Asignatura: Empresa y Administración Profesora: Elena Romero Galante El sistema tributario español Asignatura: Empresa y Administración Profesora: Elena Romero Galante

ÍNDICE 1.- El sistema tributario español. 2.- Funciones del Sistema Tributario Español 3.- Principios del Sistema Tributario Español 4.- Tipos de tributos 5.- Los impuestos Clasificación de los impuestos Partes del impuesto Cálculo del impuesto 6.- Formas de extinción de la deuda 7.- Exenciones tributarias 8.- Infracción Tributaria, delito y sanciones

E1.- El sistema tributario español El Sistema tributario es la organización administrativa por la cual es Estado obtiene ingresos a través de los tributos que pagan los ciudadanos y las empresas para el sostenimiento del gasto público y, de esta manera regular la economía del país y alcanzar la estabilidad y el crecimiento Un tributo es el dinero que los contribuyentes deben pagar con carácter obligatorio al Estado y cuya finalidad es contribuir a la mejora de la sociedad

2.- Funciones del sistema Tributario Español Legislativa: El Estado es quien regula las normas relativas a la actividad económica del país Asignativa: El Estado destina y asigna los ingresos recaudados para facilitar a los ciudadanos servicios públicos: sanidad, educación, justicia, etc. Igualitaria: El Estado busca disminuir las desigualdades sociales y la redistribución de la riqueza entre las regiones y grupos desfavorecidos, a través de ayudas y subvenciones Fiscal: Con la recaudación de los tributos que pagamos los ciudadanos se financian los gastos públicos

3.- Principios del sistema tributario español Todos los españoles son iguales a la hora del pago de los tributos Equidad A la hora de determinar el importe de los tributos se tendrá en cuenta la capacidad económica de los ciudadanos Justicia El importe de los impuestos será progresivo de acuerdo Progresividad El importe de los tributos no podrá superar a la renta o patrimonio gravados No confiscatoriedad El Estado es el único con potestad para establecer tributos mediante leyes, según el artículo 133 de la Constitución Española Legalidad

4.- Tipos de tributos TASA CONTIBUCIÓN ESPECIAL IMPUESTO Aquel pago que realizan los ciudadanos por una contraprestación directa y personal Ejemplo: tasa para la obtención del título de Grado Medio CONTIBUCIÓN ESPECIAL Pago con una contraprestación directa comunitaria Ejemplo: pago realizado por un colectivo de vecinos para el arreglo de una carretera IMPUESTO Pago sin una contraprestación directa Ejemplo: Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF), Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), etc.

IMPUESTOS 5.- Los impuestos Lo primero tenemos que distinguir entre: Directos Aquellos que gravan la capacidad económica del contribuyente, es decir sobre la renta o el patrimonio. Pagan más quienes más tienen. Ejemplo: IRFP Indirectos Aquellos que son iguales para todas las personas, no en función de la renta del contribuyente, sino que gravan el consumo. Ejemplo: IVA

Clasificación de los impuestos Directos Estatales IRPF (impuesto de la renta de las personas físicas) IRNR (impuesto sobre la renta de no residentes) IS (impuesto sobre sociedades) Autonómicos ISD (impuesto sobre sucesiones y donaciones) IP (impuesto sobre patrimonio) Locales IAE (impuesto sobre actividades económicas) IBI (impuesto sobre bienes inmuebles) IVTM (impuesto sobre vehículos de tracción mecánica)

Clasificación de los impuestos Indirectos Estatales IVA (Impuesto sobre el valor añadido) Impuestos especiales (matriculación, bebidas alcohólicas, tabaco, etc.) Renta de aduanas Autonómicos ITP y AJD (impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados)

Partes del impuesto Sujeto activo: Oficina recaudadora del impuesto (Agencia Tributaria por ejemplo) Sujeto pasivo: Persona con obligación de pagar un impuesto Hecho imponible: Motivo por el que el impuesto nace. Ejemplo el IVA nace al realizar una compra Ámbito de aplicación: Zona geográfica donde opera el impuesto Periodo impositivo: Tiempo de cómputo del impuesto Devengo: Momento temporal en que aparece la obligación y exigibilidad del impuesto Tipo impositivo: Porcentaje del impuesto a aplicar sobre la base imponible Base imponible: Cantidad que resulta de aplicación y medición del hecho imponible Base liquidable: Resultado de aplicar las reducciones a la base imponible Cuota íntegra: Resultado de aplicar a la base liquidable el tipo impositivo Cuota líquida: Resultado de restar deducciones o bonificaciones a la cuota íntegra Cuota diferencial: Diferencia entre la cuota líquida, las retenciones y los pagos a cuenta

Cálculo del impuesto CUOTA DIFERENCIAL (positiva: a pagar; neutra: igual a cero; negativa: a devolver) Cuota líquida –retenciones y pagos a cuenta = Cuota íntegra – deducciones y bonificaciones = Base líquida x tipo impositivo = Base imponible – reducciones = Una vez que nace el impuesto con el hecho imponible calculamos

6.- Formas de extinción de la deuda Pago de la deuda Cuando se paga en el plazo y forma establecidos legalmente Prescripción de la deuda Las deudas tienen un plazo establecido para poder reclamarse, si ese plazo no se reclama la deuda prescribe Compensación de la deuda Si Hacienda ha de ingresar un dinero y a la vez el contribuyente tiene que pagar se pueden compensar ambas (se paga o recibe la diferencia) Condonación de la deuda Se perdona la deuda por algún motivo al deudor Insolvencia Si se demuestra la insolvencia del deudor, la deuda tributaria puede considerarse incobrable y deja de tener efecto Fallecimiento Si el deudor fallece sin herederos la deuda deja de tener efecto. Se heredan los bienes y también las deudas.

7.- Exenciones tributarias Objetivas Atienden a objetivos socioeconómicos Subjetivas Analizan la situación del sujeto pasivo Técnicas Evitan la doble imposición

8.- Infracción tributaria, delito y sanciones Infracción tributaria es una acción u omisión voluntaria (por desconocimiento, error o intencionalidad), que está tipificada en las leyes y sancionada administrativamente, generalmente con el pago de una cantidad de dinero. Conlleva una sanción administrativa, generalmente de carácter pecuniario Delito fiscal es aquella conducto consistente en defraudar a la Hacienda Pública cuando el importe no ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las devoluciones o beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de 120.000 € (Artículo 305.1 del Código Penal) Conlleva una sanción punitiva tipificada en el Código Penal

Referencias Libro de texto. Empresa y Administración. Verónica Rodríguez Vega. Editorial Editex. www.portal.circe.es Ley de sociedades de capital

Autoría ELENA ROMERO GALANTE PROFESORA CICLOS FORMATIVOS ESTE MATERIAL SE ELABORA PARA USO ACADÉMICO DE LOS ALUMNOS