RÉGIMEN DE REGULARIZACIÓN ESPONTÁNEA Y SUS EFECTOS EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA Y EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO FISCAL FORO TRIBUTARIO AFIP FACPCE 16/5/2012
NORMATIVA LEGAL Art. 16 Ley Penal Tributaria – Exención responsabilidad penal – Presentación espontánea (inspección iniciada, observación fiscal, denuncia presentada). Art. 113 Ley de procedimiento fiscal – Facultad PEN – Exención (total o parcial) de multas, intereses y demás sanciones. – Igual definición de presentación espontánea (Art. 16 LPT).
DIAGNÓSTICO DEL TEMA Problemas de la indefinición de la presentación espontánea (incertidumbre jurídica). Incoherencia de la aplicación del tema en materia penal tributaria y no aplicación en materia tributaria. Situación de la multa por defraudación fiscal (debería tener el beneficio de la exención de responsabilidad penal).
PROPUESTA Analizar la viabilidad del dictado de un decreto del PEN, reglamentando la presentación espontánea para su utilización en el campo penal tributario y en la ley de procedimiento fiscal.
PAUTAS A CONSIDERAR A los efectos de que la presentación sea espontánea, se requiere que la misma no sea consecuencia de una acción fiscal, para lo cual (inspección, observación o denuncia) deber estar fehacientemente notificadas al contribuyente (para que la presentación no sea espontánea). En el caso de la inspección, observación o denuncia, no se quita el carácter de presentación espontánea, si la misma se realiza por otros impuestos, períodos fiscales o conceptos. La presentación será espontánea si existiendo una inspección iniciada, exista un período de inactividad de 90 días. La denuncia que interrumpe la espontaneidad debe ser realizada por la AFIP a la justicia penal (no denuncia de terceros) y debe haber tomado conocimiento fehaciente el contribuyente de ello, a través del fiscal o del juez.