Prof. CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO DERECHO TRIBUTARIO I Prof. CÉSAR M. VILLEGAS LÉVANO

PRESENTACIÓN DEL CURSO ESTADO Y TRIBUTO. EL TRIBUTO. EL DERECHO TRIBUTARIO. LA LEY TRIBUTARIA. CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO. (potestad y limitaciones al poder tributario) DT. MATERIAL: LA RELACION TRIBUTARIA. LA OBLIGACION TRIBUTARIA. LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA PROCESAL/PROCEDIMENTAL TRIBUTARIO. ILICITOS TRIBUTARIOS. TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL. 14/10/2018

¡ REFLEXIÓN ! ¿POR QUÉ y/o PARA QUÉ TRIBUTAMOS? ¿QUÉ ES EL ESTADO, PARA QUÉ ESTÁ? ¿CON QUÉ RECURSOS CUENTA EL ESTADO? 14/10/2018

COMPETENCIAS Al término de la clase el alumno: Conocerá las primeras manifestaciones de tributo que se dieron durante la evolución del hombre y de la sociedad. Distinguirá el significado de tributo: concepción gramatical y, concepción jurídica económica. Conocerá el origen y configuración del Estado. Reconocerá sus elementos, características, clases y Estructura del Estado Actual. Analizará y explicará la Función Financiera del Estado Actual (obtención de recursos, gasto público y atención de los servicios públicos. Valorará la “relación” que se da entre Estado-Tributo como soporte económico, así como la relación jurídica que se entabla entre el Estado y las personas 14/10/2018

TEMA 1: ESTADO Y TRIBUTO CONFIGURACIÓN DEL ESTADO. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL TRIBUTO. CLASES DE ESTADO. ELEMENTOS DEL ESTADO. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. RELACIÓN: ESTADO -TRIBUTO 14/10/2018

EL HOMBRE, SOCIEDAD, ESTADO Y TRIBUTO ORIGEN DEL HOMBRE: PITECOANTROPUS ERECTUS NEANDERTHAL CROMAGNON (GRUPOS U HORDAS) HOMO SAPIENS HOMO SAPIENS - SAPIENS SALVAJISMO BARBARIE CIVILIZACIÓN 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

EVOLUCION DEL TRIBUTO ACTO CEREMONIAL (ofrendas) EN ESPECIE: MONEDAS ALIMENTOS PIEDRAS PRECIOSAS - ORO - PLATA - OTROS METALES MONEDAS 14/10/2018

ACTO DE AGRADECIMIENTO A: FUERZAS DE LA NATURALEZA EVOLUCION DEL TRIBUTO DAR - OFRENDAR ACTO DE AGRADECIMIENTO A: 1°.- SER SUPERIOR: FUERZAS DE LA NATURALEZA 2°.- LA RELIGIÓN: DEIDAD SACERDOTES 3°.- CAUDILLOS: JEFES, SEÑORES EMPERADORES, REYES 4°.- ESTADO: PARA ATENDER COSTOS (SERVICIOS PÙBLICOS) 14/10/2018

ORIGEN DEL CONCEPTO “TRIBUTO” ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE “TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE GRAMATICAL: ES DAR COMO “RECONOCIMIENTO DE GRATITUD”, DE “OFRENDA” VOLUNTARIA, GRATA O AFECTIVA DEL SER HUMANO. “TRIBUTO” CONCEPTUALMENTE JURÍDICO-ECONÓMICO: ES EL APORTE COMO COMPROMISO ENTRE EL “INDIVIDUO” CON EL ESTADO 14/10/2018

NECESIDADES COLECTIVAS EL ESTADO: GÉNESIS NECESIDADES COLECTIVAS TRIBUS PROTO-ESTADO SOCIEDADES MODERNAS GRUPOS ORGANIZADOS APARECE TRIBUTO ESTADO 14/10/2018

EVOLUCIÓN HISTÓRICA EN LA EDAD ANTIGUA. EN LA EDAD MEDIA. Extraordinarios: para cubrir guerras y obras. Imposición violenta y arbitraria Se tributaba con servicios personales y en especies. EN LA EDAD MEDIA. En base a la economía de tipo rural. Patrimonio del soberano confundido con Estado: propiedad de domino señorial Existencia de 2 instituciones importantes: Señores Feudales e Iglesia. Se desarrolló el sistemas de regalías: Derecho para acuñar monedas. Derecho para ejercer profesiones, oficios, etc. Derecho para transitar rutas, puentes, usar tierras feudales, etc. El rey percibía rentas por sus tierras. Sistemas de ayudas: reclutar soldados. 14/10/2018

