PROVISIONES

PROVISIONES Provisión es un Pasivo del que se desconoce monto o vencimiento. Se reconoce si: existe obligación presente, legal o implícita, como resultado de suceso pasado. (Implícita si entidad acepta responsabilidad y crea expectativas válidas ante terceros), es probable desprenderse de recursos para cancelar obligación, y importe de la deuda es estimable fiablemente

PROVISIONES Determinación de estimaciones: Considerar riesgo e incertidumbres Considerar sucesos futuros como cambios legales o tecnológicos Ganancias esperadas por venta de activos ligados a obligación no disminuyen el pasivo.

PROVISIONES Reembolsos: seguros, garantía proveedor, indemnizaciones, otros. Se reconocen sólo si hay certeza que se recibirá. Reembolso no puede ser mayor a Provisión; y Derecho a reembolso es activo independiente; no se puede netear con obligación. Sólo es posible presentar neto en EE.RR.

PROVISIONES Provisión gastos generales Provisión impuesto a la renta Provisión por vacaciones Provisión otros beneficios Provisión PIAS Reestructuraciones Contratos Onerosos

PROVISIÓN GASTOS GENERALES Referida a los gastos operativos propios de la empresa (luz, agua, gas, arriendos, etc.) Se incurren en un ejercicio o mes, pero no se pagan en el mismo, por ende, se provisionan. Por principio devengado se reconoce resultado en el período en que se incurre, no que se paga. En general, se determina en base a estimación, las diferencias se llevan a gastos.

PROVISIÓN GASTOS GENERALES Ejemplo Contabilización de los gastos generales del mes: Gastos generales 134.500 Prov. gastos generales 134.500 Mes siguiente se recibe facturas por gastos $137.000 + IVA Gastos generales 2.500 IVA Crédito Fiscal 26.030 Banco 163.030

PROVISIÓN IMPUESTO A LA RENTA Las empresas deben pagar un impuesto en base a las utilidades tributarias de cada ejercicio anual. El impuesto se paga en abril del año siguiente. También por principio devengado, se reconoce el efecto en el período en que se incurre. Al momento de pagar, se da de baja la provisión, así como los activos que representen pagos parciales de impuesto.

PROVISIÓN IMPUESTO A LA RENTA Ejemplo Empresa devenga impuesto por el año 2006 de $12.330.000. Ese año efectuó pagos provisionales por $10.400.000 31.12.06 Impuesto Renta 12.330.000 Prov. Impto Renta 12.330.000 30.04.07 Prov. Impto Renta 12.330.000 PPM 10.400.000 Banco 1.930.000

PROVISIÓN POR VACACIONES Vacaciones son un derecho irrenunciable de todo trabajador. No pueden ser compensados en dinero, salvo que trabajador deje de pertenecer a la empresa. En caso de término de relación contractual, se paga todo lo devengado. Derecho se genera desde primer día de trabajo.

PROVISIÓN POR VACACIONES Si Dº = 15 DH, entonces 1,25 DH x mes trabajado. 15 DH equivalen a 21días corridos (mínimo) Si Dº anual es a 21 DC, entonces por cada mes se devenga Dº descanso de 21/12 = 1,75 días. Provisión se puede calcular Sueldo / 30 = Sueldo Diario Por cada mes, se provisiona: SD x 1,75

PROVISIÓN POR VACACIONES Ejemplo Empresa tiene 3 trabajadores, sueldo c/u $360.000 Mes a mes, o al bce., reconoce gasto devengado: Gasto remuneraciones 63.000 Provisión vacaciones 63.000 Mientras existan trabajadores, existirá provisión. Ajuste se determina como “Derechos Actuales - Saldo provisión” Contabiliza diferencia, aumentando o disminuyendo Provisión

PROVISIÓN POR VACACIONES Sobre 10 años, feriado progresivo Provisión es sólo una aproximación al gasto.

PROVISIÓN OTROS BENEFICIOS Existen otros beneficios, como gratificaciones, participación en utilidades, premios por año de servicios, etc. Estos pueden ser contractuales o voluntarios En los contractuales se provisiona sobre base devengada. Los voluntarios se provisionan solamente si el monto es significativo y existe ánimo de pago.

PROVISIÓN OTROS BENEFICIOS En el caso de algunos beneficios difíciles de pre-decir (bono x matrimonio, nacimiento, muerte) no se provisionan y se reconoce el gasto al ser pagados. Gastos del personal 100.000 Banco 100.000

PROV. INDEM. AÑOS SERVICIO Indemnización es un monto que paga la empresa al despedir a un trabajador. Se puede pactar a todo evento. Es una obligación a largo plazo. Sólo si existen antecedentes ciertos, se puede clasificar en el corto plazo. Si bien es una obligación a futuro, se gesta en la relación actual con el empleado, por lo que se va devengando vía provisión.

FIN