PROFESOR: JOSE FAJARDO CASTRO MODIFICACIONES DE NORMAS DE VENTAS DE INMUEBLES; R.L.I. Y «NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL» A LA LUZ DEL PROYECTO PROFESOR: JOSE FAJARDO CASTRO CHARLA REGIONAL METROPOLITANO COLEGIO DE CONTADORES, 29-NOV. 2018

VENTAS O ENEJENACIONES DE BIENES RAICES (PROYECTO) LA NUEVA NORMA SE APLICA A TODO TIPO DE PERSONAS (JURÍDICAS Y NATURALES). SE ELIMINA LA FRASE: «EFECTUADA POR PERSONAS NATURALES» PERO EL INCISO 3° SE MANTIENE, LO CUAL IMPLICA QUE SI EL VENDEDOR ES DE 1ª. CATEGORIA, CON RENTA EFECTIVA, EL MAYOR VALOR ES «RENTA NORMAL» (AFECTA A 1ª. Y GLOBAL O ADICIONAL). ESTO IMPLICA QUE AHORA, UNA LTDA. CON RENTA PRESUNTA, PODRÁ TENER LA OPCION DE «NO RENTA» Y LOS SOCIOS, APLICAR EL MONTO LIBRE DE U.F. 8.000 (PERO EN EL TEXTO DEL PROYECTO, NO SE VÉ COMO SE PODRÁ APLICAR)

VENTA DE INMUEBLES (PROYECTO) SE MANTIENE, PARA P.N., SIN RENTA EFECTIVA, POR BR ADQUIRIDOS ANTES DEL 29-09-2016, LAS 3 ALTERNATIVAS DE «COSTO TRIBUTARIO», según Art. 3° Tto., ley 20.780 : a) Valor de Adq. + mejoras declaradas; b) Avalúo Fiscal al 01-01-2017, más reajustes IPC, posteriores; c) Valor de Mercado, según tasación al 29-09-14, informada al SII, hasta 30-06-2016. TAMBIÉN SE MANTIENE, LA NORMA DEL VIEJO ART. 17, N° 8, b); PARA P.N. POR BR COMPRADOS ANTES DEL 01-01-2004

VENTA DE INMUEBLES (PROYECTO) LA «UTILIDAD TRIBUTARIA» SE SIGUE DETERMINANDO, SIN MODIFICACIONES: A) PRECIO DE VENTA B) MENOS: PRECIO DE COSTO + MEJORAS, ACTUALIZ. LA TRIBUTACION DE LA RENTA QUE CUMPLE CON EL ART. 17, N° 8, letra b), se procesa de la misma manera: A) Utilidad o Mayor Valor Actualizado B) MENOS: UF 8.000 C) RENTA A TRIBUTAR (A) menos B) LA RENTA A TRIBUTAR DEBE SER LA «PERCIBIDA» Y SOMETERSE: a) A DECLARAR GLOBAL O ADICIONAL b) SOLO SI ES P.N. CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE, PUEDE OPTAR POR UN IMPTO. UNICO SUSTITUTIVO DEL 10% * SE ELIMINA POSIBILIDAD DE RELIQUIDAR EL GLOBAL, HASTA EN 10 AÑOS

VENTA DE INMUEBLES (PROYECTO) SE MANTIENE EL EVENTUAL CREDITO POR IMPTO. A LAS HERENCIAS QUE HAYA PAGADO EL ENAJENANTE, POR ESE INMUEBLE, EN FORMA PROPORCIONAL. SE ELIMINA EL «NO RENTA» DE LOS CASOS DE TERRENOS SUBDIVIDIDOS, URBANOS O RURALES Y DE EDIFICIOS POR PISOS O DEPARTAMENTOS, QUE SE VENDIAN PASADOS 4 AÑOS.

