CURSO : DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/SECC. : VII / 49N CATEDRÁTICO : DR. RUBÉN SANABRIA ORTIZ ASISTENTES : CESAR VILLEGAS LEVANO ROSA MARIA FLOREZ Z. TEMAS : * ESTADO Y TRIBUTO: * LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

ESTADO Y TRIBUTO: ESTADO: CLASES, ELEMENTOS, FUNCIÓN FINANCIERA Y RELACION CON EL TRIBUTO. 2/26 RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ

Al término de la clase el alumno: COMPETENCIAS Al término de la clase el alumno: Conocerá los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual. Analizará y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos). Determinará la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico. Distinguirá la relación jurídico-tributaria que se da entre el Estado y las personas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

NECESIDADES COLECTIVAS EL ESTADO: GÉNESIS NECESIDADES COLECTIVAS TRIBUS PROTO-ESTADO SOCIEDADES MODERNAS GRUPOS ORGANIZADOS APARECE TRIBUTO ESTADO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS RECUERDEN NECESIDAD DEL ESTADO ATENDER NECESIDADES COLECTIVAS (función) PERSONAS AL SERVICIO DE LA NACION PARA ELLO DESARRAIGA FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS SE FINANCIA CON : TRIBUTOS (PRINCIPALMENTE) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPÚBLICA RECUERDEN ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPÚBLICA ELEMENTOS CONFIGURATIVOS GENOTIPOS: ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD) ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS) ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA) FENOTIPO SOCIAL LA SOBERANÍA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

CLASES DE ESTADOS: ESTADO “IMPERIO” (IMPERIAL) RECUERDEN CLASES DE ESTADOS: ESTADO “IMPERIO” (IMPERIAL) ESTADO “REINO” (MONARQUÌA) ESTADO “REPUBLICA” (DE DERECHO?)(DEMOCRACIA?) ESTADOS “MIXTURADOS” (MONARQUÌA CONSTITUCIONAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ESTADO REPÚBLICA (Nación) RECUERDEN ESTADO REPÚBLICA (Nación) OTORGA A UN: GRUPO HUMANO EL: “IUS IMPERIUM” “PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO” DELEGA: “IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO” (poder para obligarnos a tributar) PERO ESTABLECE: LIMITACIONES: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

TERRITORIO Y NACIÓN (1-2) 9/26

ESTRUCTURA JURÍDICA (3) DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM DERECHO PENAL D. T R A N S P O T. D. C O M E R I A L D. P R O C E S A L D. A D M I N S. D. A G R I O D. M I N E R O D. L A B O R D. TRIBUTARIO O T R S DERECHO CONSTITUCIONAL DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ESTRUCTURA POLÍTICA (4) TRIBUNAL CONSTITUCIONAL J. N. E. DEF. DEL PUEBLO ORGANISMOS AUTÓNOMOS FUNCIÓN/ PODER JUDICIAL CONTRALORÍA FUNCIÓN/ PODER EJECUTIVA FUNCIÓN/ PODER LEGISLATIVO DIVISIÓN DE “FUNCIONES / PODERES” 11/26

SERVICIOS QUE DEBE ATENDER EL ESTADO MODERNO OTROS SERVICIOS PUBLICOS DEFENSA NACIONAL SALUD SERVICIOS PÚBLICOS Que debe garantizar El Estado SEGURIDAD INTERNA EDUCACIÓN JUSTICIA VIALIDAD ORDEN PÚBLICO RECUERDEN Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

EL GASTO PÚBLICO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

INGRESOS DEL ESTADO (Recursos Públicos) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

POSIBILIDADES DE RECURSOS TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS Y PRESTAMOS RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO (El Presupuesto Público) 20% INGRESOS 20% PRODUCTO BRUTO INTERNO P. B. I. (100%) (REFERENCIAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

