RETENCIÓN EN LA FUENTE ASALARIADOS E IMPUESTO A LA RENTA PROGRAMA CONTADURIA PÚBLICA

¿QUÉ ES LA RETENCIÓN EN LA FUENTE? La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la renta y complementarios. FINES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE: Acelerar el recaudo de los impuestos. Traslado de la Función Recaudadora a los Particulares Sirve para controlar la evasión fisca

GENERALIDADES DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE SUJETO ACTIVO - PASIVO HECHO CAUSAL BASE SOMETIDA A RETENCION TARIFA

PRINCIPALES CONCEPTOS POR LA CUAL SE REALIZA LA RETENCIÓN EN LA FUENTE SALARIOS HONORARIOS Y COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS COMPRAS VENTA DE ACTIVOS FIJOS INTERESES LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

RETENCION EN LA FUENTE POR SALARIOS La retención en la fuente aplicada a los salarios, esta consagrada en el art 383 del Estatuto Tributario, el cual fue modificado por la ley 1819 de 2016 (Reforma Tributaria Estructural) Art. 383. Tarifa. * -Modificado- La retención en la fuente aplicable a los pagos gravables efectuados por las personas naturales o jurídicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, originados en la relación laboral, o legal y reglamentaria, y los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artículo 206 de este Estatuto, será la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retención en la fuente:

TABLA RETENCIÓN EN LA FUENTE ART 383 ET Valor Unidad de Valor Tributario 2018: $33.156 95 UVT x 33156: $3.150.000 Rangos en UVT Tarifa marginal Impuesto Desde Hasta >0 95 >95 150 19% Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% >150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT

PROCEDIMIENTO 1 PROCEDIMIENTO 2 PROCEDIMIENTOS PARA EL CALCULO DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SALARIOS Para el calculo de la retención en la fuente, existen dos procedimientos establecidos por la ley en los Artículos 385 y 386 del Estatuto Tributario. PROCEDIMIENTO 1 PROCEDIMIENTO 2

PROCEDIMIENTO 1 INGRESOS (SUELDOS, HORAS EXTRAS, COMISIONES, AUXILIO DE TRANSPORTE, VIATICOS PERMANENTES, BONIFICACIONES, E.T.C (-) MENOS (INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA) Aportes Obligatorios a fondo de Pensiones Aportes Fondo de solidaridad Pensional Aportes Obligatorios a Salud 3 (-) MENOS DEDUCCIONES Intereses por prestamos de vivienda Pagos por salud prepagada Por dependientes Económicos

PROCEDIMIENTO 1 4. (-) Menos Rentas Exentas Aportes voluntarios a pensiones Licencia de maternidad Gastos de entierro del trabajador Otras rentas exentas (Gastos de Representación – Cesantías e Intereses) 5. (-) Menos 25% de Renta Exenta. Base Gravable. = 1-2-3-4-5

Depuración base de retención en la fuente art. 383 E.T. Salarios u honorarios 8.400.000 (-) INCRNG Aporte obligatorio a salud 336.000 Aporte obligatorio a pensión 420.000 Total INCRNGO 756.000 Subtotal 1 7.644.000 (-) Deducciones Art. 387 E.T Intereses por préstamo de vivienda 450.000 Medicina prepagada 80.000 Dependientes 840.000 (-) Rentas Exentas Cesantias e int. Sobre cesantías Gastos de entierro Aportes voluntarios a pensión 100.000 Ahorro en cuenta AFC Renta exenta del 25% 1.518.500 Total rentas deducciones y rentas exentas 3.088.500 Límite de las deducciones y rentas exentas 3.058.000 Base de retención en la fuente 4.586.000 En UVT 143,95 Retención en la fuente 296.000 Las sumatoria de las deducciones ( art. 387 ET) y rentas exentas en la depuración de la retefuente no podrán superar el 40% del total ingresos netos.

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