MUESTREO (NAGA´s) BOLETÍN 5020 EXPOSITOR L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G. eduardo.enriquez@gvamundial.com.mx

AUDITORIAS QUE INICIEN EL VIGENCIA VIGENCIA: AUDITORIAS QUE INICIEN EL 1°DE JULIO DE 2005

MUESTREO PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE MEDIANTE LA SELECCIÓN DE PARTIDAS A REVISAR DE ACUERDO A SU CRITERIO, POR IMPORTANCIA RELATIVA O SELECCIÓN DIRIGIDA NO EXISTE LA OBLIGACION DE EXAMINAR TODAS Y CADA UNA DE LAS PARTIDAS QUE FORMEN LOS SALDOS FINALES

MUESTREO PARA DISEÑAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y REUNIR EVIDENCIA DEBEMOS UTILIZAR LOS MEDIOS APROPIADOS PARA SELECCIONAR LAS PARTIDAS A REVISAR CON UN ALCANCE SUFICIENTE PARA OPINAR DE MANERA RAZONABLE SOBRE EL RUBRO O TRANSACCION

MUESTREO LA SELECCIÓN DE PARTIDAS PARA SER REVISADAS O MUESTREO REQUIERE QUE: TODAS LAS PARTIDAS DEL UNIVERSO SUJETO A REVISION TENGAN LA MISMA OPORTUNIDAD DE SER SELECCIONADAS LO QUE DA COMO RESULTADO UNA MUESTRA REPRESENTATIVA

DEFINICIONES MUESTREO SELECCION DE PARTIDAS: UNIVERSO TOTAL DE DATOS O PARTIDAS SUJETAS A REVISION UNIDAD DE MUESTREO CONJUNTO DE UNIDADES QUE FORMAN UN UNIVERSO ERROR TOLERABLE ERROR MAXIMO ACEPTABLE PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE AUDITORIA ERROR ESPERADO PRESENCIA ESPERADA DE ERROR

DEFINICIONES RIESGO INHERENTE RIESGO DE LA PROPIA CUENTA RIESGO DE CONTROL RIESGO DE NO DETECTAR UN ERROR POR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO RIESGO DE DETECCION RIESGO DE QUE LOS PROCEDIMIENTOS NO DETECTEN ERRORES IMPORTANTES

DEFINICIONES RIESGO EN EL MUESTREO SURGE DE LA POSIBILIDAD DE QUE LA CONCLUSION BASADA EN UNA MUESTRA PUEDA SER DIFERENTE DE LA CONCLUSION ALCANZADA SI TODO EL UNIVERSO SE SOMETIERA AL MISMO PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

OBJETIVO EL AUDITOR DESEA EXTRAER MUESTRAS PARA LLEGAR A UNA CONCLUSION SOBRE UN UNIVERSO A TRAVEZ DE UN METODO ADECUADO DE SELECCIÓN DE PARTIDAS LA MUESTRA DEBE SER APROPIADA PARA CUMPLIR OBJETIVOS ESPECIFICOS DE AUDITORIA 9

SELECCIÓN DE PARTIDAS ALTERNATIVA PARA ELEGIR PARTIDAS CON CARACTERISTICAS ESPECIFICAS PARA OBTENER UNA MUESTRA REPRESENTATIVA DEL UNIVERSO TOTAL SIN INTENCION ALGUNA DE EXCLUIR UNIDADES ESPECIFICAS O HACER UNA SELECCIÓN PREFIJADA O PRECONCEBIDA

SELECCION POR INTERVALOS SELECCIÓN SISTEMATICA DE PARTIDAS A INTERVALOS IGUALES CON ESPACIO UNIFORME ENTRE ELLAS Y SELECCIÓN DE LA PRIMERA PARTIDA AL AZAR

CON BASE EN TABLAS DE NÚMEROS ALEATORIOS SELECCION ALEATORIA CON BASE EN TABLAS DE NÚMEROS ALEATORIOS 12

ESTRATIFICACION PROCESO PARA DIVIDIR UN UNIVERSO EN SUBUNIVERSOS CADA UNO CONSTITUYE UN GRUPO DE UNIDADES CON CARACTERISTICAS SIMILARES Y SUJETAS A SER EXAMINADAS

CUALQUIER OTRO ENFOQUE SE DENOMINARA COMO MUESTREO MUESTREO ESTADISTICO EL DISEÑO Y SELECCIÓN DE LA MUESTRA ES MEDIANTE EL USO DE TEORIAS MATEMATICAS O DE PROBABILIDADES PARA DETERMINAR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA, ASI COMO LA EVALUACION DE LOS RESULTADOS CUALQUIER OTRO ENFOQUE SE DENOMINARA COMO MUESTREO NO ESTADISTICO 14

MAYOR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA RIESGO MAYOR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA A MAYOR GRADO DE CONFIANZA REQUERIDO POR EL AUDITOR

DIRIGIDA A CUMPLIR CIERTO PORCENTAJE DE ALCANCE SELECCIÓN DE PARTIDAS POR PORCENTAJES DIRIGIDA A CUMPLIR CIERTO PORCENTAJE DE ALCANCE

SELECCIÓN DE PARTIDAS ESPECIFICAS DIRIGIDA A PARTIDAS ESPECIFICAS BASADO EN FACTORES, COMO CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO, EVALUACIONES PERIODICAS DE PARTIDAS SOSPECHOSAS, NO COMUNES O PROPENSAS FRAUDE, ETC.

