ADMINISTRACION FINANCIERA CONTABLE II SESION 7 PRESUPUESTOS FLEXIBLES, VARIACIONES DE LOS COSTOS DIRECTOS Y CONTROL ADMINISTRATIVO

VARIACION Diferencia entre un resultado real y una cantidad presupuestada.

PRESUPUESTO ESTATICO Presupuesto que se basa en un nivel de producción y no se ajusta o modifica una vez elaborado, permanece fijo independiente de cambios en el volumen u otras condiciones durante su ejecución.

PRESUPUESTO FLEXIBLE Presupuesto que se basa en ingresos y costos unitarios estimados y se ajusta a diferentes niveles de producción.

DESARROLLO DE UN PRESUPUESTO FLEXIBLE Paso 1: Determinar la cantidad real de producción. Paso 2: Determinar el precio de venta presupuestado, los costos variables presupuestados por unidad y los costos fijos presupuestados. Paso 3: Determinar el presupuesto flexible para los ingresos (precio de venta presupuestado X cantidad real de producción) Paso 4: Determinar el presupuesto flexible para los costos, con base en los costos variables presupuestados por unidad de producción, la cantidad real de producción y los costos fijos presupuestados.

ANALISIS DE VARIACIONES Nivel 0 y 1 Var. Presup. Estático Nivel 2 Var. Presup. Flexible Var. Volumen Ventas

Variación del presupuesto estático Resultados Reales Cantidad del presupuesto estático = - Cantidad del presupuesto flexible Variación del presupuesto flexible Resultados Reales = - Cantidad del presupuesto flexible Cantidad del presupuesto estático Variación del volumen de ventas = - Variación del volumen de ventas Unid. Presup. Flexible Unid.Presup. Estático - = * MCU Presup

ESTANDAR Representa el mejor nivel de desempeño y por lo general se desarrolla por medio de un estudio cuidadoso de las operaciones de un proceso y se expresa sobre una base unitaria.

INSUMO ESTANDAR Cantidad establecida de insumos (horas de MOD o kilogramos de materiales), para una unidad de producción dado el mejor nivel de desempeño.

COSTO ESTANDAR Costo unitario de un factor de producción para el mejor nivel de desempeño.

Costo Estándar Variable por unidad = Insumos estándar establecidos por unidad de producc. Costo estándar por unidad de insumo *

EFICACIA Y EFICIENCIA Eficacia: Grado en que se logra un objetivo Cantidad de insumos utilizados para lograr un objetivo. Variación Volumen Eficacia Variación Presup. Flexible Eficiencia

ANALISIS DE VARIACIONES Nivel 0 y 1 Var. Presup. Estático Nivel 2 Var. Presup. Flexible Var. Volumen Ventas Var. Precio Variac. Eficiencia Nivel 3 MD MD MOD MOD

Cantidad Real Insumo Precio real de Insumo Precio Presup. de Insumo - * Variación Precio = Cantidad Presup. Insumos establecidos para Unids. reales Cantidad Real Insumos Util. - Variación Eficiencia = * Precio Presup. de Insumo