisión. Estudio del control interno. Obtención de suficiente evidencia competente. Normas de Presentación del Informe Conformidad de las declaraciones con los PCGA Consistencia en la aplicación de los PCGA Revelación adecuada Expresión de la opinión Principios de auditoría debe regirse el auditor

OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Es un examen objetivo, sistemático independiente y profesional realizado a los Estados Financieros, de la empresa con el fin de emitir una opinión acerca de la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros. OBJETIVOS DE AUDITORÍA FINANCIERA manejo de los recursos financieros información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

FASES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Ilustración N° 17 Fases de la Auditoría

Coso ERM CONTROL INTERNO Procedimientos Realizados por la empresa CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Procedimientos Realizados por la empresa Eficacia y eficiencia de las operaciones. Fiabilidad de la información financiera. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Coso ERM Enterprise Risk Management Componentes identificar potenciales eventos que puedan afectar a la empresa

Cuestionarios de Control Interno HERRAMIENTAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Narrativas Flujogramas Método estadístico Matrices Lista de verificación Cuestionarios de Control Interno RIESGOS DE AUDITORÍA EVALUACIÓN DE RIESGOS Riesgo alto: va desde el 0 al 50% de confianza. Riesgo moderado: va desde el 51 al 75% de confianza. Riesgo bajo: va desde el 76 al 100% de confianza. Riesgo de Auditoría: Riesgo inherente * riesgo de control * riesgo de detección R A= RI* RC* RD El riesgo de auditoría no debe ser mayor al 5%.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA PRUEBAS EVIDENCIA Cumplimiento Sustantivas CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Técnicas Clasificación Verbal indagación encuestas Y cuestionarios Ocular comparación observación revisión selectiva rastreo Documental comprobación calculo (computación) Física inspección Escrita análisis conciliación confirmación Utilizadas por el auditor para obtener la evidencia Cumplimiento Sustantivas PRUEBAS Física Observación (fotos, materiales) EVIDENCIA Documental Sustentan comentarios del auditor (Cheque, facturas) clases L Testimonial Declaraciones Suficiente Competente Relevante Pertinente L Analítica Datos comparativos, cálculos

PAPELES DE TRABAJO HALLAZGOS ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Archivo permanente Archivo Corriente ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO HALLAZGOS COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO Ref: COTOPAXI LTDA PERIODO: HOJA DE HALLAZGOS CUENTA: CONDICIÓN: CRITERIO: CAUSA: EFECTO: CONCLUSIONES: RECOMENDACIONES: Elaborado por: Fecha: Revisado por: Fecha: MARCAS DE AUDITORÍA REFERENCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

INFORMES DE AUDITORÍA PARRAFO DE PARRAFO ALCANCE INTRODUCTORIO CAPITULO IV Aspectos teóricos de la auditoría Opinión Profesional o Dictamen Elaboración del informe final PARRAFO DE ALCANCE PARRAFO INTRODUCTORIO PARRAFO DE OPINIÓN Opinión Limpia Opinión con Salvedades Opinión Adversa ( negativa) Abstención de opinión

CAPÍTULO V CASO PRÁCTICO "AUDITORÍA FINANCIERA A LOS ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS DEL PERIODO DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO COTOPAXI LTDA".

Programa de Planificación CAPITULO V Caso Práctico FASE I PLANIFICACIÓN Programa de Planificación Visita Preliminar Cuestionarios de Control Interno Medición de Riesgos

Programas de Auditoría CAPITULO V Caso Práctico FASE II EJECUCIÓN DEL TRABAJO FONDOS DISPONIBLES CARTERA DE CRÉDITOS Programas de Auditoría ACTIVOS FIJOS OTROS ACTIVOS PASIVOS Hoja de Hallazgos PATRIMONIO INGRESOS Y GASTOS

COMUNICACIÓN DE RESULTADOS CAPITULO V Caso Práctico FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Informe Control Interno Informe

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CAPÍTULO VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones El plan de cuentas de la cooperativa de no guarda consistencia con el plan de cuentas establecido por la Dirección Nacional de Cooperativas La cooperativa no cuentan con organigramas definidos y estructurados. La cooperativa no cuenta con manuales de funciones, instructivos, códigos de ética, claramente definidos. La Planificación Estratégica es una herramienta fundamental a largo plazo. La cooperativa no cuenta con un sistema de control interno financiero-administrativo. La cooperativa no cuenta con la aplicación de la Auditoría Financiera.

Recomendaciones La cooperativa debe aplicar el plan de cuentas establecidas por la Dirección Nacional de Cooperativas a fin de que todas las partidas se reflejen de mejor manera en los estados financieros Diseñar organigramas acorde a la estructura actual de la cooperativa que permita definir los niveles de autoridad y responsabilidad. Estructurar reglamentos, normas, manuales, instructivos, códigos de ética, tanto para el área administrativa como para el área financiera. Diseñar e implantar la Planificación Estratégica para que la cooperativa pueda reaccionar ante diversas circunstancias que se den en el entorno. Establecer un sistema de control interno adecuado con el propósito de controlar, supervisar, monitorear las actividades y operaciones de la cooperativa. Aplicar la Auditoría Financiera, para que los resultados financieros se encuentren presentados de manera razonable.