CÓDIGO DE ÉTICA DE (IFAC) CÓDIGO DE ÉTICA DE (IFAC). Ciudad de Panamá, del 3 al 6 de Octubre de 2016.

Índice.- ¿Qué es un Código de Ética? ¿Por qué establecerlo? Camino. Ejemplos de Códigos de Ética. Código de Ética para los Contadores Profesionales (IFAC). Enfoque del Marco Conceptual. Las Amenazas a los principios éticos. Parte A. Parte B. Parte C. Preguntas y Respuestas. Muchas Gracias.

¿Qué es un código de ética? Un conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta, que sirven de fundamento a su actuación en todo tipo de actividad y entorno. Es un documento formal donde se contienen valores básicos y reglas éticas de una profesión.

¿Por qué establecerlo? Fortalece una cultura ética y de servicio. Permite un dialogo reflexivo y solidario entre los miembros de una organización. Ayuda a priorizar principios y valores que se dirigían a la humanización de los recursos existentes. Influyen en la planificación y gestión de operaciones y en los procesos de mejoramiento institucional conservando el marco legal que la rige.

Camino.-

Ejemplos de Códigos de Ética.

CÓDIGO DE ÉTICA PARA LOS CONTADORES PROFESIONALES (IFAC).- PRÓLOGO. PARTE A: APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO. 100 Introducción y principios fundamentales. 110 Integridad. 120 Objetividad. 130 Competencia y diligencia profesionales. 140 Confidencialidad. 150 Comportamiento profesional.

PARTE B: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO. 200 Introducción. 210 Nombramiento profesional. 220 Conflictos de intereses. 230 Segundas opiniones. 240 Honorarios y otros tipos de remuneración. 240 Mercadotecnia de los servicios profesionales. 260 Regalos e invitaciones. 270 Custodia de los activos de un cliente. 280 Objetividad – Todos los servicios. 290 Independencia – Encargos de auditoría y de revisión. 291 Independencia – Otros encargos que proporcionan un grado de seguridad.

PARTE C: PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA 300 Introducción. 310 Conflictos potenciales. 320 Preparación y presentación de la información. 330 Actuación con suficiente especialización. 340 Intereses financieros. 350 Obsequios. DEFINICIONES. TABLA DE EQUIVALENCIAS. FECHA DE ENTRADA EN VIGOR.

PARTE A: APLICACIÓN A TODOS LOS CONTADORES PROFESIONALES. Principios Fundamentales: Integridad. Objetividad. Competencia Profesional y el Debido Cuidado. Confidencialidad. Conducta Profesional.

Enfoque del Marco Conceptual.- Básicamente se refiere a que el código de ética profesional proporciona un marco conceptual con el objetivo de ayudar al contador a identificar, evaluar y responder a las amenazas que atentan contra los principios de contabilidad generalmente aceptados. Por las amenazas identificadas se deben aplicar procedimientos para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable.

Las amenazas a los principios éticos.- Se dividen en las siguientes categorías: a) Amenaza de interés personal. b) Amenaza de auto-evaluación. c) Amenaza de interceder por el cliente. d) Amenazas de familiaridad. e) Amenazas de intimidación.

Las salvaguardas que pueden eliminar o reducir estas amenazas se dividen en dos categorías: (a) Salvaguardas creadas por la profesión, legislación o norma; (Requerimientos educacionales, capacitación continua y experiencia para el ingreso a la profesión. (b) Defensas en el ambiente laboral.

Resolución del conflicto ético. Cuando existan conflictos éticos se debe considerar lo siguiente: Hechos relevantes; Asuntos éticos involucrados; Principios fundamentales relacionados al asunto en cuestión; Procedimientos internos establecidos; y Alternativas de acción.

