Nueva Reforma Fiscal Un análisis práctico Lic. René Pérez Lic. Omar Pérez Lic. Sebastián Soto Nueva Reforma Fiscal Un análisis práctico

Justificación del Gobierno para la Nueva Propuesta Finanzas Públicas Fortalecidas Carga Tributaria sigue Baja Gasto Social Insuficiente

Grabación de Dividendos Temas a Tratar Grabación de Dividendos Modificación al ISR Caso Práctico Conclusiones Preguntas

Grabación de Dividendos Situación Actual Propuesta de Reforma Incidencia de los Cambios

Situación Actual El pago de dividendos esta EXENTO según el artículo 6 literal l) de la LISR Algunas personas individuales y jurídicas pagan el 3% por concepto de timbres, al momento de la distribución de dividendos.

Propuesta de Reforma Gravar la distribución de Dividendos al 10% de forma gradual Eliminar el gravamen del 3% por concepto de timbres.

Incidencias de los Cambios Un desincentivo a la inversión, ya que ahora, la distribución de dividendos estará gravada en un 10%. Riesgo de distorsión de los Costos y Gastos para evitar el pago de Dividendos. Empobrecimiento de la situación financiera de las empresas

Modificación al ISR Régimen General Régimen Optativo

Incidencias de los Cambios Régimen General Situación Actual Propuesta de Reforma Incidencias de los Cambios

Situación Actual Tasa Imponible del 5% sobre los ingresos Ganancias de Capital gravadas al 10%. No hay límite (ni influye) en la deducibilidad de los gastos

Propuesta de Reforma Tasa Imponible del 7% sobre los ingresos, impuesta de forma gradual Ganancias de Capital gravadas al 5% No hay límite (si influye) en la deducibilidad de los gastos

Incidencias de los Cambios La nueva Utilidad Marginal (antes de impuestos) para que a la empresa le resulte beneficioso este régimen, ya no será del 16%, sino del 23%-26%. Estando al margen (23%-26%), la tasa imponible real es del 9%, suponiendo una repartición de dividendos del 80%. Empieza a tomar importancia para las empresas la deducibilidad de los gastos.

Régimen Optativo Situación Actual Propuesta de Reforma Incidencias de los Cambios

Situación Actual Tasa Imponible del 31% sobre las utilidades Ganancias de Capital gravadas al 31% Límite de deducibilidad de costos y gastos en un 97% de los ingresos afectos.

Propuesta de Reforma Tasa Imponible del 25% sobre las utilidades, impuesta de forma gradual Ganancias de Capital gravadas al 10% Límite de deducibilidad de costos y gastos en un 95% de los ingresos afectos.

Incidencias de los Cambios La Tasa Imponible Real, en la mayoría de los escenarios permanece entre el 31% y 32% Muchas empresas quedan fuera de la industria que pertenecen, ya que no aguantan con las nuevas disposiciones (violan el principio de capacidad de pago) Desestimulación de la inversión debido a la falta de seguridad jurídica.

Caso Práctico

Conclusiones

Ideal de Enfoque de Esfuerzos Políticos Control de Corrupción Transparencia Ampliación de Base Tributaria Política de Austeridad Consideración Factores Externos

Efectos de la Nueva Reforma Falta de Competitividad Falta de Seguridad Jurídica Poca Moral Tributaria

Posibles herramientas Jurídicas de “Protección” Protección a la Persona y Deberes del Estado (Artículo 1 y 2) Protección al Derecho de Propiedad (Art. 41) Libertad de industria, comercio y trabajo (Art.43) Ppo. De Capacidad de Pago (Art. 243) Doble Tributación (Art.243)

¿Preguntas o Comentarios? UHY Pérez & Co A.D. Sosa & Soto Abogados Consultores Asesores Legales Notarios PBX: 2384-2900 E-mail: ssoto@adsosasoto.com www.adsosasoto.com Auditores Consultores Asesores Tributarios Contabilidad Tel: 2360-4470 · 2362-1725 E-mail: conmusa@gmail.com www.uhy-perez.com A.D. Sosa & Soto, S.C.