Cámara de Comercio de Santiago Determinación – RLI Adolfo Sepúlveda Zavala Diciembre 1°, 2017

Registros de la RLI Establecidos por el SII Resolución N° 130 de fecha 30.12.2016

Registro de la RLI – Renta Atribuida A.) DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Resultado según balance financiero 1.) Agregados a. b. c. 2.) Deducciones c. Gastos Rechazados RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA 3.) Reposición artículo 33, N° 5 – Retiros y/o dividendos percibidos Incremento crédito IDPC 4.) Deducción Beneficio Artículo 14 Ter, Letra C) Sub Total 5.) Si sub Total es positivo - rebaja pago voluntario IDPC RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ATRIBUIDA O PERDIDA TRIBUTARIA

Registro de la RLI – Parcialmente Integrado DETERMINACION DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE Resultado según balance financiero 1.) Agregados a. b. c. 2.) Deducciones c. Gastos rechazados Sub Total N° 1 3.) Deducción Beneficio Artículo 14 ter, Letra C 4.) Reverso Beneficio Artículo 14 ter, Letra C Sub Total N° 2 Si Sub Total N° 2 es positivo rebajar pago voluntario IDPC Sub Total N° 3 5.) Si Sub Total es negativo se deberá imputar a rentas percibidas de otras empresas RENTA LIQUIDA IMPONIBLE O PERDIDA TRIBUTARIA

Renta Líquida Imponible Ingresos Brutos Artículo 29 Costo Directo “ 30 Gastos Necesarios “ 31 Corrección Monetaria ( + , - ) “ 32 - 41 Agregados “ 33 N°1 Deducciones “ 33 N°2 Ajustes (Renta Atribuida) “ 33 N°5

Ingresos Brutos Devengados En su defecto percibidos Rentas Artículo 20, N° 2

Costo Directo Mercaderías Nacionales Valor o precio adquisición Optativamente: Fletes y Seguros

Costo Directo Mercaderías Internadas al país Valor CIF Derechos de Internación Gastos de Desaduanamiento Optativamente: Fletes y Seguros

Bienes en Proceso – Terminados – Costo Directo Valor de la Materia Prima Valor de la Mano de Obra

Gastos Necesarios Pagados o Adeudados Correspondiente al Ejercicio Comercial Se Acrediten o Justifiquen en Forma Fehaciente ante el SII Correspondan al Giro del Negocio o Actividad Necesario Naturaleza Monto

Necesario ? Debe entenderse como aquellos desembolsos de carácter “inevitable” u “obligatorios”, Entendiéndose esta expresión en el sentido de lo que es “menester”, Indispensable o que hace falta para determinado fin, contraponiéndose a lo superfluo

Gastos relacionados con Vehículos No se aceptan los gastos relacionados con: Automóviles Station Wagons y similares Excepto: Autorización expresa del SII

Gastos en Supermercados y similares Se aceptan cuando no excedan de 5 UTA Mayores a 5 UTA, se acepta, previa información al SII Información al SII – Resolución N° 123 del año 2015 Form 29, Línea 27, Códigos 761 y 762 Libros Auxiliares o cuentas contables

Gastos incurridos en el extranjero Con documentos emitidos en el exterior Fecha Monto Naturaleza de la operación Individualización y domicilio del prestador del servicio vendedor de los bienes

Gastos Necesarios Especialmente procederá la deducción de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del giro o negocio: Básicamente 12 números

1.) Intereses Pagados o Adeudados Sobre cantidades adeudadas Intereses y demás gastos financieros Provenientes de Créditos destinados a: Adquisición D° Sociales, Acciones, Bonos, y Cualquier tipo de capital mobiliario Facultad del contribuyente – pleno derecho

Intereses No se aceptarán Intereses y Reajustes Pagados o Adeudados Créditos o Préstamos Empleados directa o indirectamente En la adquisición, mantención y/o explotación Bienes que no produzcan rentas gravadas Oficio N° 1.454 de fecha 02.05.1991 – Costo o Gasto

2.) Impuestos Establecidos por leyes chilenas Que no sean de la Ley de Renta Excepto: Específico Actividad Minera Exceso de Endeudamiento Contribuciones de Bienes Raíces Excepto: Que de origen a crédito

3.) Pérdidas Tributarias a.) Sufridas durante el ejercicio (Pérdidas Materiales) Incluye las que provengan de delitos contra la propiedad b.) De ejercicios anteriores c.) Al término del ejercicio (incluye las anteriores) d.) Determinación Artículos 29 al 33 Ley de Renta

Pérdidas de Ejercicios Anteriores Al 31.12.2016 Imputarse a los ejercicios siguientes Aplica Artículo 31, N° 3 Ley de Renta – Vigente 01.01.2017 Artículo Tercero Transitorio Ley N° 20.780, I), N° 5

Pérdidas al 31.12.2017 Imputación a Retiros o Dividendos percibidos PPUA Saldo no imputado a ejercicios siguientes

Créditos Incobrables Castigados durante el año Siempre que hayan sido contabilizados oportunamente Y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro Circular N° 24 - 2008 del SII Registro Tributario de Castigo Deudas Incobrables – Resolución N°96 del año 2008 del SII