MODIFICACIONES A ELEMENTOS DE A RENTA LIQUIDA IMPONIBLE EL PROYECTO CONTIENE VARIAS MODIFICACIONES A LAS NORMAS DE DETERMINACION DE LA R.L.I. 1) A LOS INGRESOS BRUTOS (ART. 29): SE INCORPORA UN INC. 4°: NO SON INGRESO BRUTO, LAS DIFERENCIAS EN OPERACIONES DE COMPRA DE TITULOS DE CREDITOS Y CARTERAS DE CREDITOS. 2) AL COSTO DIRECTO (ART. 30) NO SE OBSERVAN MODIFICACIONES

MODIFICACIONES A ELEMENTOS DE A RENTA LIQUIDA IMPONIBLE A LOS GASTOS NECESARIOS (ART. 31): SE MODIFICA EL CONCEPTO DE GASTOS NECESARIOS: a) Gastos vinculados al giro: Ordinarios, Extraordinarios, habituales, excepcionales, voluntarios u obligatorios. b) Razonables c) Pagados o adeudados d) Originados en forma lícita f) Acreditados en forma fehaciente (en caso de fiscalización, con medios de prueba, según naturaleza.

MODIFICACIONES A LA R.L.I. 2) SE ELIMINA EL CONCEPTO «GASTOS EN SUPERMERCADOS» 3) SE PERMITIRÁN LOS GASTOS DE AUTOMÓVILES, EN CASOS QUE EL SII LOS AUTORICE, POR RESOLUCION. 4) EN EL INC. 4° DEL ART. 31; SE DENOMINARÁN «GASTOS ESPECIALES» A LOS GASTOS QUE SE ENUMERAN EN ESTE ART. 31. 5) EN EL N° 1: SE PERMITIRÁN LOS INTERESES INCURRIDOS EN LA COMPRA DE ACTIVOS FUERA DEL GIRO. 6) EN EL N° 3: SE CONSIDERARÁN «PERDIDAS ACEPTADAS», LA ENTREGA DE ALIMENTOS POR VENCER (HASTA AHORA SE ESTABAN AUTORIZANDO SÓLO POR RESOLUCION). SI LAS EMPRESAS CASTIGAN Y NO EFECTÚAN ESTAS DONACIONES, SE AFECTARÁN CON EL 40% DE I. UNICO ART. 21 SE SIGUEN ACEPTANDO LAS «PERDIDAS TRIBUTARIAS» Y EL «PPUA»

MODIFICACIONES A LA R.L.I. 7) EN EL N° 4: SE ACEPTARÁ EL CASTIGO DE CUENTAS POR COBRAR QUE ESTÉN IMPAGOS, 365 DIAS DESPUÉS DE SU VENCIMIENTO. EL SII EMITIRÁ RESOLUCIONES FIJANDO PAUTAS. 8) NUEVAS DEPRECIACIONES INSTANTÁNEAS, EN NORMAS TRANSITORIAS (CERCANAS AL ART. 31, N° 5): a) ART. 21 TTO.: TODAS LAS EMPRESAS PODRÁN APLICAR, POR LAS COMPRAS EFECTUADAS DENTRO DE LOS PRIMEROS 24 MESES, DESDE LA LEY; ACTIVOS PARA NUEVOS PROYECTOS: UN 50% DE DEPERC. INSTANTÁNEA E INMEDITA Y EL OTRO 50% DE DEPREC. ACELERADA. (AMBAS GENERARÁN D.D.A.N.) b) ART. 22 TTO.: DEPRECIACION EN LA ARAUCANIA. 100% EN EL EJERCICIO DE COMPRA DE ACTIVOS PARA PRODUCCION DE BIENES Y PRESTACION DE SERVICIOS. COMPRAS EFECTUADAS DENTRO DE LOS PRIMEROS 24 MESES, DESDE LA LEY. LOS BIENES DEBEN PERMANECER UN MÍNIMO DE 3 AÑOS EN LA REGION. (PODRÁN SALIR EN FORMA TEMPORAL)

