INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

GENERALIDADES 1.- El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. 2.- La producción de artículos para su venta o para el uso de la propia entidad. 3.- La prestación de servicios por la entidad a su clientela o al público en general.

OBJETIVOS DEL EXAMEN 1.- Comprobar que existan y estén en uso. 2.- Verificar que sean propiedad de la empresa. 3.- Verificar su adecuada valuación 4.- Comprobar que el importe de la depreciación se haya realizado de acuerdo con métodos aceptados y razonables. 5.- Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y en el cálculo de la depreciación 6.- Determinar los gravámenes que existan. 7.- Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

INMUEBLES, MAQUINARIAS CONTROL INTERNO DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO 1.- Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. 2.- Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. 3.- Segregación adecuada de las funciones de adquisición, custodia y registro. 4.- Existencia de reglas para distinguir las adiciones de aquellos gastos por conservación y reparaciones.

5.- Revisión periódica de las construcciones e instalaciones en proceso para registrar oportunamente aquellas que hallan sido terminadas. 6.- Comprobación periódica de la existencia y condiciones físicas de los bienes registrados. 7.- Información oportuna al Dpto. de Contabilidad de las unidades dadas de baja. 8.-Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo correspondiente del Mayor.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO EXAMEN DE INMUEBLES MAQUINARIAS Y EQUIPO

PROPIEDAD 1.- Examinar la documentación, escritura o título de propiedad. 2.- Autorización que ampare las adquisiciones 3.- Comprobar el cumplimiento de las reglas que distingan las adiciones de los gastos de conservación y reparación. 4.- Circularizar a Registros Públicos para constatar la propiedad de los inmuebles consignados en el Balance.

EXISTENCIA E INTEGRIDAD 1.- Investigar si las adquisiciones representan activos nuevos o reposiciones, comprobando en su caso, que los bienes sustituidos hayan sido dados de baja en la Contabilidad. 2.- Inspección física para comprobar que los bienes registrados existan y estén en uso. 3.- Comprobación de bienes en poder de terceros. 4.- Comprobación que maquinarias y equipos de terceros se encuentran en poder de la empresa.

VALUACION 1.- Revisar que los métodos de registro hayan sido aplicados consistentemente. 2.- Revisar los conceptos de las órdenes de trabajo en caso de las construcciones e instalaciones realizadas, con el objeto de juzgar si los cargos son adecuados. 3.- Verificar la determinación de la actualización del costo histórico, de su depreciación acumulada y su pertinente efecto en los resultados del ejercicio.

DECLARACIONES Cerciorarse que en la Carta de Gerencia se indiquen los aspectos relevantes a los inmuebles maquinarias y equipo, según las circunstancias.

PRESENTACION Y REVELACION 1.- Reflejar los principales grupos que integran el rubro de Inmuebles, Maquinarias y Equipo. 2.- Métodos seguidos y vidas útiles estimadas, para la valuación y depreciación de los IME. 3.- Gravámenes y otras restricciones a la disponibilidad sobre los IME. 4.- Activos adquiridos bajo contratos de arrendamiento financiero.

INTANGIBLES

CONCEPTO SEGÚN NIC 38 1.- Activo no monetario identificable. 2.- Sin sustancia física. - La producción 3.- Destinado a - Suministro de bienes y servicios - Arrendamiento a terceros. - Fines administrativos

EJEMPLOS: Marcas de Fábrica. Membretes de Diarios y nombre de publicaciones. Programas de computador ( software ) Licencias y franquicias. Derechos de autor, patentes y otros derechos de propiedad industrial, derechos de servicios y operación. -Recetas, fórmulas, diseños etc. -Activos intangibles en desarrollo. -Plusvalía mercantil ( Goodwill )

OBJETIVOS DEL EXAMEN DE INTANGIBLES 1.- Comprobar que son propiedad de la empresa. 2.- Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivan beneficios en ejercicios futuros. 3.- Cerciorarse que haya consistencia en la política de su contabilización. 4.- Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración su valor potencial de beneficio futuro. 5.- Determinar la existencia de gravámenes. 6.- Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados financieros.

CONTROLES CLAVES DEL RUBRO INTANGIBLES 1.- Autorización ( Aprobación por la administración de las erogaciones por estos conceptos. ) 2.- Procesamiento y clasificación de transacciones : * Políticas definidas de calificación. * Registros que permitan identificar el origen de erogaciones y las bases para su aplicación a resultados. * Expedientes que debe mantener la empresa, en los cuales se documentan los análisis por antigüedad, cálculos e índices utilizados, así como la evidencia que estos han sido obtenidos de una fuente apropiada.

3.- Salvaguarda física de la documentación soporte, relacionada con los archivos de la documentación 4.- Verificación y evaluación de la vigencia de los beneficios futuros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA EXAMEN DE INTANGIBLES PROPIEDAD Deberá examinarse: * Documentación de desembolsos, contratos, títulos de propiedad y la autorización que ampare las adquisiciones. * Tratándose de Patentes y Marcas o Derechos de Autor, es pertinente recurrir al correspondiente registro, para constatar su inscripción y la titularidad de la propiedad.

EXISTENCIA E INTEGRIDAD * Examen de los incrementos del período auditado, investigando si representan desembolsos que vayan a proporcionar beneficios futuros en exceso a su costo. * Inspección física de documentos comprobatorios de que los activos registrados existan, se encuentren a nombre de la empresa y tengan el respaldo respectivo.

VALUACION * Verificar que la capitalización de los intangibles se haya efectuado únicamente: * Cuando se hubieren comprado, desarrollado internamente o adquirido en cualquier otra forma. * Que no se haya incorporado en el Balance General de la Empresa por apreciaciones subjetivas. * Que tales activos no incluyan erogaciones que debieron registrarse como gastos.

* Evaluar la razonabilidad del período de su aplicación *Verificar que periódicamente, se sujeten a una evaluación en relación a las operaciones de la empresa y a la posibilidad que tengan de generar utilidades para la misma. * En el caso de activos intangibles desarrollados por la propia empresa, se revisarán los conceptos de las órdenes de trabajo, con objeto de juzgar si los cargos son adecuados. * Revisar el cálculo de la amortización y su correcto registro.

PRESENTACION Y REVELACION DECLARACIONES * Cerciorarse que en la Carta de Gerencia se indique los aspectos relevantes a los activos intangibles según las circunstancias. PRESENTACION Y REVELACION Principales grupos que integran los activos intangibles. Métodos, vida útil de cada intangible y cambio de método . Gravámenes y otras restricciones. Cualquier otro cambio que afecte los intangibles.