ESTADOS FINANCIEROS SESIÓN 1

ESTADOS FINANCIEROS El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera (balance), los resultados de las operaciones (ganancias y pérdidas), los movimientos patrimoniales (cambios en el patrimonio neto) y los cambios en la posición financiera (flujo de efectivo) de un negocio.

ESTADOS FINANCIEROS Las características de dichos estados financieros se refieren a que deben ser: comprensibles, relevantes, fiables y comparables.

ESTADOS FINANCIEROS Son los documentos que muestran un diagnóstico de la situación de una empresa, en un periodo determinado y constituyen herramientas indispensables para la toma de decisiones a fin de mejorar la posición económica y financiera de la empresa.

ESTADOS FINANCIEROS LOSESTADOSFINANCIEROSQUESEUTILIZANFRECUENTEMENTE SON : BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL

BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Es el conjunto de registros que se hacen para establecer el estado patrimonial de una empresa en un periodo determinado (generalmente cada año) así como conocer el resultado económico obtenido en el transcurso del periodo. Presenta la situación financiera de una compañía. Muestra la relación de recursos (activos) así como la fuente de financiamiento (pasivo y patrimonio)

INVERSIÓN ACTIVO FINANCIAMIENTO C/TERCEROS PASIVO FINANCIAMIENTO PROPIO PATRIMONIO ELEMENTOS DE LA SITUACIÓN FINANCIERA

BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE Caja Cuentas x Cobrar Mercaderías ACTIVO NO CORRIENTE Inm, maq. y equipo Intangibles Cuentas x Cobrar Largo Plazo PASIVO CORRIENTE Remuneraciones Impuestos Cuentas por pagar comerciales PASIVO NO CORRIENTE Obligaciones Financieras Deudas largo plazo PATRIMONIO Capital Resultadosacumulados BALANCE GENERAL

Situación financiera ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE Caja y Bancos25, , Sobregiros bancarios2, , Cuentas por Cobrar60, , Cuentas por Pagar62, , Existencias54, , Tributos por Pagar16, , Gastos Pagados por anticipado2, , Remuneraciones por pagar TOTAL ACTIVO CORRIENTE141, , TOTAL PASIVO CORRIENTE81, , PASIVO NO CORRIENTE Deudas Largo Plazo54, , TOTAL PAS.NO CORRIENTE54, , TOTAL PASIVO135, , ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles,maquinaria y equipo150, , (-) Depreciación Acumulada-17, , PATRIMONIO Activo fijo neto133, , Capital150, Utilidad del Ejercicio20, , Intangibles37, , Resultados Acumulados15, , Ctas.Cob.Largo Plazo9, , TOTAL PATRIMONIO185, , TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE179, , TOTAL ACTIVO321, , TOTAL PASIVO Y PATRIM321, , COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL. BALANCE GENERAL

ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las operaciones realizadas por la empresa en un periodo contable determinado. Se conocen las utilidades netas logradas en dicho periodo. Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compañía por un periodo determinado. Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la operación.

INGRESOS Representan recursos que recibe el negocio por la venta de un servicio o producto en efectivo o a crédito. Los ingresos aumentan el capital del negocio. GASTOS Comprendenactivosquesehan usadoconsumidoogastadoenel negocio con el fin de obtener ingresos. Los gastos disminuyen la participación del dueño en el negocio. ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS

ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS La característica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo de la vida del negocio. EJEMPLO : Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de servicio según el giro del negocio.

ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS La característica principal es que corresponden al giro normal de operaciones del negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente. EJEMPLO : porlas Ingresosporintereses,porarrendamiento,pordividendos, perdidas por baja de valor en las inversiones temporales.

ESTADO DE RESULTADOS PARTIDAS EXTRAORDINARIAS Laspartidasextraordinariasnocumplenconningunadelasdos características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes. EJEMPLO : Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales. La ganancias en las ventas de activo fijo.

ININ GRESOSGRESOS G A S T O S RESULTADOS ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA O MARGEN BRUTO GASTOS DE ADMINISTRACIÓN GASTOS DE VENTAS UTILIDAD ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS INTERESES UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS UTILIDAD NETA

EL DESEMPEÑO DE UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA B ESTADO DE RESU RITANICA S.R LTADOS L Ventas175, , (-)Costo de Ventas-100, , UTILIDAD BRUTA75, , (-)Gastos Operativos: Gastos administrativos-35, , Gastos de ventas-12, , UTILIDAD OPERATIVA28, , (+/-)Otros Ingresos y Egresos1, , UTILIDAD ANTES IMPUESTOS29, , (-)Impuesto a la Renta-8, , UTILIDAD NETA20, ,800.00