5.) Depreciación Activo Fijo Normal Acelerada Especial

Depreciación Normal Años de vida útil fijado por el SII Sobre el valor neto Circular N° 43 del año 2002 del SII

Depreciación Acelerada Bienes Nuevos o Internados Vida útil equivale a 1/3 de la Normal Sólo bienes de vida útil normal de 3 y más años Sólo aplica para los efectos de la RLI (DDAN), determinada bien por bien

Depreciación Especial A petición del contribuyente Director Regional del SII puede modificar el régimen de depreciación

Bienes Inservibles Pueden aumentar al doble la depreciación correspondiente

5 bis) – Depreciación para Pymes Tres ejercicios anteriores ingresos Igual o inferior a 25.000 UF Superior a 25.000 UF y no superen 100.000 UF

No superior a 25.000 UF Bienes nuevos o usados Vida útil de un año Inicio Actividades 2017 – Capital Efectivo hasta 30.000 UF

Más de 25.000 UF y hasta 100.000 UF Bienes nuevos o importados Vida útil equivalente a 1/10 de la fijada como normal por el SII Despreciando los valores decimales La vida útil no puede ser inferior a un año

Recuadro N° 5 - Depreciación Cantidad bienes Activo Inmovilizado 940 Depreciación Acelerada 1/3 del ejercicio (31, N°5) 938 + Depreciación Acelerada en 1 año del ejercicio (31, N° 5 bis) 942 Depreciación Acelerada en 1/10 del ejercicio (31, N° 5 bis) 949 Total Depreciación normal 938 - 942 - 949 950 - Diferencia entre Acelerada y Normal del ejercicio 1066 =

6.) Remuneraciones Pagadas o adeudadas Características de normas de carácter general y uniforme Libro de Remuneraciones – Artículo 62 del Código del Trabajo

Sueldo patronal o Empresarial Empresario Individual Socio de sociedades de personas (incluye EIRL) Socio gestor de sociedad CPA Deben trabajar efectiva y permanentemente en la empresa

Remuneraciones de socios o accionistas Director Regional del SII las puede regular Razonabilidad según importancia de la empresa Rentabilidad del capital

6 bis) – Becas de Estudio Para hijos de trabajadores de la empresa Máximo 1,5 UTA por hijo Y de 5,5 UTA por hijo – requisitos: Contrato o Convenio Colectivo Establecimiento de educación superior

7.) Donaciones Ley de Renta Ley de Rentas Municipales Leyes específicas Límite absoluto Ley 19.885

Donaciones visita del Papá En dinero a Conferencia Episcopal de Chile Acreditación en la forma que determine el SII Aplica el límite global Ley 19.885 Vigencia: Entre el 23.11.2017 y 15.01.2018

8.) Reajustes y diferencias de cambio Provenientes de créditos o préstamos destinados al giro Incluso los originados en la adquisición del activo inmovilizado y realizable

9.) Gastos organización y puesta en marcha Amortización hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos

10.) Gastos de promoción o colocación Artículos nuevos Fabricados o producidos por el contribuyente Prorratearlos hasta en 3 ejercicios comerciales consecutivos

11.) Gastos Investigación Científica y Tecnológica En el interés de la empresa Aún cuando no sean necesarios para producir la renta Deducción En el mismo ejercicio, o Hasta en 6 ejercicios comerciales consecutivos

12.) Pagos al exterior Por concepto de “Regalías” – Artículo 59, inciso primero, Ley de Renta Gasto hasta un 4% ingresos por ventas o servicios No aplica límite de 4%: No relacionados País del beneficiario aplica impuesto de 30% o más

Ajustes por efecto Artículo 21 – Ley de Renta Deducción de: Gastos rechazados imputado a la Empresa Gastos rechazados imputados a: Empresario Individual Socio Accionista

Artículo 33, N° 5 – Ley de Renta Aplica sólo a contribuyentes de Renta Atribuida Retiros o Dividendos provenientes de otras empresas: Forman parte de la RLI Deben incrementarse – Crédito IDPC Dicho crédito rebaja el IDPC de la empresa Si proviene de “Parcialmente Integrado” – sólo 65%

Incentivo al Ahorro – Medianas Empresas Artículo 14 ter, letra C – Ley de Renta Aplica a los siguientes contribuyentes: Ingresos del giro no superior a 100.000 UF En los últimos 3 años comerciales (incluye mismo ejercicio) Afectos a “Atribuida” o “Integración Parcial” Permite deducción del 50% de la RLI Límite de 4.000 UF

Ejemplo Incentivo al Ahorro – Parcial Integrado AT – 2018 AT – 2019 RLI 100.000 RLI 100.000 Retiros ejercicio -25.000 Retiros -30.000 RLI Invertida 75.000 RLI Invertida 70.000 Deducción Beneficio -37.500 Deducción Beneficio -35.000 Reverso Beneficio 15.000 RLI Final 62.500 RLI Final 80.000

Control del Beneficio – Incentivo al Ahorro Inversión AT 2018 37.500 Inversión AT 2019 35.000 Reverso AT 2019 -15.000 Saldo por reversar 57.500