MODIFICACIONES A LA R.L.I. 9) MODIFICACION EN N° 5 BIS: SE AMPLIA EL PARAMETRO DE VENTAS ANUALES PROMEDIO DE 3 AÑOS, DE UF 25.000 A UF 100.000, PARA LA DEPRECIACION INSTANTÁNEA GENERAL, PARA PYMES. (CAPITAL EFECTIVO DE HASTA UF 30.000, PARA QUIENES INICIEN O TENGAN MENOS DE 3 AÑOS). 10) MODIFICACIONES AL RUBRO REMUNERACIONES DEL ART. 31, N° 6: a) SE ADECÚA EL CONCEPTO DE «REMUNERACIONES TRIBUTARIAS». SE MENCIONAN LAS ASIGNACIONES DE MOVILIZACION, COLACION, VIATICOS Y OTROS. SE MANTIENE EL SUELDO EMPRESARIAL Y PODRÍA SER SUPERIOR AL TOPE IMPONIBLE. b) SE ACEPTARÁ COMO GASTO, LAS REMUNERACIONES AL O LA CÓNYUGE. (SE ADECÚA EL ART. 33, N° 1, LETRA b)

MODIFICACIONES A LA R.L.I. 11) SE DEROGA EL N° 12: GASTOS PAGADOS HACIA EL EXTERIOR, POR MARCAS Y OTROS. 12) SE CREA UN N° 13: GASTOS POR CUMPLIMIENTO DE NORMAS MEDIAMBIENTALES. 13) SE CREA UN N° 14: LOS PAGOS POR DAÑOS PATRIMONIALES A CLIENTES O USUARIOS, ORDENADOS POR INSTITUCIONES FISCALIZADORAS, PODRÁN SER ACEPTADOS. (TEMA COMPLEJO). 14) SE ADECUA EL ART. 33, N°1, letra e): GASTOS COMUNES QUE GENERAN RENTAS AFECTAS Y NO AFECTAS. 15) SE DEROGA EL N° 5, DEL ART. 33: LA INCORPORACION Y EL INCREMENTO, POR UTILIDADES AJENAS, AFECTAS, PERCIBIDAS. (HOY LA APLICAN SÓLO LAS 14-A). 16) SE MANTIENE LA FRANQUICIA DEL 50% DE REBAJA, POR RENTA LIQUIDA INVERTIDA.

NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL CONSIDERACIONES GENERALES: SE ELIMINA EL «SISTEMA DE RENTA ATRIBUIDA» Y LOS REMANENTES DE R.A.P. DE ESTE SISTEMA, DEL 31-12-2018, SE ANOTARÁN EN EL REGISTRO REX NUEVO, A CONTAR DEL 01-01-2019. (SE VERÁ DURANTE EL CURSO). 2) SE CREARÍA UN SISTEMA NUEVO, COMO ART. 14 LETRA A) NUEVO; EN CARÁCTER DE «UNICO», MUY SEMEJANTE AL ACTUAL SISTEMA DEL ART. 14-B (PARCIALMENTE INTEGRADO); CON ALGUNAS REGLAS NUEVAS. (DICHAS REGLAS NUEVAS SE VERÁN EN ESTE CURSO).

NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL CONSIDERACIONES GENERALES: 3) EL STUT QUE EXISTA AL 31-12-2018, TANTO EN LAS EMPRESAS 14-A, COMO EN 14-B, DESAPARECE DE LA INFORMACION TRIBUTARIA. 4) SE DEBERÍA DETERMINAR UN SOLO MONTO DE CREDITOS ACUMULADOS AL 31-12-2018, SEGÚN SI LA EMPRESA ES 14-A O 14-B, SEPARANDO EN «CON DEVOLUCION» Y «SIN DEVOLUCION» Y EN «CON RESTITUCION» Y «SIN RESTITUCION». APLICANDOSE UN «FACTOR» O TASA PROMEDIO, CON UNA NUEVA FÓRMULA ESPECIAL DE CÁLCULO (AL CIERRE DEL EJERCICIO). 5) EXISTEN NORMAS DE CONTINUIDAD, EN FORMA SEPARADA, PARA LAS 14-A Y PARA LAS 14-B

NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL REGISTROS DE LAS QUE ESTABAN EN 14-A, AL 01-01-2019: LAS EMPRESAS QUE AL 31-12-2018 SE ENCUENTREN EN 14-A, DEBERÍAN SEGUIR LAS SIGUIENTES PAUTAS, PARA ABRIR SUS REGISTROS AL 01-01-2019 (ART. 10 TRANSITORIO): 1) REGISTRO R.A.I. NUEVO: AL 01-01-2019, ESTARÁ FORMADO POR LA DIFERENCIA POSITIVA, ENTRE LOS ELEMENTOS a) y b) SIGUIENTES (ES UN CÁLCULO DISTINTO DEL QUE HACÍAN LAS 14-B. ESTAS 14-B, TAMBIEN HACEN ESTE MISMO CÁLCULO, SEGÚN LÁMINA 3 SIGTE.): a) Conjunto del Valor Positivo del C.P. TRIB al 31-12-18, Más el Remanente Negativo del REX al 31-12-18. Si este conjunto fuere negativo, se toma como CERO. b) Conjunto al 31-12-18, del RAP Positivo, más REX Positivo, más Capital Aportado Neto actualizado. Las Reinversiones Acum. al 31-12-16, se incluyen en el Capital Aportado. NOTA: ESTE RAI, DEBE SER EL PRIMERO EN EL ORDEN DE IMPUTACIÓN, DE ENTRE TODOS LOS REGISTROS; PERO SI EXISTE SALDO R.A.P. E ISFUT, SON PREFERENTES Y SE PODRÁN RETIRAR, EN PRIMER LUGAR. (SEGÚN EL NUEVO ART. 14-A, N° 4);

NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL REGISTROS DE LAS QUE ESTABAN EN 14-A, AL 01-01-2019: 2) REGISTRO D.D.A.N. NUEVO: AL 01-01-2019, ESTARÁ FORMADO POR EL EX REGISTRO D.D.A.N. QUE SE TENGA AL 31-12-2018. 3) REGISTRO REX NUEVO: AL 01-01-2019, ESTARÁ FORMADO POR LOS EX REGISTROS R.A.P. Y REX. 1.1) EL EX-RAP SERÁ «RENTA CON TRIBUTACION CUMPLIDA» Y SERÁ RETIRABLE EN PRIMER LUGAR, ENTRE TODAS LAS REX. (AUNQUE TAMBIEN EXISTE UNA NORMA QUE DICE QUE EL PROMERO SERÁ EL R.A.I.) 1.2) EL EX-REX SERÁ SUBDIVIDIDO EN LA MISMA FORMA QUE EXISTÍA AL 31-12-2018. SE MANTIENE LA MISMA CALIFICACION TRIBUTARIA, SEGÚN SU NATURALEZA.

NUEVO SISTEMA EMPRESARIAL 4) REGISTRO SAC NUEVO: AL 01-01-2019, SE TENDRÁ, EL SAC EXISTENTE AL 31-12-18, SEPARADO EN «SIN DEVOLUCIÓN» Y «CON DEVOLUCION»: 4.a) SAC SIN DEVOLUCION ACUM. AL 31-12-18: EL REMANENTE SAC DE 1ª. CATEG. 2016; MÁS EL C.T.D. 2016. 4.b)SAC CON DEVOLUCION ACUM. AL 31-12-18: EL REMANENTE SAC DE 1ª. CATEG. DEL 2016 Y EL GENERADO DESDE EL 01-01-17, MÁS ALGUN OTRO CREDITO QUE PUEDA EXISTIR.