SELECCIÓN SISTEMATICA POR INTERVALOS SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN SISTEMATICA POR INTERVALOS UTILIZACIÓN DE UN INTERVALO CONSTANTE ENTRE UNA PARTIDA Y OTRA, CON UN PUNTO DE PARTIDA AL AZAR

USO DE TABLAS DE NUMEROS ALEATORIOS SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN ALEATORIA USO DE TABLAS DE NUMEROS ALEATORIOS

SELECCIÓN DIRIGIDA O CASUAL SELECCIÓN DE PARTIDAS SELECCIÓN DIRIGIDA O CASUAL A JUICIO DEL AUDITOR RESPECTO DE LA MANERA EFICIENTE DE OBTENER EVIDENCIA PARA CUMPLIR OBJETIVOS DE AUDITORIA (LA MAS USADA) 20

SELECCIÓN DE PARTIDAS ESTRATIFICACION DIVIDIR EL UNIVERSO EN SUBUNIVERSOS QUE TENGAN COMO CARACTERISTICA MEJORAR SU IDENTIFICACION 21

ERROR EL AUDITOR DEBE PROYECTAR LOS ERRORES MONETARIOS AL TAMAÑO DEL UNIVERSO 22

EVALUACION DE LOS RESULTADOS SATISFACTORIOS NO SATISFACTORIOS 23

DOCUMENTACION DE LA EVIDENCIA (FIN) EVIDENCIA DE: SISTEMA DE MUESTREO ESCOJIDO METODO DE SELECCIÓN PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS EVALUACION DE RESULTADOS RESULTADOS: - CLASIFICACION DEL TIPO DE ERRORES - NUMERO DE ERROR POR TIPO PROYECCION DE RESULTADOS FORMULAS Y CALCULOS EMPLEADOS INTERPRETACION DE RESULTADOS 24

OTRAS CONSIDERACIONES ES MUESTREO? EXAMINAR TODAS LAS ALTAS DE ACTIVOS FIJOS SUPERIORES A $10,000.00 EXAMINAR EL 80% DEL VALOR DE LAS ACTAS DE ACTIVOS FIJOS EXAMINAR TODOS LOS SALDOS MAYORES DE 90 DIAS TOMAR ACCIONES LEGALES QUE PERMITAN EVITARLE LA DEPENDENCIA EN EL DICTAMEN 25

OTRAS CONSIDERACIONES APLICABLE A CUENTAS O SALDOS COMPUESTOS POR UN NUMERO ELEVADO DE ELEMENTOS O TRANSACIONES INDIVIDUALES 26

CONSIDERACIONES TAMAÑOS DE LA MUESTRA: DE ENTRE 20 Y 250 PARTIDAS MUESTRA PEQUEÑA 20 PARTIDAS MUESTRA GRANDE 250 PARTIDAS MUESTRA SUFICIENTE 60 PARTIDAS TODAS ENCAMINADAS A LOGRAR OBJETIVOS DE AUDITORIA 27

OTRAS CONSIDERACIONES APLICABLE A CUENTAS O SALDOS COMPUESTOS POR UN NUMERO ELEVADO DE ELEMENTOS O TRANSACIONES INDIVIDUALES 28

OTRAS CONSIDERACIONES ERROR TOLERABLE – MAXIMO VALOR MONETARIO QUE NO AJUSTARIAMOS ERROR TOLERABLE DEL MUESTREO – MAXIMO VALOR MONETARIO DE ERROR QUE NO AJUSTARIAMOS EN UN UNIVERSO 29

OTRAS CONSIDERACIONES ERROR ESPERADO – ESTIMACION PREVIA AL MUESTREO DEL ERROR (O MARGEN DE ERROR) QUE POR CONOCIMIENTO PREVIO CREEMOS PUEDE HABER EN EL UNIVERSO ERROR PROYECTADO – TOTAL DE ERROR EN EL UNIVERSO SEGÚN LOS RESULTADOS DE LA MUESTRA UNA VEZ PROYECTADOS AL UNIVERSO 30

OTRAS CONSIDERACIONES 2 IGUAL O MENOR QUE 1 3 IGUAL O MENOR QUE 2 4 IGUAL O MENOR QUE 3 4 IGUAL O MAYOR QUE 3 MP 4 IGUAL O MAYOR QUE 2 AJ 31

OTRAS CONSIDERACIONES ESTRATIFICAR - SEGMENTAR 200 partidas mayores a 10 mil Muestreo 1 de cada 4 = 50 (Dirigido) 200 partidas mayores a 10 mil Muestreo 1 de cada 4 = 50 (Dirigido) 400 partidas menores de 1 mil Muestreo 1 cada 10 = 40 20 partidas mayores a 10 mil 780 partidas de 0.5 mil a 10 mil Muestreo 1 de cada 6 = 130 Muestreo 400 partidas menores de 10 mil y menores de 1 mil Muestreo 1 cada 5 = 80 200 partidas Menores a .5 mil inmaterial 32

Por su participación y atención: ¡Gracias!