Novetats de la Reforma Fiscal 2007 Terrassa, 23 de gener de 2006

Aspectos generales IRPF

Cuestiones generales 4 TRAMOS: 24% / 28% / 37% / 43% Reducción tramos y tipo marginal máximo 4 TRAMOS: 24% / 28% / 37% / 43% Aumento mínimos personales y familiares Mínimo personal 3.400 5.050 € Porcentaje único deducción V. Habitual: 15% Compensación fiscal: 20/01/2006

Cuestiones generales Venta vivienda habitual: La ganancia derivada de la venta de la VH seguirá exenta si reinversión en nueva VH Si > 65 años: exenta en cualquier caso. Rendimientos alquiler vivienda: Reducciones del 50% ó 100%

Rentas del Ahorro Elección Desaparecen las sólo reducciones financiera Tipo Único Retención=Tributación final 18% Cuentas, Depósitos, Seguros, Unit Linked, FFII, Dividendos, Plusvalías Elección sólo financiera Desaparecen las reducciones

Impacto en los diferentes productos de ahorro

Seguros: CAS y Unit linked Tipo Único: 18% No Reducciones del 40% y 75% Régimen transitorio 20/1/2006 COMPENSACIÓN FISCAL Seguros anteriores 20/01/2006: Compensación fiscal Seguros nuevos: Peor tributación primas > 5 años Mejor tributación primas 2-5 años si tipo>30% Mejor tributación primas < 2 años si tipo>18%

Renta variable: Dividendos Tipo único: 18% Mínimo exento: 1.500 euros (excepciones) Desaparece la DDID: elevación 140% y deducción 40% Mejor tributación Clientes con dividendos =< 1.500 € Clientes con tipos superiores al 41,5%

Renta variable: ganancias Ganancias derivadas de ventas: Tipo 18% independientemente del plazo Mejora corto plazo a < 1 año Empeora 3 puntos a > 1 año

Renta fija y depósitos Cuentas corrientes, depósitos y renta fija: 18% No reducción 40%, aplicable a más de 2 años Compensación fiscal para productos contratados antes 20/01/2006 Depósitos/RF anteriores 20/01/2006: Compensación fiscal Depósitos/RF nuevos: Mejor tributación > 2 años si tipo > 30% Mejor tributación < 2 años si tipo > 18%

Fondos de inversión: ganancias IIC: Se mantiene el régimen de los traspasos de FFII Ganancias derivadas de ventas de IIC: 18%. No hay diferencias según el período de generación en el IRPF: mejora a menos de 1 año y empeora 3 puntos a más de 1 año Plazo generación no reduce tributación Posibilidad de elegir momento tributación Posibilidad de cambiar de inversión sin tributar (traspaso entre FFII)

40% en forma capital ¿…. y Planes de pensiones? Sin reducción APORTACIONES. La menor cantidad de: Importe fijo Rendimientos trabajo y activ. económicas Menores 50 años 10.000 € 30% Mayores 50 años 12.500 € 50% ¿Qué ocurre con la reducción del 40%? Se elimina, pero: Aportaciones hasta 31 dic 06 + rentabilidad hasta rescate 40% en forma capital Sin reducción Aportaciones a partir de 1/01/2007 + rentabilidad hasta rescate

¿…. y Planes de pensiones? Menores de 50 años  Incremento aportaciones en 2.000€ Entre 50 y 55 años  Incremento aportaciones entre 750 € y 4500 € Mayores de 55 años  Reducción límite de aportación Rescate en forma de capital  No reducción del 40% futuras aportaciones A partir del acceso a la jubilación, el partícipe podrá seguir realizando aportaciones al plan salvo inicio cobro prestación

Coeficientes de abatimiento (adquisiciones anteriores 31/12/1994) - Inmuebles y otros: criterio lineal - Acciones cotizadas y fondos: valor IP 2005

Otros aspectos IRPF - IP

Integración y compensación de rentas PARTE GENERAL 24-43% BASE AHORRO 18% Trabajo, Actividades Económicas, Inmobiliario G y P no transmisiones (pej. premios) Si el saldo es negativo Compensación con el limite del 25% de rendimientos e imputaciones de renta Si queda saldo negativo compensación en 4 años ss RCM: Dividendos, intereses y Seguros Si el saldo es negativo Compensación en los 4 años ss G y P (Fondos, Valores, Inmuebles…) Si el saldo es negativo Compensación en los 4 años ss

Pérdidas pendientes de menos de 1 año Sólo con GANANCIAS de la parte general En su defecto, límite 25% rentas parte general Pérdidas de más de 1 año Sólo con GANANCIAS DEL AHORRO (< ó > 1 año)

EXCLUIDO EL SALDO POSITIVO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE MÁS DE 1 AÑO IRPF + Impuesto sobre Patrimonio Límite IRPF + PATRIMONIO Se mantiene con nueva redacción Cuota IRPF + Cuota IP =< 60% B general + ahorro EXCLUIDO EL SALDO POSITIVO DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE MÁS DE 1 AÑO

Impuesto sobre Sociedades y Sociedades Patrimoniales

2007 2008 Impuesto sobre Sociedades General 32,5% 30% Pymes < 8 mill € 25% hasta 120.202,41€ 30% resto

Impuesto sobre Sociedades Tipo retención: 18% Reducción progresiva de deducciones Deducción por reinversión Tributación efectiva: 18% Se mantiene plazo Más restrictiva

Sociedades patrimoniales DESAPARECE EL RÉGIMEN DE LAS SOCIEDADES PATRIMONIALES (tributación dual 40% - 15%) Continuar con la sociedad y tributar al 30% / 25% (pyme) O bien acogerse al régimen transitorio de disolución en el plazo previsto.

ANÁLISIS DE CADA CASO CONCRETO Disolución sociedad patrimonial ITP-AJD: exención, modalidad Operaciones Societarias Plusvalía municipal: inmuebles. No se devenga. IS: no renta. IVA: reglas generales IRPF: mayoría casos diferimiento IRPF. Conservan antigüedad sin aplicación “coeficientes abatimiento” ANÁLISIS DE CADA CASO CONCRETO PARA TOMAR DECISIONES

Muchas gracias

Ejemplo 1: Seguros

Ejemplo 2: Dividendos

Ejemplo 3: planes pensiones

Ejemplo 4: coeficientes abatimiento Venta de unas acciones en 2007 Caso a) Precio adquisición: 100. Precio de venta: 1.100 Valor a efectos de IP 2005: 900 Ganancia total : 1.100-100=1.000 Ganancia “abatida”: 900-100 = 800 x % abatimiento x 18% Ganancia no abatida: 1.100-900 = 200 Caso b) Valor a efectos de IP 2005: 1.200 Ganancia total : 1.100-100 =1.000 Ganancia “abatida”: 1.000 x % abatimiento x 18%

Ejemplo 5: coeficientes abatimiento Venta de un inmueble: criterio lineal Precio adquisición: 1.000. Precio de venta: 31.000 Ganancia patrimonial: 30.000 Nº días total: 10.957 días; Nº días hasta 20/01/2006: 10.592 días 20 enero 1977 20 enero 2006 20 enero 2007 10.592 días 365 días 30.000 x 10.592 / 10.957 = 29.000 Coeficientes abatimiento 30.000 x 365 / 10.957 = 1.000 No coeficientes: tributación 18%

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