Néstor Carmona Fernández El escenario de la Fiscalidad Internacional: principales novedades y propuestas post BEPS y en el marco de la Unión Europea Néstor Carmona Fernández Noviembre 2017

Escenario General: BEPS… Proyecto Global ante Planificación Fiscal Agresiva: efectos más allá OCDE (marco inclusivo): Convenio Multilateral (julio 2017). Trabajos post BEPS Impacto en UE: Directivas Antielusión, Intercambio de Información, etc. Avances notables del derecho adjetivo internacional: Foro Global de Transparencia: protagonismo del Intercambio de Información (Ctas F., Tax rulings, CbC, …)

Escenario General: Asuntos pendientes: abordados o no (Ec. Digital, Estándares de Tributación…) Impulso mecanismos de Relación Cooperativa: APAs, Foro G. E. y CBP, Disclosure Rules, Programa ICAP, etc. ¿Cambio de Paradigmas? ¿de “Sensibilidades”? ¿Multilateralismo o Nacionalismo Fiscal?

Implementación BEPS / Convenio Multilateral / Modelo de CDI OCDE 2017 Acción 6: Medidas Antiabuso (no doble no imposición): Clausulas de limitación de Beneficios Acción 7: Noción Establecimiento Permanente: La figura del comisionista en nombre propio / las actividades auxiliares, etc. STS 20 de junio de 2016 caso DELL (utilización “mediata”, cuando se realiza “el núcleo esencial del objeto social” de la empresa. Viabilidad de Agente Dependiente en caso de Comisionista nombre propio Acción 14: Procedimiento Amistoso. Estándares mínimos. El Arbitraje STS 28 de marzo de 2017 Otras medidas: Híbridos Residencia doble (DGT V0129-17 de 23 de enero de 2017 : Fondos de Inversión con sociedad gestora en España: sede de dirección), etc.

Implementación BEPS: Acción 8 a 10 y 13 Cap. I: Alinear los resultados de los PT con la creación de valor: Atribución de los Riesgos (cash box). Recaracterización/Desconocimiento de Operaciones Vinculadas: (Inviabilidad si cabe valoración. STS 31 de mayo de 2016 caso Peugeot R. 58/2015); etc. Cap. II: Materias Primas Cap. V: Documentación de PT e INF País por País (CbC) Modelo 231 Cap. VII: Intangibles Cap. VII: Régimen opcional servicios de bajo valor añadido (Servicios Intragrupo: STS 20 de enero de 2017: Requisitos Deducibilidad) Cap. VIII: Acuerdos de contribución a costes

Trabajos POST-BEPS Trabajos Pendientes Trabajos Correlacionados Profit Split y cadenas de valor Transacciones Financieras Trabajos Correlacionados Revisión Cap. IX (Reestructuraciones Empresariales) Atribución de Beneficios a EP Trabajos de Implementación Intangibles de difícil valoración Servicios Intragrupo

Metodología y alcance interpretativo de las Recomendaciones/ SOFT LAW(Comentarios al Modelo CDI, Directrices de Precios de Transferencia) STS 21 de febrero de 2017: Caso Citresa / STS 19 de octubre de 2016 Caso Zerain / STS 2 de marzo de 2017 Caso Mcdonald: No valor normativo DPT (no motivo casacional): meras recomendaciones Vinculan a la Administración pero no a los Tribunales (libre apreciación de prueba) SAN 10 de julio de 2015: Caso ING Cuestiona interpretación ambulatoria comentarios a Modelo OCDE

Plan de Acción de la Unión Europea y derivados Directiva Medidas Antielusión (y reciente ATAD 2 sobre híbridos) (Dividendos: STJUE 7 de septiembre de 2017. Clausula antiabuso ante exención matrices UE) Directiva sobre Resolución de Controversias por Doble Imposición (Ampliación a cuestiones CDI / más seguridad jurídica contribuyente, flexibilidad y transparencia) Directiva de Reforma de la Directiva 2011/16/UE sobre Intercambio Automático de Información Fiscal País por País (CbCR) entre estado miembro de la UE Propuesta de Modificación de la Directiva 2013/34/UE Proyecto de Base Imponible común consolidada (Directivas BI común y BIC consolidada)

Plan de Acción de la Unión Europea y derivados Directivas de Intercambio de Información sobre TAX RULINGS 2015/2376 Propuesta de Directiva sobre Transparencia Fiscal de beneficiario último, modifica Directiva 2011/16/UE (acceso a Información Normativa Blanqueo Capitales). 6/12/2016 (2018) Futura Directiva Transparencia Intermediarios y Contribuyentes en Planificación Fiscal Agresiva Lista Jurisdicciones no Cooperativas Foro de Precios UE: comparabilidad: impulso de Join audits (importancia creciente de controles simultáneos) Iniciativa en Fiscalidad de Economía Digital (sept 2017): ¿un Google tax UE?