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE LOS DUEÑOS EN UNA COMPAÑÍA EN UN PERIODO DETERMINADO DE TIEMPO. SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU SITUACIÓN FINANCIERA “. CAMBIOS EN LA INVERSIÓN DE LOS DUEÑOS DE LA CIA

ESTADO DE CAMBIOEN EL PATRIMONIO NETO SALDO INICIAL AUMENTOS (aportaciones, utilidad del ejercicio) DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital) SALDO FINAL

ABC S.A.C. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31 DE DICIEMBRE DEL CAPITALRESULTADOS_ TOTAL SALDO INICIAL APORTE DE CAPITAL RETIRO DE CAPITAL RESULTADO DEL MES SALDO AL31/12/000 ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO PRESENTA LOS MOVIMIENTOS (ENTRADAS Y SALIDAS) DE EFECTIVO EN UN PERIODO DETERMINADO. SIRVE PARA ESTIMAR LAS FUTURAS NECESIDADES DE EFECTIVO Y SUS PROBABLES FUENTES.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ENTRADAS DE EFECTIVO : SON RECURSOS EN EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS TRANSACCIONES TALES COMO VENTAS AL CONTADO, COBRANZA DE CTAS X COBRAR, VENTA DE EQUIPOS AL CONTADO Y APORTACIONES DE LOS ACCIONISTAS. SALIDAS DE EFECTIVO : SON DESEMBOLSOS EFECTUADOS POR UN NEGOCIO AL EFECTUAR TRANSACCIONES TALES COMO COMPRAS DE MERCANCIAS AL CONTADO, PAGO DE CUENTAS POR PAGAR, ADQUISICION DE EQUIPO DE CONTADO Y PAGO DE GASTOS Y RETIRO DE CAPITAL DE PARTE DE LOS ACCIONISTAS.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO SALDO INICIAL DE EFECTIVO AUMENTOS (operación, financiamiento, inversión) DISMINUCIONES (operación, financiamiento, inversión) SALDO FINAL DE EFECTIVO

ILUSTRACION DEL ESTADO DEFLUJO DE EFECTIVO SALDO INICIAL ENTRADAS DE EFECTIVO OPERACIÓN FINANCIAMIENTO INVERSION TOTAL DE ENTRADAS DE EFECTIVO SALIDAS DE EFECTIVO OPERACIÓN FINANCIAMIENTO INVERSION TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO FLUJO NETO DE EFECTIVO : EXCEDENTE O FALTANTE

Estado de Resultados S/. Ingresos110, (-) Gastos-57, Utilidad NetaS/. 52, (+/-) Efectivo generado/ utilizado operación S/. 15, (+/-) Efectivo generado/ utilizado financiamiento (S/. 9,320.00) (+/-) Efectivo generado/ utilizado inversión S/. 3, Aum. O dism. En efectivo S/. 9, (+) Saldo efectivo al inicio S/. 20, (=) Saldo efectivo al final del período S/. 29, Estado de flujos de efectivo Saldo inicial250, (+) Utilidad del ejercicio52, (-) Dividendos-35, Saldo finalS/. 267, Estado de variaciones en el patrimonio neto S/. ACTIVOS/. Efectivo 29, Inversiones temporales 121, Inmuebles, planta y equipo neto 315, Total activo S/. 466, PASIVO Cuentas por pagar 48, Préstamo bancario 150, Total pasivo S/. 198, PATRIMONIO Capital contable 267, Total patrimonio S/. 267, Total pasivo y patrimonio S/. 466, Balance general ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Brindan información sobre la base de preparación de los Estados Financieros y las políticas contables seleccionadas aplicadas a las transacciones. Provee información adicional que no se presenta en los Estados Financieros. Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas con el procesamiento de contabilidad.

RESUMEN Los estados financieros básicos son cuatro: el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el Estado de flujos de efectivo. Dichos informes son presentados por al Directorio conjuntamente con las notas anexas para su aprobación.

A)COMPLETE LOS ESPACIOS EN BLANCO 1)El Manual describe en forma didáctica el contenido de las ……….. y/o……..de los EE.FF., las revelaciones que deben considerar en la elaboraciónde las ……, la forma de elaborar el Informe de Gerencia, así como aquellosaspectos que deben ser considerados en la información financiera auditada, y finalmente incluye los modelos de presentación de información financiera y un …………. de términos. B) INDIQUE SI ES VERDADERO O FALSO Y SUSTENTE SU RESPUESTA 2)El ciclo de operaciones de la empresa equivale a decir su periodo contable 3)Los derechos a recuperar se refiere a los activos exigibles o cuentas por cobrar 4)Las existencias pertenecen al activo realizable 5)Una maquinaria disponible para la venta se clasifica como activo inmovilizado EVALUACIÓN