DIFERENCIAS EN ACTIVOS II Samuel Ricardo Charry Mejia Marzo 14 de 2016 Bogota D.C. Marzo 14 de 2016

Descripción General Determinar la aplicación practica del deterioro de cartera según lo establecido en las NIIF. Marzo 14 de 2016

Temario Como establecer el deterioro? Como se calcula el VPN? Que tasa de interés usar? Tratamiento de clientes problema

Como establecer el deterioro? Un activo está deteriorado cuando su valor en libros excede su monto recuperable. Bien sea en la venta o en el uso del activo Pérdida por deterioro Valor en libros Monto recuperable

Deterioro contable en Colombia (Art. 62) Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de pérdida de su valor. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas.

Deterioro fiscal en Colombia Provisión individual: 33% por cada año vencida Provisión general: 5% cartera > tres meses 10% cartera > seis meses 15% cartera > un año

Definiciones Valor en libros Importe recuperable Perdida por deterioro Valor en uso Condiciones normales de credito

Registro contable del deterioro La entidad disminuirá el valor en libros de los activos hasta su importe recuperable. Cual es el valor recuperable?? El deterioro de los activos, se registraran en el resultado del periodo.

Periodicidad de la evaluación En cada fecha de reporte debe evaluarse si hay algún indicio de deterioro. Hay indicios Calcular el monto recuperable No calcular el monto recuperable, salvo excepciones. No hay indicios

determinar el importe recuperable del activo. Indicadores de deterioro Fuentes de información No es una lista exhaustiva, se pueden detectar otros indicios que requieren determinar el importe recuperable del activo.

Como calcular el deterioro?

Calculo del VPN

Calculo del VPN

Tratamiento de clientes problema El valor total de la cartera debe deteriorarse El deterioro contable es independiente del deterioro fiscal En algunos casos de reestructuración la superintendencia fija la tasa de interés, si no se acoge al proceso la cartera de debe deteriorar en su total

Reversión del deterioro Para evaluar si ya no existe o disminuyó algún indicio que originó la pérdida por deterioro, se deben considerar como mínimo los indicios tanto internos como externos La entidad determinara si la reversión es total o parcial, y estará sujeto a que la comprobación del deterioro se hubiere hecho a un activo o a un grupo de activos. Una pérdida por deterioro se revertirá si, y solo si, se ha producido un cambio en las estimaciones utilizadas para calcular del deterioro desde que se reconoció la última pérdida por deterioro . El valor en libros debe incrementarse a su monto recuperable, este incremento es una reversión de la pérdida por deterioro.

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