Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos Cuentas por Cobrar Diplomado: Cierre Contable 2016 - Empresas Grupo 2 Sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos Cuentas por Cobrar German Ramírez Rodríguez

Cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar se consideran un instrumento financiero el cual es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero de otra. Clientes Empleados Socios Vinculados Cuenta por cobrar Proveedores Acreedores Cuenta por pagar

Medición de las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado o al valor razonable de acuerdo al modelo de negocio que posee la compañía. Generalmente las cuentas por cobrar comerciales (clientes) se miden al valor razonable siendo que el objetivo es obtener el efectivo, sin embargo, en las entidades financieras se requieren medir al costo amortizado siendo que se recuperan en un tiempo considerable. Diplomado: Cierre Contable 2016 - Empresas Grupo 2

Medición de las cuentas por cobrar Ejemplo 1: La entidad A le debe (es decir, tiene la obligación de pagar) 10.000.000 a la entidad B, por mercadería que le compró a crédito de 30 días, el 30 de diciembre de 2016. El instrumento de deuda es una cuenta comercial por pagar (pasivo financiero) de la entidad A y una cuenta comercial por cobrar (activo financiero) de la entidad B. El instrumento de deuda cumple los requerimientos de las NIIF para pymes y por ello, se reconoce como un activo financiero.

Medición de las cuentas por cobrar Ejemplo 2: Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses (interés subsidiado), se reconoce una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado vigente para una cuenta por cobrar similar.

Costo amortizado El costo amortizado es el reconocimiento del costo del dinero en el tiempo en un activo financiero, como las cuentas por cobrar a una tasa de mercado referente de la compañía.

Costo amortizado Una empresa otorga un préstamo sin intereses de $5.000.000 por un periodo de tres años. La tasa de mercado para un préstamo similar es del 10% anual. La compañía registra el préstamo por cobrar al valor presente de la entidad de el efectivo futuro descontado a un tasa de interés de mercado para un préstamo similar.

Costo amortizado

Costo amortizado Por otro lado a las otras cuentas por cobrar como de clientes se pueden medir a costo amortizado en el momento el que exista un acuerdo de pago con un tiempo importante.

Deterioro de los activos financieros Los activos financieros se analizan periódicamente si presente evidencia objetiva del deterioro de valor reconocido como: Impago recurrente Ley insolvencia del cliente Reportes desfavorables en las centrales de riesgo

Deterioro de los activos financieros Si se presenta deterioro en los activos financieros se reconoce en el estado de resultados en el periodo en el que se mide estos activos.

Baja en las cuentas por cobrar Las cuentas por cobrar se darán de baja cuando se han transferido los riesgos y las ventajas a una tercera parte los activos (factoring) y la compañía no responde por el impago por parte del cliente.

Revelaciones Las compañías requieren revelar de sus cuentas por cobrar: Política contable Bases de medición de costo amortizado o valor razonable. Bases de deterioro

German Ramírez Rodríguez Diplomado: Cierre Contable 2016 - Empresas Grupo 2 Sección 13 - Inventarios German Ramírez Rodríguez

¿Qué son los Inventarios? Los inventarios son activos. Los activos son recursos controlados de resultados pasados que la entidad espera beneficios económicos futuros. Los inventarios pueden clasificarse en: materia prima, suministros producto en proceso y producto terminado.

¿Qué son los Inventarios? Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones En el proceso de producción con vistas a la venta En forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo

Costos de los Inventarios El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales. ¿Por ejemplo el transporte del inventario de una bodega a otra debe ser mayor parte del costo?

Costos de los Inventarios Adquisición Condición y Ubicación Actuales Costo de los Inventarios Transformación Otros Costos Si la intención inicial del traslado de la bodega es rotundamente necesario y no es una ineficiencia si se considera mayor valor del activo.

Costos de los Inventarios Adquisición Otros Costos Los Costos de transformación de los inventarios comprenderán aquellos costos relacionados con las unidades producidas tales como: Mano de Obra Directa e Indirecta. Costos Indirectos Incurridos para la transformación de las Materias Primas. Se incluirán Otros Costos, en los costos de Inventario, siempre que se hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su ubicación y condiciones actuales tales como: Algunos Costos Indirectos no derivados de la Producción. Costos de Diseño de Productos para clientes específicos. Comprenderá: Precio de Compra. Aranceles. Otros Impuestos (No Recuperables). Transportes. Seguros. Almacenamiento. Servicios. Costos directamente atribuibles. Descuentos Comerciales Rebajas. Transformación

Reconocimiento Inventario El reconocimiento del inventario se realiza en el momento de la transferencia de los riesgos y las ventajas del mismo en la adquisición de bienes.

Reconocimiento Inventario

Sistemas de Inventarios SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

Sistema de Inventarios Periódico SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO: Conocido también como Juego de Inventarios recomendable para empresas que venden al detal y a precios unitarios bajos. Agosto 25 Se compra Mercancía a crédito por valor de $300.000 Debito Crédito Compras (E/R) $300.000 Proveedores (B/G) 300.000 Agosto 26 de Venden mercancías a Crédito por $500.000 Deudores $500.000 Ingresos Operacionales- Ventas $500.000

Sistema de Inventarios Periódico Cuando se utiliza este método los negocio deben esperar hasta finalizar el periodo contable para determinar el costo de la mercancía vendida. INVENTARIO INICIAL XXXXX + COMPRAS DE MERCANCIAS XXXXX _______________ MCIA DISPONIBLE PARA LA VENTA XXXXX - INVENTARIO FINAL XXXXX _______________ COSTO DE VENTAS XXXXX

Sistema de Inventarios Permanente Este sistema permite mantener actualizado el saldo y es un mecanismo eficiente de control de inventarios. Conocido también como sistema de inventarios continuos. Por este sistema no es necesario esperar la culminación del ciclo contable para determinar el saldo de la cuenta Inventarios, la cual se debita por las compras realizadas y se acredita por el costo de cada una de las ventas, de tal forma que se tenga conocimiento inmediato del costo de cada artículo en existencias y de cada artículo vendido.