EVOLUCIÓN HISTÓRICA EN LA EDAD MODERNA. EN LA EDAD CONTEMPORÁNEA. La arbitrariedad genera resistencia. La Revolución Francesa: contraprestación y la graduación. Para aprobar los tributos se requiere la aprobación de los representantes: parlamento. EN LA EDAD CONTEMPORÁNEA. La tierra por la propiedad inmobiliaria. Se consolidan: los impuestos directos e indirectos. 14/10/2018

EL TRIBUTO EN ROMA CENSOS (por tierras conquistadas) CAPITACIÓN (estipendio por cabeza) DIEZMO (tributo en especie: granos y productos) VECTIGAL CERTUM (por los bienes y haciendas) OTRAS FORMAS: Licencias o patentes. Derecho de puertas. Derecho de consumos. Impuestos suntuarios. Derecho de hipotecas. La annona. GABELA 14/10/2018

EL TRIBUTO EN EL PERÚ INCANATO VIRREYNATO EL ABSOLUTISMO TRIBUTARIO. LAS EXONERACIONES. EVASIÓN TRIBUTARIA: REGISTRO RIGUROSO CONTROL FORMAS DE TRIBUTACIÓN. RENTAS EN TRABAJO O PRESTACIÓN PERSONAL: TIERRAS, EJÉRCITO, OBRAS. EN ESPECIE EN SERES HUMANOS QUINTO REAL. EL DIEZMO. LA MITA, LA MINCA LA MEDIA ANATA. PAPEL SELLADO VIRREYNATO 14/10/2018

FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS ESTADO Y TRIBUTO ATENDER NECESIDADES COLECTIVAS (función) PARA ELLO DESARRAIGA PERSONAS AL SERVICIO DE LA NACION FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS SE FINANCIA CON : TRIBUTOS (PRINCIPALMENTE) 14/10/2018

CLASES DE ESTADOS ESTADO “IMPERIO”: IMPERIAL ESTADO “REINO”: MONARQUÍA ESTADO “REPÚBLICA”: DE DERECHO DEMOCRÁTICO ESTADO “MIXTO” MONARQUÍA CONSTITUCIONAL 14/10/2018

TERRITORIO Y NACIÓN (1-2) 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM ESTRUCTURA JURÍDICA DERECHO PENAL D. T R A N S P O T. D. C O M E R I A L D. P R O C E S A L D. A D M I N S. D. A G R I O D. M I N E R O D. L A B O R D. TRIBUTARIO O T R S DERECHO CONSTITUCIONAL DERECHO CIVIL - JUS GENTIUM 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ESTRUCTURA POLÍTICA (4) TRIBUNAL CONSTITUCIONAL J. N. E. DEF. DEL PUEBLO ORGANISMOS AUTÓNOMOS FUNCIÓN/ PODER JUDICIAL CONTRALORÍA FUNCIÓN/ PODER EJECUTIVA FUNCIÓN/ PODER LEGISLATIVO DIVISIÓN DE “FUNCIONES/PODERES” 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO REPÚBLICA GENOTIPOS: ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD) ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS) ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO” (EN EL CASO DEL ESTADO REPÚBLICA) FENOTIPO SOCIAL LA SOBERANÍA.-CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE TODOS SUS ELEMENTOS. 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

ESTADO REPÚBLICA (Nación) OTORGA A: GRUPO HUMANO CON: “IUS IMPERIUM” “PODER IMPERIO” “PODER DE GOBIERNO” CONLLEVA AL: “IUS TRIBUTUM” O “PODER TRIBUTARIO” (poder para obligarnos a tributar) PERO ESTABLECE: LIMITACIONES: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL ESTADO 14/10/2018

Potestad tributaria el Estado Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA-Lima La Potestad Tributaria del Estado De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada. 14/10/2018

E S T A D O T R I B U T O ESTADO Y TRIBUTO FUNCIONARIOS FUNCIÓN: ATENDER SERVICIOS PÚBLICOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES PÚBLICOS (personas al servicio de la Nación) CON: SOPORTE ECONÓMICO: T R I B U T O (Principalmente) 14/10/2018

FUNCIÓN DEL ESTADO Garantizar la atención de los Servicios Públicos: Salud Justicia Educación Seguridad interna Defensa Nacional Transporte Asistencia social Viabilidad Recreación otros ABSOLUTAS RELATIVAS 14/10/2018

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Fenómeno complejo: obtención de recursos para la realización del gasto en la administración de la cosa pública. Político. Económico. Jurídico Sociológico. 14/10/2018

GASTO PÚBLICO Definición: son erogaciones pecuniarias que hace el Estado para cumplir sus fines administrativos-económicos-sociales. Características: Es el conjunto de erogaciones o uso de recursos dinerarios. Es efectuado por el Estado. Debe ser autorizado por ley. Deriva del cumplimiento de los fines. administrativos o económicos-sociales del Estado. 14/10/2018

