Planeamiento tributario agresivo Jorge Bravo Cucci

Temario ¿Qué es el planeamiento tributario? ¿Cuáles son las formas de implementarlo? ¿Qué reacción tiene actualmente el Perú contra los planeamientos tributarios? ¿Qué es el planeamiento tributario agresivo?

¿Qué es el planeamiento tributario? Conjunto de acciones que se implementan para obtener alguno de los siguientes objetivos: A) Reducir la carga tributaria B) Eliminar la carga tributaria C) Obtener un beneficio tributario D) …

¿Cuáles son las formas de implementarlo? Formas licitas (economías de opción) Formas ilícitas Elusión (negocios anómalos) Defraudación tributaria

¿Qué reacción tiene actualmente el Perú contra los planeamientos tributarios? Contra los logrados a través de economías de opción, ninguno (por el momento). Contra los logrados con elusión, normas antielusivas (general y específicas). Problema con la Norma XVI. Contra los logrados por defraudación tributaria, normas penales.

¿Qué es el planeamiento tributario agresivo? BEPS 2013 “Estructuras técnicamente legales, que aprovechan las asimetrías de las reglas tributarias domesticas e internacionales” Legislación usada de forma legal pero “inapropiada”. Elemento ético y reputacional. Plan BEPS – 15 acciones Clausulas específicas (no una general) Enfoque “holístico”.

Datos importantes La mitad del comercio internacional pasa por paraísos fiscales. 60% de las transacciones internacionales se realizan entre empresas del mismo grupo. Los activos en paraísos fiscales superan el PBI de USA y China juntos. Los activos en paraísos fiscales de empresas latinoamericanas superan el PBI de Brasil.

Estrategias usadas (1) Doble Irlandés Se crean en Irlanda dos filiales, una con residencia en Irlanda (A) y otra con residencia en un paraíso fiscal (B). A vende o presta el servicio y B le cobra regalías por marcas y patentes. Irlanda tiene una tasa del 12.5% del IR. Caso APPLE

Estrategias usadas (2) Sándwich Holandés Se crea una sociedad en un paraíso fiscal titular de marcas y patentes (A). Esta empresa otorga licencia a una sociedad en Holanda (B) para que ésta cobre royalties a una sociedad Irlandesa (C).En Irlanda no se gravan los royalties pagados a una empresa residente en un país europeo.

Estrategias usadas (3) Precios de transferencia ¿Cómo encontrar transacciones comparables para valorar operaciones tan “únicas” como las bases de datos de Google a los anunciantes a los que vende espacios? ¿Son comparables dos productos similares pero de marcas distintas?

Estrategias usadas (4) Paraisos fiscales discretos Delaware Holanda Luxemburgo

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