PARTE B: APLICACIÓN A LOS CONTADORES EN LA ACTIVIDAD PUBLICA.- Los temas que se incluyen son: Las decisiones sobre la aceptación, retención y retiro de clientes están a cargo de los Socios y Gerentes y se hace tomando en consideración la independencia y capacidad para prestarles servicios apropiadamente, así como la integridad de los directivos del cliente. Para todo trabajo solicitado a la firma y sobre la base del resultado de la evaluación del riesgo de su ejecución los socios y gerentes son quienes deciden finalmente si se acepta o no el trabajo.

Acá podemos encontrar: Conflictos de Interés. Segundas Opiniones Honorarios y Otros Tipos de Remuneración. Mercadotecnia de los Servicios Profesionales. Obsequios e Invitaciones. Custodia y administración de activos del Cliente.

Objetividad- Todos los Servicios. La existencia de las amenazas a la objetividad al prestar cualquier servicio profesional depende de las circunstancias y la naturaleza del trabajo que está efectuando.

Esta salvaguarda generalmente se efectúan con las siguientes acciones: El retiro del equipo de compromiso. Procedimientos de supervisión. El término de la relación financiera o de negocio que da origen a la amenaza. El discutir el tema con niveles más altos de administración dentro de la firma. El discutir el tema con autoridad del cliente.

Independencia.- El contador debe tener Independencia Mental que viene a ser el estado de la mente que permite la expresión de una conclusión sin dejarse afectar por las influencias que compromete el criterio profesional, permitiendo a un individuo actuar con integridad, y emplear su objetividad y escepticismo profesional. El contador debe ser Independiente y también Parecerlo.

Independencia Mental: El estado mental que permite la expresión de una conclusión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo actuar con integridad, objetividad y escepticismo. Independencia en Apariencia: Evitar hechos y circunstancias que sean tan importantes que al ponderarlas, llevarían a un tercero razonable y bien informado, a concluir que se ha comprometido la integridad, objetividad o escepticismo. Aparece a todo lo largo del Código de Ética, con un papel muy destacado, el famoso “Tercero razonable y bien informado”.

PARTE C: APLICACIÓN A CONTADORES PROFESIONALES EMPLEADOS. Conflictos Potenciales. Un contador profesional debe oponerse cuando tiene presiones como: Actuar en contra de la ley o reglamento. Actuar en contra de las normas técnicas o profesionales.

Facilitar las estrategias no éticas o estrategias de administración de ganancias ilegales. Mentir a los auditores de la organización o auditores externos. Falsear información financiera.

Preparación y Reporte de la Información. Un contador profesional es responsable al emitir información contable de la empresa que: a) Describa claramente la verdadera naturaleza de las transacciones de negocio, activos o pasivos;

b) Clasificar y registrar la información en una manera oportuna y apropiada; y c) Representar los hechos de manera precisa y completa en todos los aspectos importantes.

Actuando con la suficiente experiencia. Se refiere principalmente a que el contador no debe comprometerse a efectuar un trabajo en el que: El tiempo es insuficiente para llevarlo a cabo. Cuando se le proporciona Información incompleta, restringida o por otro lado inadecuada para llevar a cabo los deberes de manera apropiada.

Cuando no posee experiencia suficiente, capacitación y/o educación. Cuando no cuenta con los recursos adecuados para el rendimiento apropiado de los deberes.

Intereses Financieros. En general, significa que un contador profesional no debería manipular la información ni usar la información confidencial para obtener intereses financieros propios.

Obsequios. Donde se hayan hecho obsequios debe inmediatamente informarse a los niveles más altos de la administración o a aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo de la organización de empleo. Se debe informar a terceros del ofrecimiento.

Se debe asesorar a los miembros familiares cercanos de las amenazas y defensas relevantes donde están en situaciones potenciales que pueden resultar en ofrecimientos de obsequios.

Informar a los altos niveles de administración o a aquellos encargados de la forma de gobierno corporativo de la organización de empleo donde los miembros familiares cercanos son empleados por los competidores o proveedores potenciales de la firma. Familiar inmediato: Cónyuge o equivalente o un dependiente económico. Familiar cercano: Uno de los padres, hijo o hermano que no sea familiar inmediato.

Preguntas y Respuestas

Muchas Gracias.