GASTO PÚBLICO: Clasificación Por el tiempo de duración: Ordinario. Extraordinario. Ordinarios singulares. Por el efecto económico. Productivo. Distributivo. Por criterio administrativo. Orgánicos. Funcionales. Por contrapartida Gasto-precio. Gasto subsidio. 14/10/2018

EL GASTO PÚBLICO GASTOS CORRIENTES. GASTOS DE INVERSIÓN. ATENCIÓN A LA DEUDA. ATENDIENDO A SU OBJETO 14/10/2018

RECURSOS DEL ESTADO Concepto. Clasificación. Son recursos todos los ingresos a las arcas estatales, sea cual fuere el concepto por el cual los fondos ingresan- Clasificación. Originarios o inmediatos Derivados o mediatos Ordinarios. Extraordinarios Importancia. (de los recursos tributarios) Cuantitativamente: Mayor fuente de ingresos Cualitativamente: Política económica y social del Estado 14/10/2018

INGRESOS DEL ESTADO (Recursos Públicos) RENTAS PROPIAS. TRIBUTOS. CRÉDITO ENDEUDAMIENTO 14/10/2018

PRESUPUESTO DEFINICION.- ELEMENTOS: Es una ley que recoge la totalidad de ingresos y gastos del Estado, previstos para cada año, mediante el cual el legislador autoriza a las diferentes Administraciones Estatales para realizar dichos gastos, con los límites y el destino en ella especificados. ELEMENTOS: Es una Ley. Recoge la totalidad de ingresos y gastos Previsión anual Autorización de gastos del Congreso a la Administración Estatal. Fijación de los límites y el destino del gasto. 14/10/2018

PROCESO PRESUPUESTARIO ELABORACIÓN. APROBACIÓN. EJECUCIÓN. CONTROL. PODER EJECUTIVO CONGRESO DE LA REPÚBLICA PODER EJECUTIVO INTERNO: La adm. Pública EXTERNO: -El Congreso de la R. -La Contraloría de R. PROMULGACIÓN: LEY N° 29465 LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2009 14/10/2018

POSIBILIDADES DE RECURSOS TRIBUTOS Y PRESTAMOS TRIBUTOS Y RENTAS PROPIAS RENTAS PROPIAS, TRIBUTOS Y PRESTAMOS RENTAS PROPIAS Y PRESTAMOS 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

BALANCE DE INGRESOS Y GASTOS DEL ESTADO (El Presupuesto Público) 20% INGRESOS 20% PRODUCTO BRUTO INTERNO P. B. I. (100%) (REFERENCIAL) 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

= = PRESIÓN TRIBUTARIA PRESIÓN TRIBUTARIA : 14/10/2018 PRESIÓN TRIBUTARIA PRESIÓN TRIBUTARIA : Es un indicador cuantitativo definido como la relación entre los ingresos tributarios y el PBI de un país. Relación existente entre el total de Tributos que soporta una persona, sector o una nación y la cantidad de renta que generan y que disponen. INDIVIDUAL NACIONAL = = SECTORIAL 1.INDIVIDUAL cuando se compara el importe total de las erogaciones fiscales de una persona con sus ingresos. 2.SECTORIAL cuando la relación nace de comparar el importe de la deuda fiscal de un determinado sector económico con la renta que produce tal sector. 3.NACIONAL cuando se establece una relación entre el conjunto de tributos de un país y la riqueza que produce esa nación Importancia: permite medir la intensidad o carga con que un determinado país grava a sus contribuyentes a través de la imposición de tributos. Esto facilita al Estado la toma de decisiones y aplicación de políticas tributarias que deriven en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes 14/10/2018

Respecto a la presión tributaria obtenida, y considerando los estimados de PBI nominal remitidos por el MEF[1][1], cabe mencionar que en el año 2009 este indicador habría alcanzado un 13,6% del PBI, cifra inferior al 15,6% registrado en el año 2008 y que se explica fundamentalmente por el impacto de la crisis financiera internacional y algunas medidas de política tributaria, como rebajas de tasas impositivas, entre otras.  14/10/2018

Tutela Jurisdiccional LA RELACIÓN JURÍDICA CIVIL Derecho Privado TRIBUTARIA Derecho Público (COACTIVA) SUJETO ACTIVO (Cautelante) SUJETO PASIVO (obligado) (VERTICAL) Tutela Jurisdiccional - JUEZ - SUJETO “A” “B” 14/10/2018 (HORIZONTAL) Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA 14/10/2018 RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA RELACION JURIDICA CIVIL SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO ACREEDOR CIVIL DEUDOR RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO (ESTADO) (CONTRIBUYENTE) SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO) ELEMENTOS OBJETO (OBLIGACION) 14/10/2018