= = PRESIÓN TRIBUTARIA PRESIÓN TRIBUTARIA : Relación existente entre el total de Tributos que soporta una persona, sector o una nación y la cantidad de renta que generan y que disponen. INDIVIDUAL SECTORIAL NACIONAL = 1.INDIVIDUAL cuando se compara el importe total de las erogaciones fiscales de una persona con sus ingresos. 2.SECTORIAL cuando la relación nace de comparar el importe de la deuda fiscal de un determinado sector económico con la renta que produce tal sector. 3.NACIONAL cuando se establece una relación entre el conjunto de tributos de un país y la riqueza que produce esa nación = Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y TERCEROS E R C B P I N T (2) (3) DAR (1) HACER NO HACER CONSENTIR OBLIGACION SUSTANCIAL: CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES OBLIGACION FUNCIONAL: - SUJETO OBLIGADO DE HECHO ( percutidos) - SUJETO DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN OBLIGACIONES FORMALES : TODOS LOS SUJETOS PASIVOS (INCLUSIVE LOS TERCEROS) (4) OTRAS OBLIGACIONES : LOS SUJETOS QUE PAGAN DETERMINADAS OPERACIONES DEBEN DETRAER Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Tutela Jurisdiccional LA RELACIÓN JURÍDICA CIVIL Derecho Privado TRIBUTARIA Derecho Público (COACTIVA) Tutela Jurisdiccional - JUEZ - SUJETO ACTIVO (Cautelante) SUJETO PASIVO (obligado) (VERTICAL) SUJETO “A” “B” (HORIZONTAL)

LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARlA LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA LA “RELACIÓN – EXISTENCIAL” : ONTOLÓGICA (INDIVIDUO-NACIÓN) LA “RELACIÓN – DEBER” : SUBJETIVA (INDIVIDUO – ESTADO) LA LEY LA “RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: OBJETIVA (MONTO EXIGIDO) (“POR QUE”/ “CUANTO”) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

GÉNESIS DEL TRIBUTO OBLIGACIONES TRIBUTO = RELACIÓN DEBER TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”: “SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO: POSIBILIDAD COACTIVA” TRIBUTO = RELACIÓN DEBER LEY TRIBUTARIA RELACIÓN OBLIGACIÓN - CONTRIBUCIONES - TASAS TRIBUTOS VINCULADOS : - REAL DIRECTO INDIRECTO -PERSONAL IMPUESTO TRIBUTO NO VINCULADO: HIPÓTESIS MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE - MATERIA IMPONIBLE ELEMENTOS ESPECIFICOS PERSONAL : ACREEDOR DEUDOR TEMPORAL : INMEDIATO PERIODICO MONTO, BASE IMPONIBLE ALICUOTA O PORCENTAJE CUANTIA : - ESPACIAL Y JURISDICCIONAL OBLIGACIONES DEUDA FORMALES HACER NO HACER -CONSENTIR ECONOMICAS (Sustanciales) DAR FUNCIONALES: RETENER - PERCIBIR OTROS PAGO EXTINCION CUMPLIMIENTO Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Al término de la clase el alumno es competente para: COMPETENCIAS LOGRADAS Al término de la clase el alumno es competente para: Conocer los elementos, características, clases de Estado y estructura del Estado actual. Analizar y explicará la Función Financiera del Estado actual (obtención recursos, gasto público y la atención de servicios públicos). Determinar la “relación” que se da entre Estado y Tributo como soporte económico. Distinguir la relación jurídica tributaria que se da entre el Estado y las personas. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

CUESTIONARIO ¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno? ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado República? ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo? ¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado? ¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno? Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos tributos? ¿En qué consiste la Relación Jurídica Tributaria? ¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario? ¿Qué es la Presión Tributaria? ¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un particular? Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

SENTENCIAS DEL TC Y PJ Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima El tributo como recurso del Estado De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada. Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA Estructura Jurídica del Hecho Imponible. El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

LECTURAS SUGERIDAS Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (p. 22-38) 2. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Depalma, Buenos Aires. Lectura: “Relación entre las ciencias de las finanzas públicas, el derecho financiero y el derecho tributario” (p. 3-10) Villegas Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario; Depalma. Buenos Aires. Lectura: “Clasificación de los Recursos Públicos” (p. 63-67) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

BIBLIOGRAFÍA De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447.. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.