Sistema de Inventarios Permanente SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE: Este sistema suministra las cifras que deben figurar en el Balance General y en el Estado de Resultados. Agosto 25 Se compra Mercancía a crédito por valor de $300.000 Debito Crédito Inventarios(B/G) $300.000 Proveedores (B/G) $300.000 Agosto 26 de Venden mercancías a Crédito por $500.000, con costo de $300.000 Deudores $500.000 Ingresos Operacionales- Ventas $500.000 Costo de Ventas $300.000 Inventarios $300.000

Comparación entre los Sistema de Inventario Periódico y Permanente

Comparación entre los Sistema de Inventario Periódico y Permanente

Métodos de Valuación de Inventarios Primeros en Entrar Primeros en Salir P.E.P.S. Últimos en Entrar Primeros en Salir U.E.P.S. Promedio Ponderado. Identificación Específica.

Método P.E.P.S. Este método se basa en el supuesto de que las mercancías se venden en el orden en el que se reciben. Por lo tanto las unidades en existencias al final del periodo se valoran con los últimos precios de adquisición. Este método se utiliza muy frecuentemente pues presenta los inventarios a los precios más recientes. Desde el punto de las utilidades hace figurar una ganancia mayor lo cual se traduce en impuestos más altos para la empresa.

Método U.E.P.S. Este método supone que los inventarios se venden en el orden contrario del que se reciben, es decir, las últimas mercancías en entrar al almacén son las primeras en venderse. Las unidades en existencias al final del periodo se valúan a los primeros precios de adquisición, es decir a precios más bajos en una economía de precios al alza. Este método asocia los costos mas recientes a las ventas corrientes se conoce también como costo de reposición, lo cual, en periodos inflacionarios origina una utilidad menor y menor impuesto.

Método U.E.P.S. Bajo NIIF y fiscalmente esta prohibido este método, se entiende que los países están en una economía con inflación y si se utiliza este método no se presenta la realidad del valor de los inventarios

Método de promedio ponderado En este método para determinar el valor de las mercancías se toma el costo total del inventario y se divide entre el número de unidades disponibles para la venta. El resultado se aplica tanto a las unidades vendidas para determinar el costo de ventas como a las unidades en existencia para determinar el valor del inventario final.

Método Identificación Especifica Conocido también como “Método de costo identificado” es utilizado cuando las unidades que hacen parte del inventario pueden asociarse fácilmente a compras especificas. Este método es utilizado en empresas cuyos inventarios presentan costos elevados.

Método Identificación Especifica

Medición de los Inventarios Los inventarios se medirán al costo. Valor neto realizable El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído.

Medición de los Inventarios Medición Inicial Al Costo El Costo El menor entre Medición Posterior y El Valor Neto de Realización Cuando el Valor Neto de Realización es menor que el Costo, la norma técnica de contabilidad permite establecer una provisión para inventarios: Débito Crédito Gastos operacionales – Perdida XXXXX Inventarios (B/G) XXXXX

Revelaciones Las compañías requieren revelar: Políticas contables adaptadas para la medición de los inventarios incluyendo la formula del costo utilizado. Valor en libros de los inventarios Valor de los inventarios reconocidos como costo del periodo Perdida por deterioro

Preguntas 1. Los inventarios se definen como: Activos que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones, en el proceso de producción con vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo o en la prestación de servicios. Activos que se mantienen para la venta, en el proceso de producción o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo. Activos tangibles que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones, en el proceso de producción o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo o en la prestación de servicios.

Preguntas 1. Los inventarios se definen como: Activos que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones, en el proceso de producción con vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo o en la prestación de servicios. Activos que se mantienen para la venta, en el proceso de producción o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo. Activos tangibles que se mantienen para la venta en el curso normal de las operaciones, en el proceso de producción o en forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso productivo o en la prestación de servicios.

Preguntas 2. Los inventarios deben medirse: Costo Al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Al importe menor entre el costo y el valor razonable menos los costos de terminación y venta.

Preguntas 2. Los inventarios deben medirse: Costo Al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. Al importe menor entre el costo y el valor razonable menos los costos de terminación y venta.

Preguntas 3. El costo de los inventarios no incluye: Salarios del personal de fábrica. Costos de almacenamiento necesarios en el proceso productivo previos a un proceso de elaboración ulterior y costos de venta. Importes anormales de desperdicio de materiales y costos de venta.

Preguntas 3. El costo de los inventarios no incluye: Salarios del personal de fábrica. Costos de almacenamiento necesarios en el proceso productivo previos a un proceso de elaboración ulterior y costos de venta. Importes anormales de desperdicio de materiales y costos de venta.

Preguntas 4. Un comerciante de productos perecederos busca evitar la obsolescencia al disponer sus productos de forma tal que sea más probable que los clientes adquieran primero el inventario más antiguo. La fórmula de cálculo del costo que es más adecuada para la entidad es: Primera entrada, primera salida (FIFO). Última entrada, primera salida (LIFO). Costo promedio ponderado. Identificación específica.

Preguntas 4. Un comerciante de productos perecederos busca evitar la obsolescencia al disponer sus productos de forma tal que sea más probable que los clientes adquieran primero el inventario más antiguo. La fórmula de cálculo del costo que es más adecuada para la entidad es: Primera entrada, primera salida (FIFO). Última entrada, primera salida (LIFO). Costo promedio ponderado. Identificación específica.

GRACIAS