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 14/10/2018 OBLIGACIÓN TRIBUTARIA S.A. S.P. OBLIGACION TRIBUTARIA Principal Prestación de dar (tributo) Obligación tributaria sustancial Formal Prestación: - hacer - no hacer - soportar Obligación tributaria formal 14/10/2018

CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES (Accesorias) SUSTANTIVA (principal) FUNCIONALES HACER NO HACER CONSENTIR Arts. 87° al 91º del° C.T. DAR Art. 28° del C.T. RETENER PERCIBIR Art 10° C.T 14/10/2018

LA RELACIÓN JURÍDICA-TRIBUTARlA LA RELACIÓN Y LA OBLIGACIÓN TRIBUTARlA LA “RELACIÓN – DEBER” : (VINCULACIÓN SUBJETIVA: SIGNIFICACIÓN) LA “RELACIÓN – OBLIGACIÓN”: (VINCULACIÓN OBJETIVA) (“QUE”/ “CUANTO”) EL TRIBUTO MONTO EXIGIDO 14/10/2018 Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

CUESTIONARIO ¿Cuáles son las primeras manifestaciones de tributo? ¿Cuál fue la génesis del Estado y del tributo? ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo? ¿Cómo evolucionó el tributo y ante quiénes se daba? ¿Qué diferencia hay entre la concepción gramatical de tributo y la concepción jurídico económico? Explique el proceso de evolución de un Estado Moderno. Mencione cuáles son las clases de Estado ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado Moderno? ¿Cómo se atienden las necesidades de un Estado Moderno? ¿Cuáles son los servicios Públicos que debe atender el Estado y cómo los financia? Explique cómo se da la creación legítima de un tributo? ¿Cuáles son las funciones del Estado Moderno? ¿Cuáles son los elementos configurativos de un Estado República? ¿Qué relación se da entre Estado y Tributo? ¿En qué consiste la Actividad Financiera del Estado? ¿Qué ingresos puede percibir el Estado Moderno? Ante la ocurrencia de gastos inesperados, ¿Tendría el Gobierno como única posibilidad la creación de nuevos tributos? ¿En qué consiste la Relación Jurídico-Tributaria? ¿Cuáles son las limitaciones al Poder Tributario? ¿Qué es la Presión Tributaria? ¿Qué impacto tiene el tributo en la economía de un particular? 14/10/2018

SENTENCIAS DEL TC Y PJ Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA- Lima La Potestad Tributaria del Estado De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local-. Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada. Sentencia: Sexta Sala Civil de Lima. Exp. N° 771-2001-AA Estructura Jurídica del Hecho Imponible. El TC sustenta que, en materia de impuesto a la renta, el legislador se encuentra obligado, al establecer el hecho imponible, a respetar y garantizar la conservación de la intangibilidad del capital -o los activos netos como lo denomina la Ley- 14/10/2018

LECTURAS SUGERIDAS Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374. 2. Lectura: “La Actividad Financiera del Estado” (pp. 22 a 38) Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta ed. Editorial Gráfica Horizonte. Lima – Perú. Lectura: “Recursos del Estado” (pág. 59-63) Villegas, Héctor (1993) Curso de Finanzas. Derecho Financiero y Tributario. Depalma, Buenos Aires. 14/10/2018

BIBLIOGRAFÍA Begglo Rivas, Andrés (1999) “El Tributo en el Incario” En: Diario Oficial El Peruano del 01 de marzo de 1999, pág. B-9. De Juano, Manuel (1969) Curso de Finanzas y Derecho Financiero. Rosario, Ed. Molochino. Del Pozo, Antenor y García Gonzáles, Alfredo (1959) Impuestos en el Perú. Lima, Ed. Guía del Contribuyente. García Belsunce, Horacio A. (2003). “Las ciencias de las finanzas públicas y la actividad financiera del Estado”. En Tratado de Tributación. Buenos Aires, Tomo I, pp. 1-24. Martín, José M. y Rodríguez Usé, Guillermo. (1996) Derecho Tributario General. Ediciones Depalma, Buenos Aires – Argentina. 447.. Sanabria Ortiz, Rubén (2005) Tributación y Constitución: Límites al Poder Tributario. En: Revista Vox Juris N° 12 USMP. Lima. pp. 357 – 374. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte, pp. 22-117. Valcárcel, Luis (1943) Historia de la Cultura Antigua del Perú. Lima, Imprenta del Museo Nacional. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 1-78. 14/10/2018